НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	МОГУТ ЛИ ПРИНИМАТЬСЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ГОЛОВНОЙ ОФИС БАНКА, РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ СОТРУДНИКАМИ ГОЛОВНОГО ОФИСА ПО ШТАТНОМУ РАСПИСАНИЮ, ЕСЛИ ЭТИ РАСХОДЫ ОТНОСЯТСЯ К ЗАТРАТАМ ГОЛОВНОГО ОФИСА, А ФАКТИЧЕСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/42, от 02.03.07) С соответствии с разъяснениями Министерства финансов в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда сотрудников банка, фактическим местом работы которых является не головной офис, а структурное подразделение в ином субъекте РФ, могут быть приняты для расчета доли прибыли этого обособленного подразделения.
	МОГУТ ЛИ СРЕДСТВА, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ НА ЦЕЛИ, ОПРЕДЕЛЕННЫЕ СТАТЬЯМИ 3 И 4 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 29.11.2000 N 35 "О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ", ПОСЛЕ ИСТЕЧЕНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО НЕ ПОЗДНЕЕ СРОКОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА ОТ ФАКТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-05/21132, от 15.05.01)
	МОГУТ ЛИ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ НЕОБОСНОВАННО ЗАВЫШЕННЫМИ В ПОРЯДКЕ, ОТЛИЧНОМ ОТ УСТАНОВЛЕННОГО СТ. 40 НК РФ? МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И РЕМОНТ ЭКОНОМИЧЕСКИ НЕОБОСНОВАННЫМИ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ СТ. 252 НК РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-418, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных ст. 40 Налогового Кодекса. 2. Нормы, в соответствии с которыми осуществленные затраты признаются расходами для целей налогообложения, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли; при этом бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НДС, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В 2008 Г., В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ В 2008 Г., А ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ ДО 01.01.2008, - В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-412, от 21.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
	МОЖЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАВАТЬСЯ СВЯЗАННОЙ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕННОЙ И ПЕРЕРАБОТАННОЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ПРИБЫЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, НЕ ПЕРЕШЕДШИХ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/12, от 21.02.08)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАХОДЯЩЕМУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/59300, от 22.10.03)
	МОЖЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ НА СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ И ИСПОЛЬЗУЕМОМУ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20875, от 16.04.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ АРЕНДЫ КВАРТИР ДЛЯ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/022129@, от 14.03.07) Согласно письму Управления налоговой службы по городу Москве в составе налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации, связанные с оплатой аренды квартир для работников. Такие расходы подлежат учету за счет оставшейся после налогообложения прибыли.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРОИЗВОДИТЬ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ И ПОСЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ НА ВЕЛИЧИНУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ В 1998 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2738, от 14.01.03) В данном письме Управление Министерства РФ по налогам и сбрам по г. Москве дает разъяснения по вопросу уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль на величину непогашенного убытка. Так, если сумма убытка по действовавшему в 1998 году законодательству подлежала льготированию, то на непогашенную (непрольготированную) сумму этого убытка может распространяться действие ст. 283 Налогового Кодекса. При этом размер убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный период 2002 года, а также последующие налоговые периоды, не может превышать 30% указанной налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала года.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33165, от 14.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что затраты на вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии могут быть отнесены к прочим расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в случае если они связаны с производством и реализацией товаров. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты относятся к косвенным расходам. В остальных случаях затраты по оплате услуг банков подлежат учету в составе внереализационных расходов.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ, ЕСЛИ В I КВАРТАЛЕ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕВЫСИЛ 3 МЛН. РУБ.? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26368, от 15.05.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ РАБОТ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ВЫПОЛНЕННЫХ СУБПОДРЯДЧИКОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77800, от 30.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли затраты на оплату услуг подрядчика в полном объеме в случае если подрядчик привлечен для выполнения отдельных операций из комплекса работ в области информационных технологий, предусмотренного заключенным с заказчиком договором, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ В СОБСТВЕННОСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ИЗВЛЕЧЕНИЕ ДОХОДОВ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/03958, от 21.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ СОЗДАНИИ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ УЧЕСТЬ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ В ДЕКАБРЕ 2001 ГОДА ПРОДУКЦИИ, ПОСТАВЛЕННОЙ УЖЕ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11777, от 27.02.03)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТЬ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕОЦЕНКЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 24.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ КВАРТИР, ПРИОБРЕТЕННЫХ КАК В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ЗА РУБЕЖОМ, И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ ИХ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00907, от 08.01.04)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ОКАЗЫВАЕТ КЛИЕНТАМ УСЛУГИ МЕЖДУНАРОДНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ ДОГОВОРАМ НА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, УСЛОВИЯМИ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗМЕЩЕНИЕ КЛИЕНТАМИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПО РАСЧЕТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/743, от 29.11.10) Агент или иной поверенный, исполняя определенные договором юридические и иные действия, не ведет налоговый учет операций, совершенных им по агентским договорам. Налоговый учет операций по данным сделкам осуществляет комитент, принципал, который и определяет налоговую базу по совершенным операциям для исчисления налога на прибыль организаций и предоставления налоговой декларации в налоговый орган. Курсовые разницы учитываются принципалом или иным лицом, от имени и (или) за счет которого совершаются юридические действия, в составе внереализационных доходов (расходов).
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С ОКТЯБРЯ 2001 ГОДА, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ НА ВЕЛИЧИНУ НЕПОГАШЕННОГО УБЫТКА, ОБРАЗОВАВШЕГОСЯ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 2001 ГОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52003, от 29.10.02)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В СЛУЧАЕ ПРОЛОНГАЦИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЛИБО ВОЗОБНОВЛЕНИЯ АРЕНДЫ ПОСРЕДСТВОМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ НОВОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096601, от 10.10.07)
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ВКЛАДЧИК ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТНЕСТИ 100% СУММЫ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ЕСЛИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПО ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/46, от 17.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что организация должна учитывать в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли всю сумму взноса, уплаченного по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
	МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОТНЕСТИ НА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОЛГ КРЕДИТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ОБРАЗОВАВШИЙСЯ ПО ОСТАТКУ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ОПУБЛИКОВАНИЯ В СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/34008, от 25.06.03)
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ЧАСТИ РАСХОДОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ДОЛЕВОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОБЪЕКТОВ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА БАЛАНСЕ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ДЭЗ) В 2000 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/19481, от 27.04.01)
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ЧАСТИ СРЕДСТВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ (СТРОИТЕЛЬСТВО АДМИНИСТРАТИВНОГО ЗДАНИЯ) В СЛУЧАЕ СДАЧИ В АРЕНДУ ДО ИСТЕЧЕНИЯ ДВУХЛЕТНЕГО СРОКА С МОМЕНТА ОКОНЧАНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/20844, от 11.05.01)
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВЫДЕЛИТЬ ИЗ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ (В ЧАСТНОСТИ, ИЗ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА И НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ) СУММУ НДС РАСЧЕТНЫМ ПУТЕМ И ПРИНЯТЬ ЕЕ К ВЫЧЕТУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/00082, от 27.12.02) Данным письмом Управление РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что с 1 июля 2002 года наличие счета-фактуры (документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, указанной в счете-фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа) и выделение суммы налога в проездном документе (билете) являются обязательным условием для обоснования права на вычет налога на добавленную стоимость на предприятиях.
	МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ, ОКАЗЫВАЮЩЕЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ, ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. "А" П. 1 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" В ЧАСТИ СРЕДСТВ, НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22088, от 21.05.01)