НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	МОЖЕТ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ПРОЖИВАНИЕ В ГОСТИНИЦЕ ОФИЦИАЛЬНЫХ ЛИЦ - ДЕЛОВЫХ ИНОСТРАННЫХ ПАРТНЕРОВ, ПРИЕХАВШИХ НА ОФИЦИАЛЬНУЮ ВСТРЕЧУ В ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034115, от 12.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе представительских расходов затрат на проживание в гостинице официальных лиц - деловых иностранных партнеров российской организации, приехавших на официальную встречу в целях установления и поддержания долгосрочного сотрудничества.
	МОЖЕТ ЛИ УЧАСТНИК (УЧРЕДИТЕЛЬ) ООО ЛИБО ИНОЕ ФИЗЛИЦО ВНЕСТИ ЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ С ЦЕЛЬЮ УВЕЛИЧЕНИЯ ДЕНЕЖНОЙ МАССЫ (УВЕЛИЧЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ) ДАННОГО ООО? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ (ПОСТУПИВШИЕ ОТ ФИЗЛИЦА НА ОСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/16, от 18.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, вклад в имущество ООО не облагается у получающей стороны налогом на прибыль в случае, если передающая сторона владеет более чем 50% уставного капитала получающей стороны.
	МОЖЕТ ЛИ УЧАСТНИК ООО, ВЛАДЕЮЩИЙ 100-ПРОЦЕНТНОЙ ДОЛЕЙ В ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА ЗА СЧЕТ ЕГО ИМУЩЕСТВА, НЕ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, УЧИТЫВАЯ ПОЛОЖЕНИЕ ПАРАГРАФА 15 П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43398, от 01.07.04)
	МОЖНО ЛИ ИЗМЕНИТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СРОК ИСПОЛНЕНИЯ ПО ВТОРОЙ ЧАСТИ СДЕЛКИ РЕПО В СЛУЧАЯХ СОХРАНЕНИЯ СТАВКИ РЕПО И ЦЕНЫ ОБРАТНОГО ВЫКУПА ЦЕННЫХ БУМАГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096575@, от 10.10.07)
	МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ДОХОДЫ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 25 НК РФ, ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33475, от 20.06.03)
	МОЖНО ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАКАЗЧИКОМ-ЗАСТРОЙЩИКОМ ОТ ИНВЕСТОРА, КОНВЕРТИРОВАННЫЕ В ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ И РАЗМЕЩЕННЫЕ ПО ПОРУЧЕНИЮ ИНВЕСТОРА И В ЕГО ИНТЕРЕСАХ НА ДЕПОЗИТЕ В БАНКЕ, ПРОЦЕНТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/458, от 11.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, временно свободные денежные средства, размещенные заказчиком по поручению инвестора на депозитных счетах, не учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве целевых средств, аккумулированных на счетах застройщика (заказчика).
	МОЖНО ЛИ СПИСАТЬ НА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОЛГ ОРГАНИЗАЦИИ-КОНТРАГЕНТА, ОБРАЗОВАВШИЙСЯ ВСЛЕДСТВИЕ ПРЕДОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ И НЕИСПОЛНЕНИЯ ЕЮ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, ТОЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22191, от 31.03.04)
	МОЖНО ЛИ СПИСЫВАТЬ НА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ, ПО КОТОРОЙ ОТ СЛУЖБЫ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ ПОЛУЧЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОБ ОКОНЧАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65401, от 20.11.03)
	МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ГЕНПОДРЯДЧИКА ПО СТРАХОВАНИЮ РИСКОВ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ, ЕСЛИ РАБОТЫ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ (БЕЗ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СУБПОДР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/57608, от 14.10.03)
	МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ЗАТРАТЫ НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ЕСЛИ ОНИ ПОНЕСЕНЫ НОВЫМ СОБСТВЕННИКОМ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ ДО ПЕРЕЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ С КОММУНАЛЬНЫМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/203, от 26.03.08 08-8)
	МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (РЕСТОРАНА) НА ОПЛАТУ ВЫСТУПЛЕНИЙ МУЗЫКАЛЬНЫХ КОЛЛЕКТИВОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/694, от 25.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета рестораном для целей налогообложения прибыли затрат на оплату выступлений музыкальных коллективов при условии подтверждения их экономической обоснованности.
	МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ПРОЕКТА ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР ЗАЙМА С ОАО В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. ДОГОВОР ИМЕЕТ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ХАРАКТЕР. ПОЛУЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДИЛОСЬ В ТЕЧЕНИЕ 2008 - 2009 ГГ. НЕСКОЛЬКИМИ ТРАНШАМИ, А ПОГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/57, от 31.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммовые разницы, возникающие по долговому обязательству, выраженному в условных единицах и подлежащему оплате в рублях, включаются в состав расходов (доходов) для целей налогообложения прибыли только на дату погашения долговых обязательств.
	МУП ПРЕОБРАЗОВАНО В ОАО В ПОРЯДКЕ ПРИВАТИЗАЦИИ. ДО РЕОРГАНИЗАЦИИ МУП СОЗДАЛО В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ РЕЗЕРВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ БЫЛО ПРЕДУСМОТРЕНО НАКОПЛЕНИЕ СРЕДСТВ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА В ТЕЧЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/41, от 03.05.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае преобразования муниципального унитарного предприятия в АО резерв на предстоящий капитальный ремонт основных средств, сформированный муниципальным унитарным предприятием, может быть передан АО при условии, что формирование резервов на предстоящий ремонт основных средств предусмотрено учетной политикой данного АО.
	НА 31.12.2008 НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В СВЯЗИ С ПРОСРОЧКОЙ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОКУПАТЕЛЕМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. РЕШЕНИЕ СУДА О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ДОЛГА, ВЫНЕСЕННОЕ В 2009 Г., НЕ БЫЛО ИСПОЛНЕНО, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/687, от 23.10.09)
	НА БАЛАНСЕ ОАО-1 НАХОДИТСЯ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, КОТОРЫЙ ПРИ ОБРАЗОВАНИИ ОАО-1 (1 ИЮЛЯ 2008 Г.) БЫЛ ВНЕСЕН ОАО-2 В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ВПРАВЕ ЛИ БЫЛО ОАО-1 В 2008 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/781, от 16.12.10) Организация, получившая в 2008 г. в уставный капитал основное средство, для целей начисления амортизации по такому основному средству вправе определить срок его полезного использования.
	НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ ТУРБАЗА, ПРЕДНАЗНАЧЕННАЯ ДЛЯ ОТДЫХА РАБОТНИКОВ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ВО II КВАРТАЛЕ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У АДМИНИСТРАЦИИ РАЙОНА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ НАХОДИТСЯ ЭТА ТУРБАЗА (ДОМИКИ ДЛЯ ОТДЫХА). В III КВАРТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/419, от 22.06.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права. 2. Убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов равными долями в течение установленного законодательством срока и с учетом фактического срока владения участком.
	НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИЛАСЬ СКВАЖИНА, СТРОИТЕЛЬСТВО КОТОРОЙ ЗАВЕРШЕНО В I КВАРТАЛЕ 2007 Г. В АВГУСТЕ 2007 Г. ДАННАЯ СКВАЖИНА ЛИКВИДИРОВАНА КАК БЕЗРЕЗУЛЬТАТИВНАЯ. МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО СКВАЖИНЫ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/86, от 07.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты налогоплательщика по безрезультатным работам, связанным с освоением природных ресурсов и ведением строительных работ могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов равномерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации. Необходимо также иметь в виду, что при ликвидации объекта незавершенного строительства суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиком капитального строительства, ранее принятые к вычету, следует восстановить.
	НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ТРАНСПОРТИРОВКУ ГАЗА, ЧИСЛЯТСЯ ОТДЕЛЬНЫЕ ИНВЕНТАРНЫЕ ОБЪЕКТЫ БЛАГОУСТРОЙСТВА КОМПРЕССОРНОЙ СТАНЦИИ, А ТАКЖЕ ПРОМПЛОЩАДКИ ГАЗОРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНОЙ СТАНЦИИ С БЛАГОУСТРОЙСТВОМ (ЗАБЕТОНИРОВАННОЕ ПОКРЫТИЕ)? ПОДЛЕЖАТ ЛИ А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/203, от 02.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что производственные объекты благоустройства компрессорной станции и промплощадки газораспределительной станции, созданные в соответствии с требованиями безопасности и технической эксплуатации магистральных газопроводов, а также расходы на их ремонт и техническое обслуживание, производимые на основании дефектной ведомости, могут быть учтены в составе прочих расходов.
	НА ВНЕОЧЕРЕДНОМ ОБЩЕМ СОБРАНИИ УЧАСТНИКОВ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О РЕОРГАНИЗАЦИИ ООО ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОАО. В ПРОЦЕССЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРУЕТСЯ УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА РЕОРГАНИЗУЕМОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА СЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА (Т.Е. СОБС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/69, от 15.02.10) Министерство финансов РФ сообщает, что при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников (например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет) у участников ООО возникает внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли.
	НА ДАТУ ПЕРЕХОДА ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯВШЕЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМЕЕТСЯ НЕПОГАШЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ, ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/208, от 20.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, перешедшая с упрощенной системы на общий режим налогообложения не учитывает для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, начисленные за период применения упрощенной системы, а уплаченные после перехода на общий режим, а также расходы в виде сумм кредиторской задолженности... Далее...
	НА КАКУЮ ДАТУ ПРОИЗВОДИТСЯ РАСЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ В ВАЛЮТЕ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ИНВЕСТИЦИИ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПРОИЗВЕДЕНЫ В РАЗНОЕ ВРЕМЯ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 10.09.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расчет инвестиций в уставный капитал в валюте для расчета базы по налогу при выплате иностранным компаниям дивидендов и соотношение валют производятся на дату каждого вложения.
	НА НАЧАЛЬНОЙ СТАДИИ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ И ЗАСТРОЙЩИК ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ОПЦИОНА, ДАЮЩИЙ ПРЕИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ЗДАНИИ ПО ОКОНЧАНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/16, от 26.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, расходы в виде ежемесячных платежей, направленных на приобретение права заключения договора аренды помещений и произведенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, возможно учитывать для целей налогообложения прибыли организаций.
	НА ОСНОВАНИИ АБЗ. 2 П. 9 СТ. 258 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ПРОЦЕНТОВ (НЕ БОЛЕЕ 30 ПРОЦЕНТОВ - В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОТНОСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/663, от 12.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что правила применения амортизационной премии не распространяются на арендатора, который произвел неотделимые улучшения, являющиеся неотъемлемой частью арендованного имущества и не остающиеся на балансе у арендатора.
	НА ОСНОВАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА В МАРТЕ 2007 ГОДА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОМ (В КОТОРОМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТКРЫТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ) В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ (ПО ИНКАССОВОМУ ПОРУЧЕНИЮ) СПИСАНЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/038684, от 25.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы налога с доходов, выплаченных иностранной организации, не могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества. Однако законодательство не запрещает налоговому агенту добровольно перечислять суммы налога за счет собственных средств.
	НА ОСНОВАНИИ КАКИХ ДОКУМЕНТОВ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14571, от 09.03.05)