НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	НА ОСНОВАНИИ КАКИХ НОРМ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА РАССЧИТАТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ПЕРИОД С 01.09.2008 ПО 31.12.2008 ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? С КАКОЙ ДАТЫ ВСТУПАЕТ В ДЕЙСТВИЕ П. 22 СТ. 2 ЗАКОНА N 224-ФЗ, ЕСЛИ САМ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/642, от 06.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что российская организация - доверительный управляющий обязана удерживать суммы налога на прибыль при каждой выплате дохода иностранной организации (учредителю доверительного управления), не осуществляющей деятельности через постоянное представительство в РФ.
	НА ОСНОВАНИИ КАКИХ НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ И В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55327, от 14.11.02)
	НА ОСНОВАНИИ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА ФИЛИАЛ ФГП КОМПЕНСИРУЕТ 1 РАЗ В ГОД СВОИМ РАБОТНИКАМ 50% СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО В СООТВЕТСТВИИ С МАРШРУТОМ СЛЕДОВАНИЯ В КУПЕЙНОМ (ПЛАЦКАРТНОМ) ВАГОНЕ ПАССАЖИРСКОГО ПОЕЗДА ПО ТЕРРИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/49, от 20.05.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на перевозку работников при условии, что такие расходы обусловлены технологическими особенностями производства и предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами. Также Министерство финансов сообщает, что в отношении объектов внешнего благоустройства начисление амортизации не производится.
	НА ОСНОВАНИИ П. 1 СТ. 284 НК РФ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ МОЖЕТ БЫТЬ ПОНИЖЕНА ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРИ ЭТОМ НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕМУ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ, НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/455, от 05.08.11) Министерство финансов РФ информирует, что не являются налоговыми льготами установленные законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов.
	НА ОСНОВАНИИ П. П. 13 И 20 СТ. 250 НК РФ ДОХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ИЗЛИШКОВ МПЗ И ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА, КОТОРЫЕ ВЫЯВЛЕНЫ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, А ТАКЖЕ СТОИМОСТИ ПОЛУЧЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ ИЛИ ИНОГО ИМУЩЕСТВА ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ИЛИ РАЗБОРКЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ВЫВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/590, от 26.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы в виде стоимости безвозмездно полученных материально-производственных запасов при их списании в производство или реализации не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ГЛАВЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ООО ВЫДЕЛЕН В БЕССРОЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ОБЩЕЙ ПЛОЩАДЬЮ 10 ГА. ООО БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫКУПИТЬ ДАННЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ОСУЩЕСТВИТЬ ЕГО ПЕРЕВОД ИЗ ЗЕМЕЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/640, от 08.10.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет финансово-хозяйственную деятельность самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля.
	НА ОСНОВАНИИ ПП. 2 П. 1 СТ. 253 НК РФ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ВКЛЮЧАЮТ РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ И ЭКСПЛУАТАЦИЮ, РЕМОНТ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ИНОГО ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ НА ПОДДЕРЖАНИЕ ИХ В ИСПРАВНОМ СОСТОЯНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/647, от 14.10.10) Если материально-производственные запасы получены в ходе проведения комплекса мероприятий по ремонту и техническому обслуживанию (текущему содержанию) объектов основных средств, то стоимость указанного имущества при его дальнейшем использовании в производстве учитывается в составе материальных расходов.
	НА ОСНОВАНИИ ПП. 2 П. 2 СТ. 265 НК РФ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ ПРИРАВНИВАЮТСЯ УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ, В ЧАСТНОСТИ СУММЫ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ, А В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ НАЛОГОП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/776, от 24.11.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности признания безнадежной задолженности контрагента, в отношении которого вынесены постановление о возбуждении уголовного дела и постановление о его розыске.
	НА ОСНОВАНИИ ПРИКАЗА ПО ПРЕДПРИЯТИЮ КОМАНДИРОВАННОМУ ЛИЦУ ВЫДАЮТСЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОД ОТЧЕТ. ПО ВОЗВРАЩЕНИИ ИЗ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДАЕТ ВСЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ ВПОСЛЕДСТВИИ ПРЕДПРИЯТИЮ ВОЗМЕЩАЕТ ПРИНИМАЮЩАЯ СТОРОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/159, от 22.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы работника, направленного в служебную командировку, связанные с проездом на такси в аэропорт и из аэропорта, не облагаются единым социальным налогом при условии их документального подтверждения. Что касается расходов на аренду автомобиля, услуги химчистки и личные телефонные звонки, произведенных работником из средств, выданных под отчет, и возмещаемых принимающей стороной, то они подлежат налогообложению ЕСН.
	НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА БАНК ПРИЗНАЕТ ДОХОДЫ В ВИДЕ ШТРАФОВ, ПЕНЕЙ, НЕУСТОЙКИ ПО КРЕДИТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ И ВКЛЮЧАЕТ ИХ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ОТНОШЕНИИ ДАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФОРМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/52, от 19.03.10)
	НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С НАЙМОМ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ КОМПЕНСАЦИИ НДФЛ И ЕСН? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/255, от 20.07.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения организацией расходов работника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в установленном порядке. 2. Для целей налогообложения прибыли организация, не финансируемая за счет средств федерального бюджета, вправе учитывать затраты по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства от 02.04.2003 N 187.
	НА ПОСЛЕДНЕЕ ЧИСЛО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВОЗНИКШАЯ В СВЯЗИ С НЕПОГАШЕНИЕМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КОНТРАГЕНТОМ В УСТАНОВЛЕННЫЙ ДОГОВОРОМ СРОК ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/528, от 06.08.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом. При этом организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении такой задолженности в части, превышающей кредиторскую задолженность.
	НА ПРЕДПРИЯТИИ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА (КОМБИНАТЕ) ИМЕЮТСЯ ВЗРЫВООПАСНЫЕ ОБЪЕКТЫ. НА ТЕРРИТОРИИ КОМБИНАТА НАХОДИТСЯ МЕДПУНКТ, КОТОРЫЙ ОРГАНИЗОВАН В СООТВЕТСТВИИ С П. 2.27 СНИП 2.09.04-87 "АДМИНИСТРАТИВНЫЕ И БЫТОВЫЕ ЗДАНИЯ", У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/109, от 04.03.10) На основании разъяснений Министерства Финансов РФ, расходы организаций, по содержанию здравпунктов, где проводятся обязательные предварительные и периодические осмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах, включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль.
	НА СУММЫ НЕПОГАШЕННЫХ УБЫТКОВ КАКИХ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ ДО 2002 ГОДА ПОДЛЕЖИТ УМЕНЬШЕНИЮ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/63095, от 18.12.02)
	НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ДАЛЕЕ - МО) ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ 6 ФИЛИАЛОВ И РЕАЛИЗУЕТ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ. ЗАКОНОМ МО ОТ 12.02.2009 N 10/2009-ОЗ ВВЕДЕНА ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ФОРМЕ КАПИТАЛЬНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-432, от 18.09.09) Министерство финансов РФ информирует, что действующим законодательством не предусмотрено право субъектов РФ на установление налоговых льгот по федеральным налогам, в том числе по налогу на прибыль.
	НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ СТОЛОВАЯ, КОТОРАЯ ОБСЛУЖИВАЕТ ТОЛЬКО РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ СТОЛОВОЙ (ВКЛЮЧАЯ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ, РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ РЕМОНТА, РАСХОДЫ НА ОСВЕЩЕНИЕ, ОТОПЛЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/291, от 23.04.08)
	НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДЯТСЯ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ФЕЛЬДШЕРСКИЙ ЗДРАВПУНКТ И СПОРТЗАЛ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ МЕДИЦИНСКИХ РАБОТНИКОВ ЗДРАВПУНКТА И РАБОТНИКОВ СПОРТЗАЛА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? СЛЕДУЕТ ЛИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/41, от 19.03.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств, в целях налогообложения прибыли определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. 2. На заработную плату медицинских работников фельдшерского здравпункта и работников спортивных объектов, принадлежащих организации, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в общеустановленном порядке.
	НА ТЕРРИТОРИИ ФГУП ИМЕЕТСЯ СТОЛОВАЯ, КОТОРАЯ ОБСЛУЖИВАЕТ РАБОТНИКОВ ФГУП И ПРОВОДИТ ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПРИЕМЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. РАСХОДЫ НА ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПРИЕМЫ УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТОЛОВОЙ ЯВЛЯЕТСЯ УБЫТОЧНОЙ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/148, от 13.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на содержание столовой, находящейся на территории организации и обслуживающей как работников организации, так и сторонних лиц, включаются в состав расходов отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
	НАДО ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОИЗВОДИТЬ ПЕРЕОЦЕНКУ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВЫРАЖЕННОЙ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ И ОТРАЖАТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПЕРЕОЦЕНКИ КАК ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ, А ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/190, от 17.03.08) Министерство финансов РФ информирует, что текущая переоценка обязательств (требований), выраженных в условных единицах, законодательством не предусмотрена.
	НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/1, от 29.01.99)
	НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № 02-01-17, от 04.09.96 96-10)
	НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/3, от 30.12.98)
	НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2007 Г., СОГЛАСНО КОТОРОЙ СУММА НАЛОГА ЗА 2007 Г. ПОДЛЕЖИТ УМЕНЬШЕНИЮ, ПРЕДСТАВЛЕНА В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ В ФЕВРАЛЕ 2008 Г. С КАКОЙ ДАТЫ БУДЕТ ИСЧИСЛЯТЬСЯ СРОК НА ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГА НА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/317, от 15.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена.
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ (PЕДАКЦИЯ НА 01.09.2002) (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00)
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 01.07.2002) (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00)