НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 20.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что дивиденды, выплачиваемые российской организацией белорусскому учредителю, могут облагаться налогом на прибыль в РФ, при этом взимаемый налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ ШВЕЦИИ, УДОВЛЕТВОРЯЮЩЕЙ УСЛОВИЮ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УЧАСТИЯ В КАПИТАЛЕ ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ОДНАКО НЕ ВСЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/364, от 20.06.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности применения ставки налога на прибыль в размере 15 процентов при выплате российской организацией дивидендов от стратегического участия иностранной организации - резиденту Швеции.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (АРЕНДАТОРОМ), НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, ОТ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (СУБАРЕНДАТОРА) В СООТВЕТСТВИИ С Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 10.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении доходов, выплачиваемых российской компанией иностранной организации за аренду недвижимости на территории РФ, российская организация является налоговым агентом.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ КОРЕЯ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫХ СРЕДСТВ И БАЗ ДАННЫХ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 26.11.09)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ) РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМ БАНКОМ ФРАНЦУЗСКОЙ КОМПАНИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 05.03.10) Согласно разъяснениям Министерства Финансов РФ документами, подтверждающими размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента рассматриваются : 1) бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле - продажи акций; 2) расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату. При этом доходы, полученные иностранной компанией, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство от реализации акций российской организации, более 50 % активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ УКРАИНСКОГО ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПО ДОГОВОРУ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ И СОЗДАНИЮ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ НА ОСНОВЕ ИНТЕРНЕТ-ТЕХНОЛОГИЙ (РАЗРАБОТКЕ САЙТА) ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 06.12.10) В случае если украинский индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность разового характера на территории Украины, то такая деятельность не может приводить к образованию представительства на территории РФ. Если между российской организацией (заказчиком) и украинским индивидуальным предпринимателем (исполнителем) заключен договор об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы, которым предусмотрено перечисление исполнителю платежей за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, то такие платежи квалифицируются как роялти, которые могут облагаться налогом в РФ, но он взимаемый налог не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ШВЕЙЦАРСКОЙ КОМПАНИИ - УЧАСТНИКА ДОГОВОРА О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ УЧАСТИЕ КОМПАНИИ ОГРАНИЧИВАЕТСЯ ВНЕСЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОБЩИЙ ФОНД СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 23.03.10 *)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ О ПЕРЕДАЧЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ В ПОЛЬЗУ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.08.11)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ КУПОННОГО ДОХОДА ПО ОБЛИГАЦИЯМ ВНЕШНИХ ОБЛИГАЦИОННЫХ ЗАЙМОВ РФ, ПОЛУЧАЕМОГО ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 27.08.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕМИЙ ПО ОПЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ, НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ПОСТАВКУ БАЗИСНОГО АКТИВА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 23.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, премии по опционным контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, выплачиваемые иностранной организации, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты дохода.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ (РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЭМИТЕНТА) СРЕДСТВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ, ПРИ ПОГАШЕНИИ ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ПРОЦЕНТНЫХ ОБЛИГАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 13.09.10)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ (ООО) ДОХОДА В ВИДЕ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО, ПОЛУЧАЕМОГО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ БРИТАНСКИХ ВИРГИНСКИХ ОСТРОВОВ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ООО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 11.10.10) Доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента - организацию, выплачивающую доходы такой иностранной организации.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СТОИМОСТИ СПЕЦОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/214, от 04.04.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Расходы организации, связанные с приобретением спецодежды, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию, в соответствии с нормами бесплатной выдачи спецодежды, установленными в организации. 2. Выплаты в виде стоимости спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией не подлежат обложению ЕСН. 3. В случае если спецодежда не переходит в собственность работника, ее стоимость не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОСТАЮЩИХСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ЗАСТРОЙЩИКА ПОСЛЕ ПЕРЕДАЧИ УЧАСТНИКАМ ДОЛЕВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ЧАСТИ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-10/02, от 25.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Денежные средства, полученные застройщиком от дольщиков, не включаются в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом сумма средств, полученная застройщиком по договору участия в долевом строительстве на оплату услуг застройщика... Далее...
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ В СЛУЧАЕ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И КОМИССИОННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ДОЛЖНИКОМ ЗАЛОГОДАТЕЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/578, от 11.07.06) Министерство финансов РФ информирует: 1. Для целей налогообложения прибыли заем в виде ценных бумаг рассматривается как долговое обязательство. При этом предельная величина процентов по договору займа, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательствам в рублях и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. 2. Комиссионное вознаграждение, выплачиваемое должником залогодателю, признается в целях налогообложения прибыли в качестве прочих расходов.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-14, от 19.07.96)
	О НАПРАВЛЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ДЕЙСТВУЮЩИХ ДВУСТОРОННИХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ВЕ-22-2/20@, от 15.01.09 *)
	О НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА, ИМУЩЕСТВА СУБЪЕКТА РФ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, ЗАКРЕПЛЕННОГО ЗА УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/353, от 28.05.09) Согласно письму Министерства финансов РФ имущество субъекта РФ или муниципального образования, закрепленное за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения при передаче новому балансодержателю отражается в налоговом учете по остаточной стоимости с учетом срока его полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим балансодержателем.
	О НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/729, от 08.11.06 06-46)
	О НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ ПРИ ПОКУПКЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В РАССРОЧКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/247, от 16.11.06 06-46) Из разъяснения Министерства финансов следует, при покупке объекта основных средств в рассрочку, к нему до полной его оплаты не применяются правила начисления амортизации.
	О НАЧИСЛЕНИИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА СУММЫ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-10/16848, от 15.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что с 1 января 2005 года суммы пособий по временной нетрудоспособности в пределах 12480 рублей за полный календарный месяц, выплачиваемые работнику как за первые два дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств ФСС, не подлежат налогообложению ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы указанных пособий начисляться также не должны.
	О НАЧИСЛЕНИИ ПЕНЕЙ НА СУММУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/259, от 16.05.05 05-23) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если организация, имеющая обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ, произвела уплату суммы налога на прибыль по месту своего нахождения, без распределения суммы по обособленным подразделениям, пеня по месту нахождения подразделений на сумму налога, зачисляемого в бюджет субъекта не начисляется.
	О НАЧИСЛЕНИИ ПЕНЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ ОШИБОЧНОГО УКАЗАНИЯ РЕКВИЗИТОВ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-7, от 11.01.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в настоящее время возможно проведение межрегиональных зачетов сумм налогов, то есть зачетов, решения о которых принимаются налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.
	О НЕОБХОДИМОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ СУММ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ УСЛУГ ЗА ИХ НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ОПЛАТУ, В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, В КОТОРОМ ОНИ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕНЫ, И УЧЕТА ЭТИХ СУММ ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДАХ ПО НАЛОГУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/356, от 16.08.10) Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль организации.
	О НЕОБХОДИМОСТИ ВОССТАНОВЛЕНИЯ И ВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАЗМЕРА АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ В ТОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ,В КОТОРОМ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО РЕАЛИЗУЕТСЯ РАНЕЕ ЧЕМ ПО ИСТЕЧЕНИИ 5 ЛЕТ С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ ЕГО В ЭКСПЛУАТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/30, от 23.01.09)