НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	В АПРЕЛЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ДАЛЕЕ - ИП), ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН. ИП ЗАКУПИЛ ОБОРУДОВАНИЕ И СЫРЬЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ. ОДНАКО ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НЕ БЫЛО НАЧАТО ПО СОСТОЯНИЮ ЗДОРОВЬЯ ИП. Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/259, от 21.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы индивидуального предпринимателя на приобретение сырья учитываются в период применения упрощенной системы налогообложения в момент погашения им задолженности перед поставщиком сырья.
	В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ СОБСТВЕННИКОМ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ (САМОЛЕТОВ), ВОЗДУШНЫЕ СУДА УЧИТЫВАЮТСЯ КАК ЕДИНЫЙ ИНВЕНТАРНЫЙ ОБЪЕКТ С УЧЕТОМ ВСЕХ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ, УЗЛОВ И АГРЕГАТОВ. В ПРОЦЕССЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ САМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/365, от 02.06.10)
	В ВЕСЕННЕ-ЛЕТНИЙ ПЕРИОД СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА ПОСЕВ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР. А ДОХОД ОТ ИХ ПРОДАЖИ ПОЛУЧАЕТ ТОЛЬКО ОСЕНЬЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ ЕГО НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАНЕЕ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/226, от 06.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сельскохозяйственная организация должна учитывать расходы на посев в том отчетном периоде, в котором они были произведены. При этом, поскольку налоговая база определяется нарастающим итогом, финансовый результат в целом за год будет определен с учетом всех полученных доходов и всех произведенных расходов.
	В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЯНВАРЕ 2009 Г. ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/121, от 11.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на капитальные вложения в отношении основного средства, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г., единовременно могут быть включены в расходы не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) его первоначальной стоимости.
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ООО ВВЕДЕНЫ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ: СЕТИ СВЯЗИ, СЕТИ ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ, ТРАССА ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ТРУБОПРОВОДОВ. ДОКУМЕНТЫ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ПЕРЕДАНЫ 29 ДЕКАБРЯ 2009 Г. В ЯНВАРЕ 2010 Г. ОТ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/737, от 18.11.10)
	В ДОГОВОРАХ МЕЖДУ ТУРОПЕРАТОРОМ И ТУРАГЕНТОМ ОТМЕЧЕНО ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ТУРОПЕРАТОРА ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ТУРАГЕНТА НЕОБХОДИМЫМИ КАТАЛОГАМИ, БУКЛЕТАМИ И ДРУГИМИ ИНФОРМАЦИОННЫМИ МАТЕРИАЛАМИ ПО ПРЕДОСТАВЛЯЕМОМУ ТУРИСТСКОМУ ПРОДУКТУ, НО НЕ УСТАНОВЛЕНО КАК, КОГДА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/605, от 22.09.10) Расходы, понесенные в связи с доставкой транспортной компанией информационных материалов, полученных налогоплательщиком безвозмездно во время участия в выставке, могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
	В ЗАО ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НОРМАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА РАБОТНИКОВ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ БУТИЛИРОВАННАЯ ПИТЬЕВАЯ ВОДА. ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БУТИЛИРОВАННОЙ ПИТЬЕВОЙ ВОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ПРИ ПРОВЕРКЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2010 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/43, от 31.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
	В ЗАО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ ИЗ НЕГО НОВОЙ КОМПАНИИ. НА ОСНОВАНИИ УТВЕРЖДЕННОГО РАЗДЕЛИТЕЛЬНОГО БАЛАНСА И ПЕРЕЧНЯ ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА (АКТИВОВ) И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ РЕОРГАНИЗУЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЕТ ВЫДЕЛЯЕМОЙ ИЗ НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/136, от 04.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что ценные бумаги, передаваемые при реорганизации в форме выделения по разделительному балансу, принимаются выделенной организацией к налоговому учету по стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны. Указанная передача ценных бумаг не приводит к возникновению дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, как у получающей, так и у передающей стороны.
	В ИЮЛЕ 2006 Г. ООО-1 ПРИОБРЕЛО 100% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО-2. ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ ООО-1 ПРИВЛЕКЛО ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА У НЕРЕЗИДЕНТА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. В 2007 Г. ПРОИЗОШЛА РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/230, от 01.04.08)
	В ИЮНЕ 2003 Г. ООО ЗАКЛЮЧИЛО С ФИЗЛИЦОМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, ПО КОТОРОМУ РЕАЛИЗАЦИЯ ФИЗЛИЦУ КВАРТИРЫ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В 2 ЭТАПА ПО ОПРЕДЕЛЕННОЙ ЦЕНЕ, СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ НА ТОТ МОМЕНТ РЫНОЧНЫМ ЦЕНАМ. В ИЮЛЕ 2003 Г. ЗАКЛЮЧЕН ОСНОВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/340, от 01.10.07)
	В КАКИЕ СРОКИ ПРОИЗВОДИТСЯ УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В 2001 ГОДУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22076, от 21.05.01)
	В КАКИХ ЕДИНИЦАХ ИЗМЕРЕНИЯ (РУБЛИ ИЛИ ТЫС. РУБЛЕЙ) ЗАПОЛНЯЕТСЯ ФОРМА N 2 "ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/26680, от 19.06.01)
	В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНАЕТСЯ УБЫТОК, ПОЛУЧЕННЫЙ БАНКОМ ПРИ УСТУПКЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: НА ДАТУ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НА ДАТУ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ЦЕССИИ ИЛИ ИНУЮ ДАТУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/187, от 28.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что убыток, полученный при уступке продавцом права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров срока платежа, образуется на дату подписания акта уступки права требования.
	В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИОБРЕТАЕМОЕ ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА, ВКЛЮЧАЕТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО - В МОМЕНТ ПРИХОДОВАНИЯ НА СЧЕТ 07 ИЛИ ПЕРЕВОДА НА СЧЕТ 01? В КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА НИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/3, от 11.01.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств по стоимости, равной сумме затрат на его приобретение и монтаж (без учета НДС) и с этого момента становится объектом налогообложения по налогу на имущество. 2. В случае если в соответствии с учетной политикой организации все расходы, связанные с... Далее...
	В КАКОЙ МОМЕНТ УЧИТЫВАЮТСЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, НАЧИСЛЕННЫЕ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А УПЛАЧЕННЫЕ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/154, от 01.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения упрощенной системы налогообложения, а уплаченные после перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на общий режим налогообложения.
	В КАКОЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ПРАВОМЕРНО СПИСЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ БАНКА, ПРИЗНАННОГО НА ОСНОВАНИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ АРБИТРАЖНОГО СУДА БАНКРОТОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/10074, от 27.02.01)
	В КАКОЙ ПЕРИОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММ ОТПУСКНЫХ, НАЧИСЛЕННЫХ ЗА ЕЖЕГОДНЫЙ ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННЫХ НА УКАЗАННЫЕ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ЧАСТИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА СЛЕДУЮЩИЙ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/804, от 23.12.10) Датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
	В КАКОЙ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ СЛЕДУЕТ РЕАЛИЗОВЫВАТЬ ЦЕННУЮ БУМАГУ ПО ПЕРВОЙ ЧАСТИ РЕПО: ИЗ ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ОБЪЕКТОМ ОПЕРАЦИИ РЕПО, ИЛИ ИЗ ПОРТФЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ТОГО ЖЕ ВЫПУСКА, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ ПО ИНЫМ ДОГОВОРАМ, В ЦЕЛЯХ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/51, от 20.03.07)
	В КАКОМ ИЗ ПРИВЕДЕННЫХ СЛУЧАЕВ РАСХОДЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ КОМАНДИРОВАННЫМИ В ДРУГОЙ ГОРОД РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮТСЯ КОМПЕНСАЦИОННЫМИ: - ОТ ОФИСА ИЛИ ОТ ДОМА ДО АЭРОПОРТА (В ДЕНЬ ВЫЛЕТА); - ОТ АЭРОПОРТА ДО ГОСТИНИЦЫ В МЕСТЕ НАЗНАЧЕНИЯ (В ДЕНЬ ПРИБЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11А/19691, от 26.04.02)
	В КАКОМ ОБЪЕМЕ И В КАКИЕ СРОКИ РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, А ТАКЖЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ НАЛИЧИИ (ЛИБО ОТСУТСТВИИ) НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16361, от 15.03.05)
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10%, ПОНЕСЕННЫЕ В СЛУЧАЕ ДОСТРОЙКИ, ДООБОРУДОВАНИЯ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ, ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРЕВООРУЖЕНИЯ ОСНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/236, от 16.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта.
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ПРИЗНАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ РАБОТ, ВЫПОЛНЕННЫХ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ПРИ ЭТОМ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ДАТИРОВАН СЕНТЯБРЕМ 2006 ГОДА, А ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕН ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОЛЬКО В ДЕКАБРЕ 2006 ГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014752, от 16.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по оплате работ, выполненных сторонней организацией, при использовании метода начисления могут признаваться в целях налогообложения прибыли по дате подписания акта о приемке выполненных работ.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМПОРТЕРЫ ИЛИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ АУДИОВИЗУАЛЬНОГО И ЗВУКОЗАПИСЫВАЮЩЕГО ОБОРУДОВАНИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АВТОРАМ, ИСПОЛНИТЕЛЯМ И ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ ФОНОГРАММ ЗА ВОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/829, от 28.11.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов изготовителей (импортеров) оборудования и материальных носителей в виде вознаграждения за воспроизведение аудиовизуального произведения или звукозаписи произведения исключительно в личных целях.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ПРИСТРОЙКЕ К ЗДАНИЮ, КОТОРАЯ ОТДЕЛЬНО ОТ НЕГО СУЩЕСТВОВАТЬ НЕ МОЖЕТ: ИСХОДЯ ИЗ ОСТАВШЕГОСЯ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ САМОГО ЗДАНИЯ ИЛИ КАК ПО ОТДЕЛЬНОМУ ОБЪЕКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/91, от 14.02.07 07-5) Согласно разъяснениям Министерства финансов в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе пристройку к зданию, которая отдельно от него существовать не может, рассматривать как достройку объекта амортизируемого основного средства, и может увеличить срок полезного использования здания. В случае если решение об увеличении полезного срока использования не принято, срок фактической амортизации до полного списания первоначальной стоимости в налоговом учете будет больше установленного срока полезного использования этого основного средства.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО), ВЫДЕЛЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОАО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/737, от 29.10.07)