НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРАМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, А ТАКЖЕ О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ И СОДЕРЖАНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/37, от 04.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы организации, связанные с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, подлежат учету для целей налогообложения прибыли. При осуществлении деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием такого имущества, организация, вправе отнести к расходам затраты, связанные с его использованием и содержанием, при условии их обоснованности и документального подтверждения.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ И ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ СТАНДАРТНОЙ КОМПЛЕКТАЦИИ ПЕРСОНАЛЬНОГО КОМПЬЮТЕРА (МОНИТОР, СИСТЕМНЫЙ БЛОК, БЛОК БЕСПЕРЕБОЙНОГО ПИТАНИЯ, КЛАВИАТУРА), ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ СОБОЙ КОМПЛЕКС КОНСТРУКТИВНО С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/639, от 04.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, в целях налогообложения прибыли учитываются как отдельный инвентарный объект.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, КОГДА ЗАИМОДАВЕЦ ЯВЛЯЕТСЯ АФФИЛИРОВАННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЯМО ИЛИ КОСВЕННО ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ ЧЕМ 20 % ЕГО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/393, от 25.06.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЕННЫХ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ЗАЕМЩИКОМ У НЕМЕЦКОЙ МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ И НЕМЕЦКОГО БАНКА, ПОРУЧИТЕЛЕМ ПО КОТОРЫМ ВЫСТУПАЕТ НЕМЕЦКАЯ МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.06.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЕРИОДИЧЕСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНОГО ЗНАКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/626, от 31.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде периодических платежей за право использования товарного знака учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. При этом необходимо иметь в виду, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ДОЛЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50 % (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/173, от 27.03.07 07-8) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОДГОТОВКОЙ ПРОИЗВОДСТВА, ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/646, от 06.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с подготовкой производства, в том периоде, в котором они произведены.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ВЗНОСОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/346, от 15.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если согласно условиям договора страхования уплата страховой премии (пенсионного взноса) производится в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу учитываются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА НА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/62, от 22.06.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/529, от 26.07.07 07-17) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов, учитываются для целей налогообложения прибыли в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ ПРЕМИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ЗА ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ В ДОГОВОРЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТА В ФИКСИРОВАННОЙ СУММЕ, НЕ ЗАВИСЯЩЕЙ ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ВРЕМЕНИ ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/13, от 19.01.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЗАСТРОЙЩИКОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/244, от 03.11.10) По мнению Министерства финансов РФ, расходы в виде стоимости земельного участка (его части) заказчик-застройщик вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль после осуществления государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также на земельный участок (его часть), на котором расположен многоквартирный дом, путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО НАЧИСЛЕНИЮ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА СУММЫ ОТПУСКНЫХ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/116, от 29.11.10) Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДО 1 ЯНВАРЯ 2005 Г., В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/16, от 23.01.07 07-4)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ДОХОДОВ В ВИДЕ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПРИ СТРАХОВАНИИ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ ПРИ РЕМОНТЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/656, от 08.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Страховое возмещение, полученное страхователем или выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав внереализационных доходов. 2. Расходы на ремонту застрахованного имущества (компенсация ущерба в натуральной форме страховой компанией) не учитывается в составе доходов страхователя (выгодоприобретателя).
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, ДОХОДОВ В ВИДЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/59, от 06.02.07 07-5) Министерство финансов разъясняет, что если лизингодатель применяет метод начисления, то доходы в виде лизинговых платежей для целей исчисления налога на прибыль он равномерно учитывает в течение всего срока договора лизинга.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/568, от 10.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что нематериальный актив в виде права пользования недрами, полученный дочерней компанией ООО в виде взноса в уставный капитал, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, осуществляемых передающей стороной при условии, что они определены в качестве взноса (вклада) в уставный капитал. В случае невозможности документального подтверждения стоимости вносимого имущества или какой-либо его части, такая стоимость признается равной нулю.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРОЖИВАНИЕ В САНАТОРИИ-ПРОФИЛАКТОРИИ ЕЕ РАБОТНИКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/80, от 24.02.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на проживание в санатории-профилактории работников, осуществляющих работу вахтовым методом, при условии документального подтверждения и экономической обоснованности таких расходов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ КОНТРАГЕНТУ УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ЕЕ РАБОТНИКОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/519, от 24.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы работодателя по возмещению ущерба, причиненного контрагенту и не покрытые сотрудником организации, причинившим ущерб, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ ПО ЛИКВИДАЦИИ НЕПРОДУКТИВНОЙ ЧАСТИ СТВОЛА РАЗВЕДОЧНОЙ СКВАЖИНЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/364, от 02.06.09) Министерство финансов сообщает, чторасходы налогоплательщика на частичну ликвидацию ствола разведочной скважины учитываются при исчислении налога на прибыль равномерно в течение 12 месяцев с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором часть ствола была ликвидирована.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАКЛЮЧИВШЕЙ ДОГОВОР КОМИССИИ НА ПРЕДМЕТ ПОЭТАПНОЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ВОЗМЕЩАЕМЫХ РАСХОДОВ КОМИССИОНЕРА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/55, от 05.02.07 07-5) В соответствии с письмом Министерства финансов РФ организация, заключившая договор комиссии на предмет поэтапной поставки товаров, в целях налогообложения прибыли равномерно учитывает расходы в виде комиссионного вознаграждения и возмещения расходов комиссионеру.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСЧИСЛЯЮЩЕЙ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ И О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СОЗДАВШЕЙ РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/149, от 06.03.07 07-7) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должна учитывать расходы в виде начисленных сумм налогов в том отчетном периоде (месяце), в котором они признаются фактически начисленными. 2. Расходы организации, связанные с ремонтом основных средств списываются за счет средств ранее созданного резерва на ремонт... Далее...
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЕМ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ) КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ПО СОБСТВЕННЫМ ВЕКСЕЛЯМ, ВЫПИСАННЫМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ С ОГОВОРКОЙ ЭФФЕКТИВНОГО ПЛАТЕЖА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/153, от 14.03.07 07-7) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация-векселедатель не должна на последнее число текущего месяца определять доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в валюте. При этом в случае погашения таких векселей у организации могут возникнуть доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРЕМИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/151, от 06.03.07 07-7) Министерство финансов РФ информирует: расходы работодателя на выплату премий подлежат учету для целей налогообложения прибыли при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРЕМИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ СОТРУДНИКАМ К ПРАЗДНИЧНЫМ ДНЯМ (К ДНЮ ЗАЩИТНИКА ОТЕЧЕСТВА, МЕЖДУНАРОДНОМУ ЖЕНСКОМУ ДНЮ), А ТАКЖЕ ПРЕМИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/786, от 09.11.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что поскольку премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не относятся к выплатам стимулирующего характера, они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли. При этом премии, выплачиваемые сотрудникам по результатам деятельности за год, подлежат учету для целей налогообложения прибыли.