НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ У ЗАСТРОЙЩИКОВ (ЗАКАЗЧИКОВ, ИНВЕСТОРОВ) ИЗ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОНТРАКТОВ, В РАМКАХ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОБРЕМЕНЕНИЯ) ПЕРЕД ОРГАНАМИ ГОСУДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 01-02-01/03-893, от 23.05.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, АРЕНДУЮЩЕЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО ТОРГОВОГО ЦЕНТРА, СТОИМОСТИ ПРОЕКТНЫХ И СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ ПО ПЕРЕКЛАДКЕ СЕТЕЙ ОСВЕЩЕНИЯ И ВЫНОСУ КАБЕЛЯ ЛИНИИ СВЯЗИ, ВЫПОЛНЕННЫХ СИЛАМИ ПОДР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/333, от 28.05.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость проектных и строительных работ по перекладке сетей освещения и выносу кабеля линии связи для целей налогообложения прибыли подлежит включению в первоначальную стоимость строящегося объекта.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/261, от 07.05.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НЕ СООТВЕТСТВОВАЛА КРИТЕРИЯМ КОНТРОЛИРУЕМОЙ, А В ЧЕТВЕРТОМ КВАРТАЛЕ БЫЛА ПРИЗНАНА КОНТРОЛИРУЕМО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/515, от 09.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в течение девяти месяцев задолженность по долговым обязательствам не являлась контролируемой, а в четвертом квартале признана контролируемой, то пересчет расходов в виде процентов за предыдущие 9 месяцев для целей налогообложения прибыли не производится и расчет предельных процентов по контролируемой задолженности определяется по итогам за 12 месяцев.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПЕРЕСЕЛЕНИЕ ЖИТЕЛЕЙ С ТЕРРИТОРИИ САНИТАРНО-ЗАЩИТНОЙ ЗОНЫ В СООТВЕТСТВИИ С ПРОЕКТОМ ФОРМИРОВАНИЯ САНИТАРНО-ЗАЩИТНОЙ ЗОНЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПРОМЫШЛЕННОГО ОБЪЕКТА (ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 17.06.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов затрат на формирование санитарно-защитных зон, в том числе на отселение жителей.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ ЛИЦЕНЗИИ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ РАЗОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, А ТАКЖЕ СУММ ЗАДАТКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/200, от 25.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения, которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. Что касается суммы разовых платежей, то она учитывается недропользователем в составе прочих расходов. При этом расходы в виде задатка для целей налогообложения прибыли не учитываются.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РЕЗЕРВОВ НА ОТПУСКА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/142, от 18.08.04 *)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РЕЗЕРВОВ НА ОТПУСКА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-10/13, от 15.03.04 *)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНЫМ ПРОДУКТОМ И НЕ ПОЛНОСТЬЮ СПИСАННЫХ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ИЗ-ЗА РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА ПОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/61, от 04.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на пользование программным продуктом, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов. В случае неполного списания расходов из-за реализации неисключительного права пользования, неучтенная сумма подлежит учету при определении финансового результата от реализации программного продукта единовременно в момент его реализации.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ В ВИДЕ СПИСАННЫХ СУММ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПЕРЕД БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ, А ТАКЖЕ ДОХОДОВ В ВИДЕ СПИСАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/165, от 20.03.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ В 2010 Г. ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСХН, ОПЛАТА КОТОРЫХ НЕ ПРОИЗВЕДЕНА ДО ПЕРЕХОДА С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/349, от 16.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы от реализации имущественного права организации, применявшей в 2010 г. систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не оплаченные до перехода с 1 января 2011 г. на общий режим налогообложения, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в январе 2011 г.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ В ПЕРИОД С 1 СЕНТЯБРЯ 2008 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В КРЕДИТНОМ ДОГОВОРЕ СОДЕРЖИТСЯ УСЛОВИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/657, от 08.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что предельная величина процентов по кредитному договору, содержащему условие об изменении процентной ставки, принимается в целях налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей на дату признания расходов в виде процентов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ, ВЗИМАЕМОЙ С ОРГАНИЗАЦИИ, ВНОВЬ ПРИСОЕДИНЯЮЩЕЙСЯ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/326, от 20.05.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Расходы в виде платы за технологическое присоединение к действующим электрическим сетям вновь построенных энергетических установок учитываются при списании первоначальной стоимости объекта через механизм амортизации. 2. Расходы в виде платы, взимаемой за присоединение ранее присоединенных реконструируемых или модернизируемых энергопринимающих устройств, учитываются в составе расходов по реконструкции или модернизации, увеличивающих первоначальную стоимость объекта. 3. Расходы в виде платы, взимаемой при расширении имеющихся присоединений, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВОЗНИКШИХ ДО ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/51, от 02.02.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ВЫДАННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ЛИНИИ), ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/262, от 07.05.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ СОГЛАСОВАННЫХ СТОРОНАМИ УСЛОВИЙ ПРЕМИРОВАНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМИ СОГЛАШЕНИЯМИ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ ПОСТАВКИ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/822, от 21.11.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что до момента выполнения условий договора авансовые платежи не подлежат учету для целей налогообложения прибыли, а после фактического выполнения условий премирования расходы на выплату премий могут быть учтены в качестве внереализационных расходов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ ПО БЕЗЛИМИТНОМУ ТАРИФУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/378, от 23.06.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на оплату услуг сотовой связи при наличии утвержденного руководителем организации перечня должностей работников, которым в силу исполняемых обязанностей необходимо использование сотовой связи, а также договора с оператором на оказание услуг связи и счетов оператора.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОПРЕДЕЛЕНИЕМ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/154, от 01.06.07 07-13)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА УПЛАТУ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ И ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/725, от 19.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе прочих расходов, связанных с реализацией. Что касается расходов в виде процентов по займу, полученному на приобретение земельных участков, то они учитываются в составе внереализационных расходов.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА УСЛУГИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ПОДБОРУ ПЕРСОНАЛА (КАДРОВЫХ АГЕНТСТВ) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ДАННЫЕ УСЛУГИ НЕ ПРИВЕЛИ К ПОЛОЖИТЕЛЬНОМУ РЕЗУЛЬТАТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/504, от 04.09.08 08-18) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала, не приведших к положительному результату (т.е. организация не набрала новых работников), не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ СЕТЯМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/401, от 10.07.08)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-1-08/222@, от 20.10.06) Федеральная налоговая служба сообщает, что расходы, осуществленные по гражданско-правовым договорам (договорам подряда), подлежат учету для целей налогообложения прибыли, при условии что они являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕГО ОПЛАТУ СТРАХОВЩИКАМИ САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ ЗАСТРАХОВАННЫХ РАБОТНИКОВ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/147, от 19.04.10)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ КОМИССИИ ПО ПРИВАТИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЮ ЖИЛИЩНЫМ ФОНДОМ ЗА ПЕРЕВОД ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В НЕЖИЛОЙ ФОНД, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/48, от 01.02.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С СОДЕРЖАНИЕМ ПОМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (СТОЛОВОЙ), НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ОБСЛУЖИВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/186, от 29.03.07 07-8) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы, связанные с содержанием столовой, находящейся на территории предприятия и обслуживающей работников, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.