НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТОИМОСТИ ВОЗВРАЩЕННЫХ ТОВАРОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-2-06/77, от 17.07.09)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ И СУММ СТРАХОВОГО РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/1, от 29.01.07)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СУБСИДИЙ, ВЫДЕЛЯЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 209-ФЗ "О РАЗВИТИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/306, от 24.05.11)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СУММ ДОПЛАТ РАБОТНИКУ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПРЕВЫШАЮЩИХ УСТАНОВЛЕННЫЙ МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/142, от 02.03.07 07-7) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма доплаты работнику до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, превышающая 16125 руб., уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ С ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ И ОТРАЖЕННЫХ ВО ВРЕМЕННОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/68, от 07.02.07 07-5) Согласно письму Министерства финансов при исчислении налога на прибыль, суммы таможенных платежей, уплаченные при вывозе товаров с таможенной территории РФ и отраженные во временной таможенной декларации, учитываются в составе прочих расходов на дату составления временной таможенной декларации.
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА УБЫТКА ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, В ЧАСТНОСТИ О ПРИЗНАНИИ УБЫТКОМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ЦЕНОЙ ПОГАШЕНИЯ ДОЛГОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ ИНОСТРАННЫМ ЭМИТЕНТОМ И ЦЕНОЙ ИХ ПРИОБРЕТЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/39, от 10.04.08 08-10) Министерство финансов РФ информирует, что разница между ценой погашения долговых ценных бумаг иностранным эмитентом и ценой их приобретения российской организацией, признается убытком от операций с ценными бумагами, учитываемым для целей налогообложения прибыли.
	О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/6779, от 31.01.03) УМНС РФ по г. Москве разъяснило отдельные вопросы, связанные с формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль переходного периода. В частности, разъяснено, что расходы по оплате процентов по полученным займам в период до 01.01.2002 не учитывались в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, подобные затраты не учитываются и при формировании расходной части налоговой базы переходного периода.
	О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И УЧЕТА РАЗМЕРА ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СРАВНЕНИИ С РАЗМЕРОМ СОЗДАННОГО РЕЗЕРВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/184, от 29.03.07 07-8)
	О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РАЗНЫМ ТЕХНИЧЕСКИМ ЗАДАНИЯМ В РАМКАХ ОДНОГО ДОГОВОРА НА ОКАЗАНИЕ ИНЖЕНЕРНО-КОНСУЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/142, от 16.03.10) Согласно мнению Министерства финансов, в целях налогообложения прибыли при расчете суммы резерва по сомнительным долгам величина просроченной дебиторской задолженности определяется по данным инвентаризации дебиторской задолженности без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчиков по другим заданиям договора.
	О ПРАВЕ ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ВЫДАННОМУ ПЕРЕВОДНОМУ ВЕКСЕЛЮ; ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ К КОМПЕТЕНЦИИ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ ВОПРОСА О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/92, от 15.06.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, векселедатель вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по выданному векселю.
	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО (С УЧЕТОМ ПРИНЦИПА РАВНОМЕРНОСТИ) РАСПРЕДЕЛЯТЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫМ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/37, от 21.02.07 07-6) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик самостоятельно распределяет расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением, с учетом принципа равномерности признания расходов.
	О ПРАВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ П. 1.1 СТ. 259 НК РФ САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫБИРАТЬ КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ НА РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/83, от 10.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать критерии отнесения на расходы затрат по осуществленным капитальным вложениям в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ П. 25 СТ. 255 НК РФ ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ПРИ УСЛОВИИ ЧТО УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/619, от 30.09.10) В качестве расходов на оплату труда признаются расходы, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с НК РФ.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯТЬ НОВЫЕ НОРМАТИВЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ В ОТНОШЕНИИ СТ. 269 НК РФ, ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ОСУЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/216, от 08.10.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом, внесшим изменения в НК РФ 27 июля 2010 года, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 г., по истечении месяца с момента официального опубликования текста данного Закона.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УМЕНЬШИТЬ ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ВЫВОДИМОГО ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ, НА СТОИМОСТЬ УКАЗАННЫХ МАТЕРИАЛОВ, РАНЕЕ УЧТЕННУЮ В СОСТАВЕ ВНЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/621, от 30.09.10) С 1 января 2010 г. в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ ДЛЯ ОХРАННИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/43, от 09.02.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации на приобретение форменной одежды для охранников.
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ТЕКУЩЕГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА НА СУММУ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ПРЕДЫДУЩЕМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ИЛИ В ПРЕДЫДУЩИХ ОТЧЕТНЫХ (НАЛОГОВЫХ) ПЕРИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/534, от 18.09.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ И ЛИЦ, НАХОДЯЩИХСЯ У ЭТИХ РАБОТНИКОВ НА ИЖДИВЕНИИ, К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО (ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/614, от 24.09.10)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ РАБОТЫ И ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ АБЗ. 3 П. 2 СТ. 318 НК РФ, ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/77, от 11.09.09)
	О ПРАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ИНВЕСТОРА, ВЫПОЛНЯЮЩЕЙ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА О РАЗВИТИИ ЗАСТРОЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ, ПО ВКЛЮЧЕНИЮ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ТРАНСПОРТНОЙ, КОММУНАЛЬНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ, А ТАКЖЕ ИНЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/131, от 12.03.09) Министерство финансов РФ информирует, что организация-инвестор вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы по строительству транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.
	О ПРАВЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОЛУЧАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ ОТ КООПЕРАТИВА, УЧРЕЖДЕННОГО ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ И НА ТЕРРИТОРИИ НИДЕРЛАНДОВ И ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.07.08)
	О ПРАВИЛАХ ВОССТАНОВЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ РАНЕЕ ЧЕМ ПО ИСТЕЧЕНИИ ПЯТИ ЛЕТ С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, К ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ КОТОРОГО БЫЛА ПРИМЕНЕНА АМОРТИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-03/1/169, от 20.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если основное средство, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, то восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в отчетном (налоговом) периоде реализации.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/889, от 24.12.07) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик, к которому в результате реорганизации присоединилось юридическое лицо, обязан внести на дату завершения реорганизации в свою учетную политику изменения, обеспечивающие соблюдение принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. При этом необходимо иметь в виду, что основаниями,при которых налогоплательщик вправе изменить учетную политику в течение текущего налогового периода, являются изменение законодательства о налогах и сборах и начало осуществления новых видов деятельности. В остальных случаях изменения в учетную политику могут быть внесены с начала нового налогового периода.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЬГОТ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ ОКАЗАНИЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ ПРЕДПРИЯТИЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-02-05/1, от 30.04.99)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОСНОВНОМУ СРЕДСТВУ (ТРАНСПОРТНОМУ СРЕДСТВУ), ПЕРЕДАННОМУ В ЛИЗИНГ, ДО МОМЕНТА ЕГО РЕГИСТРАЦИИ В ОРГАНАХ ГОСАВТОИНСПЕКЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/816, от 20.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что начисление амортизации по транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.