НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	О ПРАВОМЕРНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АРЕНДАТОРОМ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АМОРТИЗАЦИИ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ АРЕНДАТОРОМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/7, от 30.01.08 08-4) Министерство финансов РФ разъясняет, что в течение срока действия договора аренды на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, арендатор вправе начислять амортизацию и учитывать ее в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТАМ СВЯЗИ С 1-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА МЕСЯЦЕМ, В КОТОРОМ ОНИ БЫЛИ ВВЕДЕНЫ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ПРАВА НА УКАЗАННЫЕ ОБЪЕКТЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ ГОСУДАРСТВЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/205, от 26.03.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности начисления амортизации по амортизируемым объектам связи с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию, при условии, что права на указанные объекты не подлежат государственной регистрации, вне зависимости от даты получения разрешения на эксплуатацию от органов Россвязьохранкультуры.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНЕЙ В СЛУЧАЕ НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/15, от 01.02.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, ЕСЛИ ОНИ БЫЛИ СВЯЗАНЫ С ПОДГОТОВКОЙ К ПУБЛИЧНОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ АКЦИЙ (IPO), К РАСХОДАМ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ВЫПУСКА СОБСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/40, от 06.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на консультационные и юридические услуги, связанные с подготовкой к публичному размещению акций (IPO), могут быть отнесены к расходам на организацию выпуска собственных ценных бумаг в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически осуществлены.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ К ЗАТРАТАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ НА ВВОЗ ТОВАРА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2393, от 10.01.03)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ СОБСТВЕННИКОМ ГРУЗА, В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ СТРАХОВЩИКУ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ГРУЗОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/12, от 12.02.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММ ВЫПЛАЧЕННОЙ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПОЛОЖЕНИЕМ О ПРЕМИРОВАНИИ РАБОТНИКОВ И ПОЛОЖЕНИЯМИ ТРУДОВЫХ И КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/288, от 22.05.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРЕКРАЩЕНИЯ ЗАЧЕТОМ (ВЗАИМОЗАЧЕТОМ) ОДНОРОДНЫХ ТРЕБОВАНИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ОФОРМЛЕННЫХ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ОПЕРАЦИИ РЕПО БЕЗ ЕЕ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/63, от 18.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в целях исчисления налога на прибыль при соблюдении необходимых условий операции РЕПО обязательства по такой операции без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств, оформленных в установленном порядке.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 4 СТ. 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ", МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ НА ОБЪЕКТЕ, ФУНКЦИОНИРУЮЩЕМ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65421, от 20.11.03)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С 01.01.2009 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОЭФФИЦИЕНТА УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ (НЕ БОЛЕЕ 3) В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОМ ЛИЗИНГА И ОТНОСЯЩИХСЯ ТОЛЬКО К ЧЕТВЕРТОЙ - ДЕСЯТОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/45, от 10.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 01.01.2009 г. коэффициент ускоренной амортизации (не более 3) в отношении предметов лизинга при любом методе начисления амортизации применяется только к основным средствам, относящимся к четвертой - десятой амортизационным группам.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ЗАТРАТ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ С АГЕНТСТВАМИ, СПЕЦИАЛИЗИРУЮЩИМИСЯ НА УСЛУГАХ ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ (PR-УСЛУГАХ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 27.06.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ФОРМИРОВАНИЕ ОТРАСЛЕВЫХ И МЕЖОТРАСЛЕВЫХ ФОНДОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ПОРЯДКЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/537, от 19.09.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организации вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в установленном порядке, в пределах 1,5 % доходов (валовой выручки).
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО И НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТАКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ ЕЕ АКЦИОНЕРУ - ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/28, от 23.01.07 07-4)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПЛАТОЙ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ ЗА ДНИ ОТЪЕЗДА В КОМАНДИРОВКУ И ДНИ ПРИБЫТИЯ ИЗ КОМАНДИРОВКИ, КОТОРЫЕ ПРИХОДЯТСЯ НА ВЫХОДНЫЕ ДНИ, ЕСЛИ ПРАВИЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/39, от 04.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, то затраты по выплате компенсации работникам за дни отъезда в командировку (прибытия из командировки), приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ РАБОТНИКОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ФОНДОМ), ИМЕЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/84, от 06.10.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на обучение, осуществляемое образовательной организацией (в том числе фондом), имеющей соответствующую лицензию.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЛАТЫ ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ НОРМАТИВОВ ОБРАЗОВАНИЯ ОТХОДОВ; ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНОМ РОССИИ ВОПРОСА ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/127, от 04.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли плату за размещение отходов в пределах утвержденных в установленном порядке нормативов образования отходов и лимитов на размещение конкретного вида отходов, а также расходы по оплате услуг сторонних организаций по разработке таких нормативов.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТРАХОВЫМ КОНСУЛЬТАНТАМ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫХ ВЫПЛАТ НДФЛ И ЕСН В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/14, от 27.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы работодателя по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Необходимо иметь в виду, что если в коллективном договоре (локальных нормативных актах, трудовом договоре) установлено, что работа сотрудников носит разъездной характер, то выплаты по возмещению им расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	О ПРЕДЕЛЬНЫХ НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПО НАЙМУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ РЯДА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 14, от 13.02.97 97-38) утратил силу
	О ПРЕДЕЛЬНЫХ НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПО НАЙМУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ РАБОТНИКАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 102, от 01.08.94 94-33) утратил силу
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТОНАХОЖДЕНИЮ ЛИКВИДИРОВАННЫХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-3-07/151, от 15.09.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что в случае выявления ошибок при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за различные отчетные периоды, уточненная налоговая декларация должна подаваться за каждый отчетный период. При этом налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, обязан распределять сумму налога, исходя из количества обособленных подразделений и их доли в налоговой базе организации, заявленных в первичной налоговой декларации за период, в котором была допущена ошибка. В данном случае не имеет значения факт ликвидации обособленного подразделения к моменту подачи уточненной налоговой декларации.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВГ-6-02/1358, от 25.12.03) Данным письмом сообщается, что по итогам работы за 2003 год декларация по налогу на прибыль организаций представляется налогоплательщиками в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/01167, от 08.01.04) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве направляет для использования в работе письмо МНС России от 25.12.2003 N ВГ-6-02/1358 о представлении декларации по налогу на прибыль, в котором сообщается, что по итогам работы за 2003 год декларация по налогу на прибыль организаций представляется налогоплательщиками в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, В ЧАСТНОСТИ, ВЕДУЩИМИ ТОЛЬКО ПОДГОТОВИТЕЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 11.06.08) На основании разъяснений Министерства финансов, иностранная организация, деятельность которой на территории Российской Федерации не осуществляется через постоянное представительство, даже если она ведет подготовительно - вспомогательную деятельность, обязана состоять на налоговом учете и представлять в этот налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В 2008 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 12.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если выплата дохода иностранной организации производится в 2008 г., то и подтверждение постоянного местонахождения организации должно быть представлено налоговому агенту за 2008 г.
	О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫМ ДОЛГОМ, УЧИТЫВАЕМЫМ В РАСХОДАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, И СУММОЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДИВШИХСЯ НА РАСЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/505, от 04.09.08 08-18) Министерство финансов РФ сообщает, что разница между суммой денежных средств, полученной организацией в связи с ликвидацией кредитной организации, и суммой денежных средств, находившейся в ней на расчетном счете, признается безнадежным долгом, учитываемым для целей налогообложения прибыли после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о завершении ликвидации кредитной организации.