НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВЫДАЧИ МИНФИНОМ РОССИИ ПОДТВЕРЖДЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ О СООТВЕТСТВИИ ТЕМАТИКИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ ИМИ НИР ПЕРЕЧНЮ ИССЛЕДОВАНИЙ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК, РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА КОТОРЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 26 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/87, от 25.02.10) Министерство финансов РФ сообщает, что не предусмотрена выдача Минфином подтверждений налогоплательщикам о соответствии тематики выполняемых ими научно-исследовательских работ Перечню исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ЕДИНОВРЕМЕННОГО СПИСАНИЯ В 2007 Г. ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ МЕНЕЕ 10 000 РУБ. И ОСТАВШИЙСЯ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/241, от 01.04.08) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности единовременного списания в налоговом учете стоимости основных средств, остаточная стоимость которых менее 10000 руб. (с 1 января 2008 г. - 20000 руб.) и оставшийся срок полезного использования менее 12 месяцев. Также необходимо иметь в виду, что расходы на реконструкцию и модернизацию амортизируемого имущества увеличивают его первоначальную стоимость и учитываются для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ С СУММЫ ДИВИДЕНДОВ ПО АКЦИЯМ ОБЩЕСТВА, ПЕРЕДАННЫМ АКЦИОНЕРАМИ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ УПРАВЛЯЮЩИМ КОМПАНИЯМ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/156, от 06.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что с суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов, организация - налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог на прибыль.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ (ГЛ. 25 НК РФ) НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОХОДОВ АМЕРИКАНСКОЙ КОМПАНИИ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ АВАНСА В СЧЕТ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО- (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 16.08.10) Деятельность американской компании по осуществлению строительно-монтажных работ на территории Российской Федерации, по длительности не превышающих 18 месяцев, не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, а следовательно, налогообложение прибыли, полученной от осуществления данной деятельности, осуществляется на территории США.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В РФ ДОХОДОВ ФРАНЦУЗСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА АРЕНДУ БОРТОВЫХ РАДИОТЕХНИЧЕСКИХ УСТРОЙСТВ (ТРАНСПОНДЕРОВ) КОСМИЧЕСКОГО СПУТНИКА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В КОСМИЧЕСКОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 08.09.10) Министерство финансов разъясняет, что, так как французская организация не имеет постоянного представительства на территории РФ, доход данной иностранной организации от сдачи в аренду бортовых радиотехнических устройств космического спутника, находящегося в космическом пространстве, не подлежит налогообложению на территории РФ.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ЛИТОВСКОЙ КОМПАНИИ ОТ ОКАЗАНИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 05.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов сообщает о неприменении налога на прибыль к доходам литовской компании от оказания услуг международных перевозок за пределами территории РФ.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ОТ ПРОДАЖИ АВИАБИЛЕТОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 27.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы, полученные иностранной организацией, осуществляющей посреднические услуги в виде приобретения авиабилетов для российской организации, не облагаются налогом у источника выплаты.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ВЫПЛАТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ РАБОТНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, И ОБ УЧЕТЕ СУММ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/124, от 18.04.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Выплаты по возмещению работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, работа которых носит разъездной характер (что закреплено в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах), не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Предоставление бесплатной доставки работников к месту работы и обратно транспортом... Далее...
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С МЕЖДУГОРОДНЫМИ ПОЕЗДКАМИ ВОДИТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, В СЛУЧАЕ КОГДА ЭТО ОТРАЖЕНО В КОЛЛЕКТИВНОМ ДОГОВОРЕ, А ТАКЖЕ О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/129, от 24.04.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, деятельность которых, в соответствии с коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, носит разъездной характер не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ ВНЕШНЕГО БЛАГОУСТРОЙСТВА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/461, от 12.08.08 08-17) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИИ ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИНЯТОМУ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/424, от 22.06.10)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО КАДРОВОГО АГЕНТСТВА - РЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ОКАЗЫВАЮЩЕГО УСЛУГИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА КАЗАХСТАНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ КЛИЕНТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 31.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты на территории РФ доходы казахстанского кадрового агентства по предоставлению персонала для оказания услуг в казахстанской организации, являющейся клиентом российского кадрового агентства.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО СЛУЖЕБНОЙ КВАРТИРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/69, от 16.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, амортизационные отчисления по служебной квартире не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ НА РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, СУММ НДС, НЕ ПРЕДЪЯВЛЕННОГО ПОКУПАТЕЛЯМ (ЗАКАЗЧИКАМ) И УПЛАЧЕННОГО ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ ПО РЕМОНТУ МО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/222, от 07.06.08) По мнению Министерства финансов, в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы, связанные с уплатой за счет собственных средств в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, не предъявленного покупателям (заказчикам) по выполненным работам по ремонту морских судов.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПЕРЕВОДА ТЕПЛОСНАБЖАЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕНЕНИЕ КАССОВОГО МЕТОДА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ; ОБ ОТСУТСТВИИ В НК РФ ОСОБЕННОСТЕЙ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/70, от 15.06.11)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ В 2002 Г. ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/362, от 06.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, в составе налоговой базы по налогу на прибыль за период до 1 января 2007 года не могут быть учтены расходы организации на приобретение земельных участков.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ ДОХОДОМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НА КОНЕЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА СУБСИДИЙ, ВЫДЕЛЕННЫХ АВТОНОМНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ, ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЕМ АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ ИСПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/93, от 30.09.10)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ В СЛУЧАЕ ВОЗБУЖДЕНИЯ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЕЛА ПО ФАКТУ МОШЕННИЧЕСТВА; О ПОРЯДКЕ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ И СПИСАНИЯ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/767, от 24.11.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Возбуждение дела по факту мошенничества по заявлению налогоплательщика не прекращает исполнение обязательства, вследствие чего данное обязательство не может быть признано безнадежным. 2. В случае признания сомнительной задолженности безнадежной, налогоплательщик вправе списать ее за счет сумм созданного ранее резерва по сомнительным долгам. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежного долга, подлежащего списанию, разница включается в состав внереализационных расходов.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧЕННЫХ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН СУБПОДРЯДНЫХ РАБОТ И РАСХОДОВ ПО КОМАНДИРОВКАМ НА ДАТУ ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/27, от 08.02.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ АКТА СУДЕБНОГО ПРИСТАВА-ИСПОЛНИТЕЛЯ О НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ И ПОСТАНОВЛЕНИЯ ОБ ОКОНЧАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/644, от 05.09.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности признания суммы дебиторской задолженности безнадежной на основании акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа. Необходимо также иметь в виду, что пропуск организацией срока повторного предъявления исполнительного листа к исполнению не может рассматриваться для целей налогообложения прибыли в режиме истечения срока исковой давности и являться основанием для признания задолженности безнадежной.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 1 ЯНВАРЯ 2009 Г. ПОНИЖАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА К2 К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ ДЛЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИХ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ И ВРЕМЕНИ ПРИОБРЕТЕНИЯ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/56, 0, от 12.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 01.01.2009 г. не применяется понижающий коэффициент 0,5 к основной норме амортизации для автотранспортных средств вне зависимости от их первоначальной стоимости и времени приобретения.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТ. 40 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-171, от 12.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что принцип определения цен товаров (работ, услуг), в соответствии с которым для целей налогообложения принимается цена, соответствующая уровню рыночных цен, не распространяется на проценты, полученные налогоплательщиком по договорам займа, при исчислении налога на прибыль.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПРЕДЛОЖЕНИЯ О ВОЗМОЖНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА НА ТЕРРИТОРИИ РФ И ОБРАТНО ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ РАСПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/50, от 27.03.09) Министерство финансов РФ информирует о нецелесообразности принятия предложения об учете для целей налогообложения прибыли расходов на оплату проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, вне зависимости от расположения организации в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ РАСПРОСТРАНЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИЮ ГОНКОНГА ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КИТАЙСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-13, от 08.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, на территорию Гонконга не распространяется Cоглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ В СЛУЧАЕ ИХ МОДЕРНИЗАЦИИ И ДОРАБОТКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/595, от 27.09.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов в результате дооборудования, модернизации, реконструкции.