НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ УДЕРЖИВАЕТ ЕСН И НДФЛ С ФАКТИЧЕСКИ НАЧИСЛЕННОГО И ВЫПЛАЧЕННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АДВОКАТОВ, СОСТОЯЩИХ В КОЛЛЕГИИ. АДВОКАТ ПОЛУЧАЕТ ОТ ДОВЕРИТЕЛЯ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ОБ ОКАЗАНИИ ЮРИДИЧЕСКОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/14785, от 03.03.05)
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА ОПЛАТА СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА РАБОТНИКОВ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ОПЛАТА СТОИМОСТИ ТАКОГО ПРОЕЗДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/57, от 14.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стоимость проезда на железнодорожном транспорте к месту использования отпуска работников железнодорожного транспорта, оплаченная организацией-работодателем, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ КОМПЕНСАЦИИ К ЗАРПЛАТЕ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, А ТАКЖЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДНЕЙ ОТПУСКА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/211, от 04.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы доплат к заработной плате работникам занятым на работах с вредными условиями труда, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом компенсационные выплаты, выплачиваемые в дополнение к повышенной оплате труда в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается сумм оплаты дополнительных отпусков таким работникам, то они облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.
	КУДА НОТАРИУС, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ ЧАСТНУЮ ПРАКТИКУ, ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬ СВЕДЕНИЯ О НОТАРИАЛЬНОМ УДОСТОВЕРЕНИИ ПРАВА НА НАСЛЕДСТВО? ВПРАВЕ ЛИ НОТАРИУС УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ НОТАРИАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОХОДЫ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ В РАЗМЕРЕ 20% ОБЩЕЙ СУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/82737@, от 18.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Нотариус, осуществляющий частную практику, должен представлять сведения о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговый орган по месту осуществления деятельности. 2. Частнопрактикующий нотариус не имеет права на применение профессионального вычета в размере 20% от суммы доходов, полученных от нотариальной деятельности.
	ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ДЛЯ РАБОТНИКОВ ФИЛИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОГО В МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННОЙ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ПРЕДУСМОТРЕНА КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД ДО МЕСТА ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕРАБОТАЮЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/300, от 18.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Компенсация расходов по оплате проезда к месту отдыха и обратно работнику и членам его семьи, как работающим, так и неработающим, не облагается ЕСН. 2. Оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска не облагается налогом на доходы физических лиц; при этом такая оплата учитывается организацией для целей налогообложения прибыли. Суммы оплаты проезда работающих членов семьи работника подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и не учитываются в составе расходов на оплату труда.
	МЕЖДУ БАНКОМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ БАНК ВЫПЛАЧИВАЕТ КОНСУЛЬТАНТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И ВОЗМЕЩАЕТ ПОНЕСЕННЫЕ РАСХОДЫ (НА ПРОЕЗД, ПРОЖИВАНИЕ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ И ПР.). ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/96, от 21.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы возмещения организацией расходов по проезду и проживанию, а также представительских расходов физическому лицу, с которым организацией заключен договор об организации консультационных услуг, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. При этом необходимо иметь в виду, что данные расходы не могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов.
	МЕЖДУ ИП (ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ) И ЛИЗИНГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ) ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ЛИЗИНГА, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛ В ИНТЕРЕСАХ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ АВТОМОБИЛЬНЫЙ КРАН. ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ВВЕДЕН В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-859, от 07.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Для целей исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель вправе учесть в качестве прочих расходов лизинговые платежи в той части, в которой они уплачены за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, что должно быть подтверждено документами. 2. Первоначальная стоимость основного средства списывается на расходы посредством начисления амортизации только после выполнения обязательств по его оплате и перехода права собственности на имущество.
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 05.03.2001) (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-08/415, от 29.11.00) Настоящим Приказом утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ. Они содержат разъяснения по порядку применения отдельных положений, предусмотренных статьями 207-233 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса, и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
	МОГУТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНЫ СУММЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ - РЕЗИДЕНТОМ РФ ОТ ИСТОЧНИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ, УПЛАЧЕННЫЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ, ПРИ УПЛАТЕ НДФЛ В РФ? КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/145, от 04.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы налога с доходов, получаемых резидентом РФ от источника в Республике Беларусь, уплаченные в Республике Беларусь, могут быть зачтены при уплате налога в России. По вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц следует обратиться в налоговый орган по месту учета.
	МОГУТ ЛИ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СВОИМ РАБОТНИКАМ НА ОСНОВАНИИ СТ. 236 ТК РФ ВСЛЕДСТВИЕ НАРУШЕНИЯ СРОКА ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ, БЫТЬ КВАЛИФИЦИРОВАНЫ КАК КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ И ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОНИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/172, от 16.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении срока выплаты заработной платы, подлежит освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.
	МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ЗАЧТЕНА ПЕРЕПЛАТА ПО НДС, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ В 2008 Г., В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НДФЛ В 2008 Г., А ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ОБРАЗОВАВШАЯСЯ ДО 01.01.2008, - В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-412, от 21.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/157, от 07.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД.
	МОЖЕТ ЛИ НОТАРИУС, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ В ПОЛНОЙ СУММЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ? ПРИЗНАВАЛИСЬ ЛИ НОТАРИУСЫ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/16, от 25.01.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Законодательством не предусмотрено получение в налоговом периоде профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в полной сумме расходов на приобретение имущества, относящегося к амортизируемому. 2. До 1 января 2007 г. нотариусы, занимающиеся частной практикой и не являющиеся работодателями, признавались плательщиками ЕСН с доходов от своей профессиональной деятельности.
	НА БАЛАНСЕ КФХ НАХОДИТСЯ ТРАКТОР, КОТОРЫЙ КФХ РЕШИЛО ПРОДАТЬ. ДАННЫЙ ТРАКТОР ЗАРЕГИСТРИРОВАН НА ГЛАВУ КФХ. ВПРАВЕ ЛИ ГЛАВА КФХ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ СОГЛАСНО ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ ПРИ ПРОДАЖЕ УКАЗАННОГО ТРАКТОРА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/309, от 21.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае продажи трактора, находящегося на балансе крестьянского (фермерского) хозяйства и зарегистрированного на главу хозяйства, глава хозяйства не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц, поскольку трактор был приобретен и использовался для осуществления деятельности крестьянским (фермерским) хозяйством.
	НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДЯТСЯ ДЕТСКИЕ ЛАГЕРЯ И БАЗЫ ОТДЫХА, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНИТЬ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММЫ ПОЛНОЙ ИЛИ ЧАСТИЧНОЙ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК РАБОТНИКАМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/167, от 31.05.07)
	НА ОСНОВАНИИ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ, УТВЕРЖДЕННОГО СУДОМ, ОРГАНИЗАЦИЯ ОТМЕНЯЕТ ПРИКАЗ ОБ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА НА ОСНОВАНИИ П. 2 Ч. 1 СТ. 81 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ И УВОЛЬНЯЕТ РАБОТНИКА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН. В СООТВЕТСТВИИ С ДАННЫМ МИРОВЫМ СОГЛАШЕНИЕМ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/386, от 19.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсационные выплаты работнику в размере заработка за время вынужденного прогула, индексированная сумма неполученной вовремя заработной платы, возмещение организацией расходов работника, связанных с обращением в суд, облагаются налогом на доходы физических лиц. Что касается выплаченных в соответствии с мировым соглашением сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику, то они не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА БАНК ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В ПОЛЬЗУ БЫВШЕГО РАБОТНИКА РЯД ВЫПЛАТ. 1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК И РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ БЫВШЕГО РАБОТНИКА БАНКА ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/7, от 28.01.08)
	НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО БЫЛО ВОССТАНОВЛЕНО НА РАБОТЕ И С ОРГАНИЗАЦИИ-РАБОТОДАТЕЛЯ БЫЛИ ВЗЫСКАНЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА В СВЯЗИ С НЕЗАКОННЫМ УВОЛЬНЕНИЕМ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ: 1) КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ В РАЗМЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/247, от 26.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. 2. Выплаченная работнику сумма индексированной заработной платы за время вынужденного прогула подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке. При... Далее...
	НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С НАЙМОМ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ КОМПЕНСАЦИИ НДФЛ И ЕСН? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/255, от 20.07.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения организацией расходов работника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в установленном порядке. 2. Для целей налогообложения прибыли организация, не финансируемая за счет средств федерального бюджета, вправе учитывать затраты по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства от 02.04.2003 N 187.
	НА ПРЕДПРИЯТИИ УСТАНОВЛЕНЫ НОРМЫ СУТОЧНЫХ ПРИ ЗАГРАНИЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.08.2004 N 64. СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93 НОРМЫ СУТОЧНЫХ УСТАНОВЛЕНЫ В ДОЛЛАРАХ США. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/062453@, от 03.07.07)
	НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ООО ВЫСТАВЛЕНЫ ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДФЛ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ. РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО СУДА ООО ПРИЗНАНО НЕСОСТОЯТЕЛЬНЫМ (БАНКРОТОМ), В ОТНОШЕНИИ НЕГО ВВЕДЕНА ПРОЦЕДУРА КОНКУРСНОГО ПРОИЗВОДСТВА. ВОЗМОЖНО ЛИ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-599, от 17.12.10) По мнению Министерства финансов РФ, в данной ситуации предоставление организации - налоговому агенту отсрочки по уплате пеней и штрафов по налогу на доходы физических лиц не представляется возможным.
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00 00-151-152)
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00 *)
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 23.12.2003) (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00 *)
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 30.12.2004) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00 *)