НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДУ В ДРАГОЦЕННОМ МЕТАЛЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/43, от 20.02.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, проценты, выплачиваемые по договору об открытии и обслуживании срочного обезличенного металлического счета в драгоценном металле, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%.
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ КОМПАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/179, от 20.11.06 06-48) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В настоящее время не имеется правовых оснований для учета в налоговой базе по ЕСН и базе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с целью применения регрессивной шкалы ставок налога и тарифов страховых взносов присоединившей организацией выплат и вознаграждений, начисленных работникам присоединившейся организации до ее реорганизации. 2. При налогообложении заработной платы работников реорганизованных учреждений стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей и 600 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода.
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ БРОКЕРСКИХ УСЛУГ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/289, от 12.11.09)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ ВЫПЛАТ (ДОХОДОВ) В ВИДЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ГОСТИНИЦЫ В СОБСТВЕННОСТЬ ИЛИ В ПОЛЬЗОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/19, от 09.02.07)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗА РАБОТУ НА ОСНОВАНИИ УЧЕНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА, ВЫПЛАТ СУТОЧНЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ И ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБОТНИКУ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ХРАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/164, от 24.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Суммы оплаты работы, выполняемой на практических занятиях лицом, с которым заключен ученический договор, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом указанные выплаты не являются объектом налогообложения ЕСН. 2. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, является объектом обложения налогом на доходы... Далее...
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/234, от 03.08.06) Министерство финансов РФ сообщает, что материальная помощь, оказанная работодателем работнику в связи со смертью брата, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, УЧРЕДИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, А ТАКЖЕ ОБ ОТСУТСТВИИ У ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УДЕРЖАНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/128, от 02.09.08 08-19)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДА В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ В РФ И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ, ПРОИЗВОДИМОГО РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/260, от 08.10.09)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 15.07.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогообложение доходов граждан Республики Казахстан от источников в РФ осуществляется в общем порядке.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ИМЕЮЩЕГО ДВА ИСТОЧНИКА ДОХОДА: ПО ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ, А ТАКЖЕ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ИМ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/141, от 07.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы в отношении доходов, получаемых физическим лицом от российской организации, производится организацией, признаваемой налоговым агентом. По доходам, получаемым этим физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, от осуществления предпринимательской деятельности, исчисление и уплата налога осуществляется им самостоятельно.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ - НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ФРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 19.03.08)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ В ПОЛЬЗУ ПЕНСИОНЕРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/172, от 21.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы материальной помощи (в размере не более 4000 руб.), оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Выплаты, осуществляемые пенсионерам в виде материальной помощи, не подлежат налогообложению ЕСН.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ, НДС И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОПЕРАЦИЙ РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПУСКОМ, РАЗМЕЩЕНИЕМ, ОБРАЩЕНИЕМ И ОБСЛУЖИВАНИЕМ ОБЛИГАЦИЙ ВНУТРЕННИХ ОБЛИГАЦИОННЫХ ЗАЙМОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАЗМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/2-211, от 08.10.10)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕМИЙ И ДОПЛАТ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА, НЕ СОСТОЯЩИМ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С ДАННОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/123, от 03.08.06) Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ не являются объектом налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц суммы премий и доплат за выполнение общественных обязанностей, выплачиваемых профсоюзной организацией за счет членских взносов членам профсоюза, не состоящим с данной организацией в трудовых отношениях.
	О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ НА СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-04/952, от 19.12.01 02-11)
	О ПОРЯДКЕ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ СУТОЧНЫХ ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/28, от 16.02.07 07-6) Министерство финансов РФ сообщает, что при оплате работнику расходов на командировки не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суточные, выплачиваемые в пределах установленных законодательством норм. При этом сумма суточных, превышающая установленные нормы, будет являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗЛИЦА - ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 14.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы как граждан Республики Беларусь, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в зависимости от того, являются ли указанные граждане резидентами РФ.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАТУСА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/30, от 16.03.07)
	О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ - ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ГИ-6-04/135@, от 21.02.07) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы сведения о доходах физических лиц могут быть предоставлены в налоговый орган либо по месту постановки на учет головной организации за всю организацию в целом, либо в головную организацию и все обособленные подразделения о доходах полученных соответственно в головной организации и в данном подразделении.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НДФЛ ОТ 29.05.1996 ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ФИЗЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ ОДНОГО ГОСУДАРСТВА ДОХОДОВ ОТ НЕДВИЖИМОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 24.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что для освобождения от уплаты налога, получения налоговых привилегий необходимо представить официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ АВТОРАМ ОТКРЫТИЙ, ИЗОБРЕТЕНИЙ И ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-356, от 25.06.10) Министерство финансов разъясняет, что договор, предусматривающий выполнение определенной работы по заданию другой стороны (заказчика), относится к договорам подряда, а договор подряда не может быть отнесен к гражданско-правовым договорам о распоряжении исключительным правом, следовательно, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц невозможно получение профессионального налогового вычета.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ И ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, А ТАКЖЕ УПЛАЧИВАЮЩИМИ НАЛОГ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/3, от 14.01.11)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/121, от 01.08.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Надбавки работникам при выполнении работ по перевозке грузов и пассажиров не могут рассматриваться в качестве надбавок за вахтовый метод работы и облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке. 2. Суммы оплаты проезда работников к месту работы - судну, в случае, если место фактического нахождения судна не совпадает с местом... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ПРИСВОЕНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН) ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВП-6-18/849, от 03.11.00 00-45)
	О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ С СУММ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/847, от 02.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик, применяющий профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, вправе при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учесть все расходы, в том числе произведенные им отчисления в пользу Российского авторского общества. В случае применения налогоплательщиком профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы начисленного дохода данный вычет применяется ко всей сумме дохода без учета вышеуказанных отчислений.