НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	О ПОРЯДКЕ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-2-03/156, от 26.10.05) Федеральная налоговая служба информирует, что в случае выполнения представительством иностранной компании, не осуществляющей предпринимательской деятельности на территории РФ, функций налогового агента, связанных с удержанием налога на доходы у работников представительства, к физическим лицам, работающим в представительстве по трудовому договору, не могут предъявляться претензии за неподачу налоговых деклараций.
	О ПОРЯДКЕ УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/114, от 11.04.07)
	О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕСН И НДФЛ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/46394, от 01.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц производят уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представляют декларации и расчеты по таким... Далее...
	О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕСН И НДФЛ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/46394, от 01.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц производят уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представляют декларации и расчеты по таким... Далее...
	О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС И НДФЛ С ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОМУ ГРАЖДАНИНУ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА РУБЕЖОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/189, от 07.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Выплаты, начисленные организацией в пользу иностранных граждан по договорам, связанным с оказанием услуг как на территории РФ, так и за ее пределами, облагаются ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам в пользу иностранного работника, не проживающего в РФ, не уплачиваются. 2. Доходы, полученные физическим лицом за... Далее...
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИЗНАНИЕМ РЕШЕНИЕМ ВАС РФ ОТ 08.10.2010 N ВАС-9939/10 П. 13 И ПП. 1 - 3 П. 15 ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/8-23, от 09.02.11)
	О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ОПЛАЧЕННЫХ ДО ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕСХН, НО НЕ УЧТЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/10, от 22.02.11) Министерство финансов разъясняет, что если доходов от осуществления предпринимательской деятельности не имелось в определенные периоды, налоговая база по налогу на доходы физических лиц принимается равной к нулю. Оснований для включения индивидуальным предпринимателем в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, расходов на производство готовой продукции, осуществленных им до перехода на данный специальный налоговый режим, не имеется.
	О ПРАВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ПРИОБРЕТЕННОГО ИМ В СОБСТВЕННОСТЬ В 2004 Г., ТО ЕСТЬ ДО ЕГО РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И ПЕРЕХОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/730, от 07.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого помещения, если расходы на его приобретение не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
	О ПРАВЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-73, от 02.03.10) Министерство финансов сообщает, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют состав фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, принимаемых к вычету. Доходы и расходы должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя после их фактического получения и совершения.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТРАХОВЫМ КОНСУЛЬТАНТАМ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫХ ВЫПЛАТ НДФЛ И ЕСН В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/14, от 27.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы работодателя по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Необходимо иметь в виду, что если в коллективном договоре (локальных нормативных актах, трудовом договоре) установлено, что работа сотрудников носит разъездной характер, то выплаты по возмещению им расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ГИ-6-04/100@, от 09.02.07)
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-04/60, от 22.01.02 02-08)
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 4-НДФЛ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-2-03/72, от 30.05.05) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, в случае несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ не применяется ответственность в виде штрафа, исчисляемого в процентном выражении от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе декларации.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 23-3-04/238@, от 07.03.07) Федеральная налоговая служба разъясняет, что сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных от обособленных подразделений, и суммах начисленного и удержанного налога должны представляться в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - РАБОТНИКОВ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ УПЛАТЫ НДФЛ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/244, от 03.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением - по месту нахождения подразделения, в котором его работникам производится начисление и выплата дохода.
	О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ФОРМЫ N 2-НДФЛ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-5-04/1257@, от 13.08.09)
	О ПРИЗНАНИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, УПЛАЧИВАЮЩЕЙ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА АРЕНДУЕМОЕ У НЕГО ПОМЕЩЕНИЕ, НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ОТНОШЕНИИ ТАКИХ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/257, от 07.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, уплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.
	О ПРИЗНАНИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОМ ЗАЛОГА, В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАЧЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЭТИХ ЦЕННЫХ БУМАГ, А ТАКЖЕ О НЕОБХОДИМОСТИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ УПЛАТЫ НДФЛ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/122, от 18.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация - залогодержатель ценных бумаг, являющихся предметом залога, признается налоговым агентом при реализации таких бумаг. Что касается покупки организацией у физических лиц ценных бумаг по договорам купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., то в данном случае организация не является для этих лиц налоговым агентом.
	О ПРИЗНАНИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ ФИЛИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ВЫПЛАТЫ ИМ ДОХОДА СВОИМ СОТРУДНИКАМ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/210, от 16.07.08 08-16)
	О ПРИЗНАНИИ РАБОЧЕГО МЕСТА, СОЗДАННОГО ЧОП В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ НА ОКАЗАНИЕ ОХРАННЫХ УСЛУГ, ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ ОБЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ ЕГО ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ И О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НДФЛ С ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ ЭТОГО ОБОСОБЛЕННОГО ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-214, от 04.05.07)
	О ПРИЗНАНИИ РАБОЧИХ МЕСТ, СОЗДАННЫХ ООО НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО МЕСЯЦА ПО МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫХ РАБОТ НА ОБЪЕКТЕ, ТЕРРИТОРИАЛЬНО ОБОСОБЛЕННОМ ОТ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ООО, ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ И О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СУММ НДФЛ, УДЕРЖАННЫХ ИЗ ЗАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-216, от 04.05.07)
	О ПРИЗНАНИИ СУММ СУТОЧНЫХ, ПРЕВЫШАЮЩИХ УСТАНОВЛЕННЫЕ НОРМЫ, ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДФЛ И ЕСН, НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ЧТО ОНИ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГРАНТОВ МЕЖДУНАРОДНОЙ ИЛИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/43, от 21.03.07 07-8)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ, НАПРАВЛЕННОМУ НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ ЗА ГРАНИЦУ: ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ОТПУСКНЫХ ВЫПЛАТ, СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО, ПО АРЕНДЕ КВАРТИРЫ, ПО П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/123, от 18.04.07)
	О ПРИМЕНЕНИИ ПРИКАЗА МНС РОССИИ ОТ 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-5-02/3, от 02.12.04)
	О РАСХОДАХ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-05/265, от 30.11.06 06-49) Министерство финансов РФ сообщает, что при реализации доли в уставном капитале ООО физическое лицо вправе уменьшить сумму дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, и расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал вкладам, при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном порядке.