НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	О РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/83, от 18.11.04 05-01) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Работодатель обязан в 2005 году предоставить работнику имущественный вычет при получении от него подтверждения права на такой вычет, выданного налоговым органом, при возникновении указанного права как в 2004 году, так и в 2005 году. 2. В случае если имущественный налоговый вычет предоставлялся налогоплательщику налоговым органом и не был полностью им... Далее...
	О СООБЩЕНИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАТЬ НДФЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/302, от 30.10.06 06-47) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.
	О СООТВЕТСТВИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИХ В ШВЕЦИИ, ПОЛОЖЕНИЯМ КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА ШВЕЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 14.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что Конвенция между РФ и Швецией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы распространяется исключительно на налоги на прибыль и доходы, но не на какие-либо налоги и отчисления социального характера. Конвенция, в частности, не распространяется на российский единый социальный налог. То же самое справедливо и для аналогичных шведских налогов (взносов).
	О ФОРМЕ ДЛЯ УЧЕТА НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/322, от 30.11.06 07-01)
	О ФОРМЕ УВЕДОМЛЕНИЯ (Приказ, Федеральная налоговая служба, № САЭ-3-04/147, от 07.12.04) утратил силу
	ОАО ВЛАДЕЕТ АКЦИЯМИ С НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ ОДНОЙ АКЦИИ 100 РУБ. ОБЩЕСТВО СОБИРАЕТСЯ ПОДАРИТЬ АКЦИЮ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ У ОАО ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ? ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - ОДАРЯЕМОГО ДОХОД, ОБЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/166, от 31.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае дарения ценных бумаг у организации-дарителя не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. При этом расходы в виде цены приобретения ценной бумаги также не подлежат учету. Доход, полученный физическим лицом - одаряемым, не облагается налогом на доходы физических лиц при условии, что рыночная стоимость акции, подаренной организацией, не превышает 4000 руб.
	ОАО ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРИВЛЕКАЕТ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННОГО ПЕРЕЧНЯ РАБОТ ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА ФИЗЛИЦО - ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ. РАБОТЫ ПО ДОГОВОРУ ВЫПОЛНЯЮТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/328, от 29.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что вознаграждение, начисленное физическому лицу - иностранному гражданину, осуществляющему деятельность за рубежом по договору гражданско-правового характера, не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	ОАО ЗАКЛЮЧАЕТ СО СВОИМИ РАБОТНИКАМИ ДОГОВОРЫ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА НА УЛУЧШЕНИЕ ЖИЛИЩНЫХ УСЛОВИЙ СРОКОМ НА 5 - 7 ЛЕТ. УЧИТЫВАЯ, ЧТО ЗАЕМ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ, ЗА СЧЕТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ У РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАЕМЩИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-103, от 03.05.11) Министерство финансов РФ сообщает, что при наличии у организации, выдавшей заем работнику на улучшение жилищных условий, подтверждения права работника на получение имущественного налогового вычета, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового подтверждения не требуется.
	ОАО ЗАКЛЮЧЕН БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР В СЕНТЯБРЕ 2008 Г. С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КОТОРЫЙ РАНЕЕ НЕ НАХОДИЛСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКУЮ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ НЕОБХОДИМО ПРИМЕНЯТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ ЗА 2008 Г. В ОТНОШЕНИИ ДОХОДА ДАННОГО РАБОТНИКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/330, от 07.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что гражданин Белоруссии, прибывший в РФ и начавший работу в сентябре 2008 г., не будет признаваться налоговым резидентом и к его доходам от работы по найму в России в 2008 г. должна применятся налоговая ставка в размере 30 процентов.
	ОАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОНСТРУКТОРСКО-ИНЖЕНЕРНЫЕ РАБОТЫ В ГЕРМАНИИ, ЧТО ПРИВЕЛО К СОЗДАНИЮ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В ДАННОЙ СТРАНЕ. ПРИ ЭТОМ ОАО КОМАНДИРУЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА СРОК 2 - 5 МЕСЯЦЕВ С ПОВТОРНЫМ ИХ КОМАНДИРОВАНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/352, от 25.11.08)
	ОАО ПРЕДОСТАВИЛО В 2007 Г. СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В 2010 Г. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ ОАО В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ УКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/174, от 17.07.09)
	ОАО ПРИОБРЕТАЕТ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОАО ИСЧИСЛЯТЬ, УДЕРЖИВАТЬ И ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПРИ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/100, от 02.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что ОАО, приобретающее у физических лиц по договорам купли-продажи ценные бумаги, не является налоговым агентом в отношении налога на доходы физических лиц.
	ОАО РЕАЛИЗУЕТ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ КАК В РФ, ТАК И ЗА РУБЕЖ. РАБОТНИКИ МОНТАЖНОГО ОТДЕЛА, ИНЖЕНЕРЫ КОМАНДИРУЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ШЕФ-НАДЗОРНЫХ РАБОТ ЗА МОНТАЖОМ ПОСТАВЛЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНИ ОСТАЮТСЯ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-743, от 24.12.10) В случае если по итогам налогового периода сотрудники организации не будут являться налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом с доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, подлежат возврату налоговым агентом.
	ОАО ЧАСТИЧНО КОМПЕНСИРУЕТ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ РАБОТНИКАМИ, А ТАКЖЕ ФИЗЛИЦАМИ, КОТОРЫЕ НЕ СОСТОЯТ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С ОАО, ПУТЕВОК В ДЕТСКИЕ ЛАГЕРЯ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 9 СТ. 217 НК РФ К ДОХОДАМ, ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ, ОТНОСЯТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-234, от 22.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы оплаты организацией стоимости путевок работникам, членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, инвалидам, не работающим в организации, а также суммы оплаты стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей.
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ОТНОШЕНИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ, ПОЛУЧАЮЩИХ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВИТЬ РАБОТНИК ОАО ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПРАВА НА СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 4 П. 1 СТ. 218 НК РФ, В СЛУЧАЯХ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/5-249, от 05.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что для получения стандартного налогового вычета работник может представить копию свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов (исполнительный лист), копию паспорта с отметкой о регистрации брака или копию свидетельства о регистрации брака, справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
	ОАО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ ПОДРЯДЧИКОМ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОМПЛЕКСА РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ УЧАСТКА ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ В ЛИВИИ. ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ЭТОГО ДОГОВОРА ОАО СОЗДАН И ЗАРЕГИСТРИРОВАН В ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНАХ ЛИВИИ ФИЛИАЛ. ФИЛИАЛ ОАО В ЛИВИИ НА ОСНОВАНИИ РАСПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-118, от 11.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доходы работников филиала российской организации, находящегося за пределами РФ и зарегистрированного в качестве юридического лица иностранного государства, в виде стоимости проживания, питания и медицинского обслуживания, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
	ОБ ИЗМЕНЕНИИ НОРМ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 57Н, от 13.08.99 99-181) утратил силу
	ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УДЕРЖАНИИ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ В РАМКАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДИЛЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/42, от 20.02.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, осуществляющая покупку ценных бумаг у физических лиц в рамках дилерской деятельности, не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц у нее не возникает. При этом необходимо иметь в виду, что в случае осуществления деятельности в рамках договоров на брокерское обслуживание физических лиц, организация выступает в качестве налогового агента.
	ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ НДФЛ С ДОХОДОВ В ВИДЕ РОЯЛТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ РЕЗИДЕНТАМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ ЗА НАПИСАНИЕ СТАТЕЙ И ИЗГОТОВЛЕНИЕ ФОТОГРАФИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 29.10.07)
	ОБ ИСЧИСЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, А ТАКЖЕ ОБ ОТНЕСЕНИИ К ДОХОДАМ РАБОТНИКА, ОБЛАГАЕМЫМ НДФЛ, РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ УСЛУГ АЭРОПОРТА ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЛОВ ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНЫХ ЛИЦ (VIP-ЗАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/99, от 06.09.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. С 1 января 2008 г. вступает в силу новый порядок исчисления среднегодовой стоимости имущества, подлежащий применению при расчете налога на имущество за 2008 г., в соответствии с которым по окончании налогового периода в расчет налоговой базы будут включаться данные остаточной стоимости имущества не по состоянию на 1 января календарного года, следующего за ... Далее...
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ ДОХОДОВ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/314, от 14.11.06 06-47) Министерство финансов РФ разъясняет, что при досрочном расторжении договора добровольного долгосрочного страхования жизни в случае уплаты страховой премии организацией обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате застрахованному лицу, возлагается на организацию-страховщика.
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ С КРЕДИТНЫМИ КАРТАМИ В ТЕЧЕНИЕ БЕСПРОЦЕНТНОГО ПЕРИОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/316, от 21.11.06 06-48) Министерство финансов РФ разъясняет, что не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными в связи с операциями с любыми банковскими картами, договорами о предоставлении которых предусмотрено предоставление беспроцентного периода.
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ ВЕКСЕЛЯМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/293, от 19.10.06 06-43) НЕТ АННОТАЦИИ
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ОТДЫХА И ОБРАТНО, ОПЛАЧИВАЕМОГО РАБОТОДАТЕЛЯМИ ЛИЦАМ, ПРОЖИВАЮЩИМ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ, И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/4-19, от 02.02.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в настоящее время следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения сумм оплаты стоимости проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска на территории РФ и обратно.
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ СУММ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ РАБОТНИКАМ ПО УХОДУ ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ И ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА, И ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТОДАТЕЛЕМ В СВЯЗИ С НЕСЧАСТНЫМ СЛУЧАЕМ НА ПРОИЗВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/47, от 21.02.07 07-6) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства, а также пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.