НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ КАК НАЛОГОВОГО АГЕНТА ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ ФИЗЛИЦА В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПО ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ФИЗЛИЦОМ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ (ОКАЗАНИЕ УСЛУГ), ДАЖЕ ЕСЛИ В УКАЗАННОМ ДОГОВОРЕ Е (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-292, от 25.04.11) Министерство финансов РФ информирует об обязанности организации, заключившей с физическим лицом договор на выполнение работ (оказание услуг), по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате вознаграждения физическому лицу. При этом следует иметь в виду, что условия договора, обязывающие уплачивать налог на доходы физических лиц самого налогоплательщика, являются ничтожными.
	ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОРПОРАТИВНЫХ ПРАЗДНИЧНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/86, от 15.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если при проведении корпоративного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду,полученную каждым сотрудником (участником мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
	ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ В СООТВЕТСТВИИ С П. 6 СТ. 217 НК РФ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИЗ СУММ ГРАНТОВ ПО РАСПОРЯЖЕНИЮ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ПРОЕКТА НАУЧНЫМ РАБОТНИКАМ УЧРЕЖДЕНИЙ, ПРИНИМАЮЩИМ УЧАСТИЕ В ПРОЕКТАХ РОССИЙСКОГО ФОНДА ФУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-20, от 03.03.10)
	ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА ГРАЖДАНАМ, ПРОЖИВАЮЩИМ (РАБОТАЮЩИМ) НА ТЕРРИТОРИИ ЗОНЫ ПРОЖИВАНИЯ С ЛЬГОТНЫМ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ СТАТУСОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/131, от 22.07.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, работающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
	ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ОПЛАТЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ, ОКАЗАННЫХ МЕДИЦИНСКИМ УЧРЕЖДЕНИЕМ РАБОТНИКУ И ЧЛЕНАМ ЕГО СЕМЬИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/118, от 13.04.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности освобождения от НДФЛ сумм оплаты работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
	ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММЫ ЕДИНОВРЕМЕННОГО ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО РАБОТОДАТЕЛЕМ В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ РАБОТНИКА ЧЛЕНАМ ЕГО СЕМЬИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/89, от 28.03.07 07-8)
	ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ (Указ, Президент РФ, № 962, от 28.06.93 93-27) утратил силу
	ОБ ОСНОВАНИЯХ ДЛЯ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ НА СОДЕЙСТВИЕ САМОЗАНЯТОСТИ БЕЗРАБОТНЫХ ГРАЖДАН И СТИМУЛИРОВАНИЕ СОЗДАНИЯ ТАКИМИ ГРАЖДАНАМИ, ОТКРЫВШИМИ СОБСТВЕННОЕ ДЕЛО, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-345, от 21.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что суммы выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, признаются доходом физических лиц только после осуществления расходов в пределах фактически произведенных затрат.
	ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ООО) ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/137, от 02.05.07)
	ОБ ОТВЕТАХ НА ВОПРОСЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-08Н/62778, от 23.12.02)
	ОБ ОТЗЫВЕ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СТРАХОВАНИЯ ООО СТРАХОВОЕ ОБЩЕСТВО "ДЕЛИНС" (Приказ, Федеральная служба страхового надзора, № 567, от 29.10.10 10-45)
	ОБ ОТМЕНЕ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ ОТ 20.12.2004 N САЭ-3-04/163 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ" (Приказ, Федеральная налоговая служба, № САЭ-3-04/57, от 24.02.05)
	ОБ ОТМЕНЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 8 ФЕВРАЛЯ 1993 Г. N 3 "О ПОРЯДКЕ УМЕНЬШЕНИЯ ЕЖЕГОДНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА ЗА ПРОГУЛ" И ПОСТАНОВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 8 ФЕВРАЛЯ 1993 Г. N 18 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ Э (Постановление, Министерство труда и социального развития РФ, № 12, от 01.02.01 01-12)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДФЛ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫХ ИМ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/101, от 30.03.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВОЗВРАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННОЙ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ СУММЫ НДФЛ ЗА СЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ ПОДЛЕЖАЩИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ СУММ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДАННОГО НАЛОГОВОГО АГЕНТА ИНЫМИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/3, от 19.01.09) Министерство финансов РФ информирует о невозможности возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного налога на доходы физических лиц за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ПРИ ВНЕСЕНИИ ЦЕННЫХ БУМАГ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ЕЕ СОЗДАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/121, от 16.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что внесение физическим лицом - резидентом РФ в качестве вклада в уставный капитал иностранной организации при ее создании ценных бумаг не приводит к возникновению дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ ВЫПЛАТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ РАБОТНИКОВ, ПОСТОЯННАЯ РАБОТА КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В ПУТИ ИЛИ ИМЕЕТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/71, от 16.04.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, НЕМЕЦКОЙ КОМПАНИЕЙ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА И РАССЧИТЫВАЕМОГО ИСХОДЯ ИЗ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ЭТИМ ФИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/339, от 04.09.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, от немецкой компании, не облагается налогом на доходы физических лиц в России.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДЕНЕЖНОГО ПЕРЕВОДА, ПЕРЕЧИСЛЯЕМОГО НЕ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ РАБОТ ИЛИ УСЛУГ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА; О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НДФЛ ПРИ РАЗОВОЙ ПОДРАБОТКЕ ПЕРЕВОДЧИКОМ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 14.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что в случае разовой подработки переводчиком на территории РФ регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. При этом физическое лицо, получившее вознаграждение за выполненную работу, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога на доходы.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ВЫПЛАТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ РАБОТНИКОВ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, И ОБ УЧЕТЕ СУММ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/124, от 18.04.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Выплаты по возмещению работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, работа которых носит разъездной характер (что закреплено в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах), не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Предоставление бесплатной доставки работников к месту работы и обратно транспортом... Далее...
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С МЕЖДУГОРОДНЫМИ ПОЕЗДКАМИ ВОДИТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, В СЛУЧАЕ КОГДА ЭТО ОТРАЖЕНО В КОЛЛЕКТИВНОМ ДОГОВОРЕ, А ТАКЖЕ О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/129, от 24.04.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, деятельность которых, в соответствии с коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, носит разъездной характер не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. 2. Расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НЕУДЕРЖАНИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НДФЛ В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН) У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/9, от 18.01.08 08-4) Министерство финансов РФ информирует, что отсутствие идентификационного номера налогоплательщика не является основанием для неудержания налога на доходы физических лиц.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДА ФИЗЛИЦА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БЕСПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМОМ, ВЫДАННЫМ РАБОТОДАТЕЛЕМ ДАННОГО ФИЗЛИЦА И ИЗРАСХОДОВАННЫМ НА ПОГАШЕНИЕ ИПОТЕЧНОГО К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/727, от 07.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доход работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на погашение ипотечного кредита на приобретение квартиры, облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТОДАТЕЛЕМ РАБОТНИКУ В СВЯЗИ С НЕСЧАСТНЫМ СЛУЧАЕМ НА ПРОИЗВОДСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/181, от 06.06.07 07-14)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В БОЛЬШЕМ РАЗМЕРЕ, ЧЕМ СУММА ДОХОДА, ПОЛУЧЕННАЯ В СООТВЕТСТВУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-585, от 04.10.10) Так как налоговые вычеты являются элементом расчета налоговой базы, они не могут быть предоставлены в размере большем, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде.