НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ПОМОЩИ МАЛООБЕСПЕЧЕННЫМ СИРОТАМ - ВЫПУСКНИКАМ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, СТУДЕНТАМ И МОЛОДЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53726, от 29.09.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ И ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОЦЕНЩИКОВ (СРО), ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ВЗНОСА В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД СРО И СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОЦЕНЩИКА, ВНОСИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СВОИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/32, от 05.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты организацией-работодателем за своих работников-оценщиков вступительных и членских взносов в СРО, обязательного взноса в компенсационный фонд СРО и страхования ответственности оценщика не являются объектами обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ В МЕСЯЦ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОДНОМУ ИЗ РАБОТАЮЩИХ РОДИТЕЛЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/184, от 13.06.07) Согласно письму Министерства финансов, суммы оплаты дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых работнику - родителю ребенка - инвалида для ухода за ним, не облагаются единым социальным налогом. Эти суммы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ УПЛАЧЕННЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА РАБОТНИКА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ВЫПЛАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОЖИТИЕМ ГРАЖДАН ДО ОПРЕДЕЛЕННОГО ВОЗРАСТА ИЛИ СРОКА, СО СМЕРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/158, от 05.06.08) На основании письма Министерства финансов страховые взносы, уплаченные работодателем за работника по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступление иных событий в жизни граждан, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ СУММЫ АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРА В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/123, от 20.04.07) Министерство финансов РФ информирует: аванс, полученный индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок, облагается налогом на доходы физических лиц в налоговом периоде его получения, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получен аванс. Также необходимо иметь в виду, что такой аванс является объектом обложения ЕСН со дня фактического получения, то есть относится к доходам от предпринимательской деятельности, полученным в текущем налоговом периоде.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДЕНЬ СДАЧИ КРОВИ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ В СВЯЗИ С ЭТИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДЕНЬ ОТДЫХА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/110, от 05.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленный в связи с этим дополнительный выходной день облагаются налогом на доходы физических лиц, но не включаются в объект налогообложения ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/62835, от 27.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, при направлении организацией в поездку физического лица, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с поездкой, включаются в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%. При этом при выплате физическому лицу... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/62835, от 27.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, при направлении организацией в поездку физического лица, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с поездкой, включаются в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%. При этом при выплате физическому лицу... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/152, от 03.06.08) В соответствии с письмом Министерства финансов не облагаются налогом на доходы физических лиц уплаченные организацией - работодателем за физических лиц страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ВЫПЛАТ В ВОЗМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ИМУЩЕСТВУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ЕСЛИ ОНИ ПРОИЗВОДИЛИСЬ НА ОСНОВАНИИ ПИСЬМА УПРАВЫ Г. МОСКВЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74937, от 24.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, произведенные на основании письма управы г. Москвы в возмещение причиненного имуществу физических лиц материального ущерба, не освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТОИМОСТИ САНАТОРНО-КУРОРТНЫХ ПУТЕВОК СВОИМ БЫВШИМ РАБОТНИКАМ, УВОЛИВШИМСЯ ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА, ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ ИЛИ В СВЯЗИ С НЕСООТВЕТСТВИЕМ ВЫПОЛНЯЕМОЙ РАБОТЕ ВСЛЕДСТВИЕ СОСТОЯНИЯ ЗДОРОВЬЯ, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/120, от 06.05.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ВРЕДА, ПРИЧИНЕННОГО ГРАЖДАНАМ, ПОДВЕРГШИМСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/356, от 12.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты дополнительного отпуска, связанные с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ ДЛЯ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ И ОБРАТНО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-38, от 17.03.10) На основании мнения Министерства финансов, изложенного в письме, не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость проездных билетов к месту обучения и обратно, оплаченная организацией несовершеннолетним детям работников.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ АРЕНДАТОРОМ (ОРГАНИЗАЦИЕЙ) АРЕНДОДАТЕЛЮ (ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ) В ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПО ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, СОДЕРЖАНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ И КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ В РАМКАХ ДОГОВОРА АРЕНДЫ, СОГЛАСНО КОТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/366, от 14.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. В отношении сумм оплаты арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93, НО ОПРЕДЕЛЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/274, от 29.10.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суточные, выплаченные работнику сверх установленных размеров, облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРОФСОЮЗ) ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (В ТОМ ЧИСЛЕ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ СВОИМ РАБОТНИКАМ) ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-240, от 06.10.10) Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, поэтому должны исчислять и удерживать НДФЛ с доходов работников, полученных ими в виде средств на лечение и медицинское обслуживание.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ПУТЕВКИ ДЛЯ ПЕНСИОНЕРОВ (БЫВШИХ РАБОТНИКОВ ШАХТЫ (ЗАО)) ЗА СЧЕТ ПОЖЕРТВОВАНИЙ ОТ ЗАО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЕ П. 9 СТ. 217 НК РФ И НЕ ОБЛАГАТЬ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ПУТЕВОК НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/36, от 19.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что компенсация (оплата) стоимости путевок бывшим работникам, уволившимся на пенсию по инвалидности или по старости, не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом факт последующего трудоустройства таких лиц на льготу по налогу не влияет.
	ОБЩЕСТВО ОРГАНИЗУЕТ РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ И ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД ПЕРСОНАЛА ОТ МЕСТА ПОСТОЯННОГО ЖИТЕЛЬСТВА ДО ПУНКТА СБОРА, МЕСТА РАБОТЫ (ОБЪЕКТА, УЧАСТКА) И ОБРАТНО. ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИОННАЯ ВЫПЛАТА НЕ УКАЗАНА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКОМ КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/68, от 02.02.10)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ ПОРУЧЕНИЯ. БУДЕТ ЛИ ООО ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ОТСУТСТВИИ Л (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/348, от 10.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, осуществляющая операции с ценными бумагами физических лиц в рамках договоров поручения, признается налоговым агентом. При этом налоговый агент обязан выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме. Необходимо также иметь в виду, что в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ОБЩЕСТВО ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАТИТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - УЧАСТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ИХ ДОЛЕ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/055629, от 13.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты физическим лицам - участникам ООО денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогом на доходы физических лиц облагается вся сумма полученного дохода без применения каких-либо вычетов.
	ОБЩИМ СОБРАНИЕМ АКЦИОНЕРОВ ЗАО В МАЕ 2007 Г. ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ АКЦИОНЕРАМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В СРОК ДО АВГУСТА 2007 Г. НА КАКОЙ МОМЕНТ ВРЕМЕНИ - НА МОМЕНТ ПРИНЯТИЯ ЗАО РЕШЕНИЯ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ИЛИ НА МОМЕНТ ИХ ВЫПЛАТЫ АКЦИОНЕРАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/203, от 28.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что налоговый статус налогоплательщика в целях исчисления налога на доходы физических лиц определяется на день выплаты ему дохода.
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАВАТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ ПРИ ВЫДАЧЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПОДАРКОВ (ПРИЗОВ) СТОИМОСТЬЮ СВЫШЕ 4000 РУБ. ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/316, от 27.10.08)
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯТЬ СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ЧАСТНЫМ НОТАРИУСАМ ЗА ОКАЗАННЫЕ ИМИ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/22942@, от 14.03.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, на организации, которые производят оплату услуг, оказываемых им частными нотариусами, не возложена обязанность по представлению в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ о выплаченных нотариусам суммах.
	ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ЭТОМ РАСХОДЫ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПРИ ПОСРЕДНИЧЕСТВЕ ДРУГОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УЧАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/264, от 01.09.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговый агент вправе учитывать при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами расходы по таким операциям, произведенные за счет налогоплательщика другим налоговым агентом или непосредственно самим налогоплательщиком при наличии документов, достоверно подтверждающих такие расходы. Указанные расходы также могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
	ОБЯЗАНА ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ БРОКЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ВЫСТУПАТЬ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РЕЗИДЕНТАМ УКРАИНЫ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ? ЕСЛИ НЕТ, ТО ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НОТАРИАЛЬНО ЗАВЕРЕННАЯ КАРТОЧКА С УК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/23, от 28.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы, полученные резидентом Украины от продажи ценных бумаг, могут облагаться налогом только на Украине. При этом для освобождения от уплаты налога в РФ налогоплательщик должен представить официальное подтверждение, в котором должно быть указано, что он является налоговым резидентом Украины. Нотариально удостоверенная карточка с указанием идентификационного номера налогоплательщика, выданная налоговым органом Украины, таким документом не является.