ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-04/458, от 30.10.01 01-251)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 13Н, от 09.02.07)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 40Н, от 17.03.05) утратил силу
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-05/722, от 29.12.03) утратил силу
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-05/49, от 01.02.02 02-53) утратил силу
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СПРАВКИ О СУММАХ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД КОЛЛЕГИЕЙ АДВОКАТОВ (ЕЕ УЧРЕЖДЕНИЕМ) ЗА АДВОКАТА (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-05/173, от 03.04.02 02-16) Утверждена форма справки о суммах единого социального налога, начисленных и уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов (ее учреждением) за адвокатов - членов таких коллегий.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СПРАВКИ О СУММАХ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННЫХ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД КОЛЛЕГИЕЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИМ БЮРО ИЛИ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИЕЙ ЗА АДВОКАТА (Приказ, Федеральная налоговая служба, № ММ-3-05/645@, от 22.11.07) Федеральной налоговой службой утверждена подлежащая применению с 1 января 2008 года форма справки о суммах ЕСН, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката.
	ОБ УТОЧНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАСЧЕТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 05-0-09/32, от 01.11.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет: при переходе работников в течение отчетного периода из одного обособленного подразделения организации в другое, необходимо учитывать, что для обеспечения права таких работников на применение регрессивных ставок налога к налоговой базе, накопленной ими за время работы в организации с начала налогового периода, каждое обособленное... Далее...
	ОБ УЧЕТЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/287, от 08.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если размер фактически выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности превышает 16125 руб., организация вправе отнести сумму превышения к расходам в целях налогообложения прибыли. Указанная сумма превышения подлежит налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается доплаты до среднего заработка в сумме, превышающей установленный максимальный размер пособия по беременности и родам, то она не может рассматриваться в качестве государственного пособия и облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН РАСХОДОВ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 27.04.07)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА НАД МАКСИМАЛЬНЫМ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ ФОНДА СОЦИАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/60, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ СТРАХОВАТЕЛЕЙ (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-18/06-5386, от 27.07.01 01-36)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММА КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ ТРЕХКРАТНОГО СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА, НАЧИСЛЕННАЯ РУКОВОДИТЕЛЮ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 278 ТК РФ, ЕСЛИ УКАЗАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ ОТРАЖЕНА В ЗАКЛЮЧЕННОМ РАНЕЕ ТРУДОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/208, от 12.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН вне зависимости от наличия соответствующего положения в трудовом договоре. Кроме того, не облагается налогом на доходы физических лиц минимальный размер денежной компенсации, выплачиваемой в указанном случае.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТПУСКА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/397, от 26.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве разъясняет, что единым социальным налогом не облагаются суммы денежных компенсаций за все неиспользованные отпуска, выплачиваемых при увольнении.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ДОНОРА ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В СВЯЗИ С ЭТИМ ДНИ ОТДЫХА, УЧИТЫВАЯ, ЧТО УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ПРОИЗВОДИТЬ В СИЛУ ЗАКОНА НЕЗАВИСИМО ОТ НАЛИЧИЯ ИЛИ ОТСУТСТВИЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ПОЛОЖЕНИЙ В Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/85, от 23.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день, не облагаются ЕСН.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММА ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ ШТАТНЫМ СОТРУДНИКАМ? КАКОВ ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/385, от 10.05.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО МЕДИЦИНСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ НЕ ЧЕРЕЗ СТРАХОВУЮ КОМПАНИЮ? ВЫПЛАТЫ ПО МЕДИЦИНСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ОСТАВШИХСЯ В РАСПОРЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/15186, от 28.03.01)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ПРОИЗВОДИМЫЕ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ВИДЕ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/5, от 25.12.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ НАДБАВКИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ? СЛЕДУЕТ ЛИ УЧИТЫВАТЬ ЭТИ СУММЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/188, от 07.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что надбавка, выплачиваемая за вахтовый метод работы взамен суточных, не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом указанная надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ И ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОЦЕНЩИКОВ (СРО), ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ВЗНОСА В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД СРО И СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОЦЕНЩИКА, ВНОСИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СВОИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/32, от 05.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты организацией-работодателем за своих работников-оценщиков вступительных и членских взносов в СРО, обязательного взноса в компенсационный фонд СРО и страхования ответственности оценщика не являются объектами обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ В МЕСЯЦ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОДНОМУ ИЗ РАБОТАЮЩИХ РОДИТЕЛЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/184, от 13.06.07) Согласно письму Министерства финансов, суммы оплаты дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых работнику - родителю ребенка - инвалида для ухода за ним, не облагаются единым социальным налогом. Эти суммы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДЕНЬ ОТДЫХА; СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ ПРОХОЖДЕНИЯ МЕДИЦИНСКОГО ОСВИДЕТЕЛЬСТВО (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/104, от 01.06.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный день отдыха, а также работникам, призванным на военные сборы (в том числе за время медицинского обследования), не включаются в объект налогообложения ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН УСТАНОВЛЕННЫЕ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ОРГАНИЗАЦИИ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/10, от 14.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в коллективном (трудовом) договоре, локальных нормативных актах организации установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение их расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются ЕСН. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ СУММЫ АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРА В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/123, от 20.04.07) Министерство финансов РФ информирует: аванс, полученный индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок, облагается налогом на доходы физических лиц в налоговом периоде его получения, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получен аванс. Также необходимо иметь в виду, что такой аванс является объектом обложения ЕСН со дня фактического получения, то есть относится к доходам от предпринимательской деятельности, полученным в текущем налоговом периоде.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДЕНЬ СДАЧИ КРОВИ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ В СВЯЗИ С ЭТИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДЕНЬ ОТДЫХА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/110, от 05.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленный в связи с этим дополнительный выходной день облагаются налогом на доходы физических лиц, но не включаются в объект налогообложения ЕСН.