ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	ВПРАВЕ ЛИ ФИЛИАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩИЙ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ И ПРОИЗВОДЯЩИЙ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НО НЕ ИМЕЮЩИЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО БАЛАНСА, УПЛАЧИВАТЬ ЕСН ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/99, от 28.08.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если филиал организации, начисляющий выплаты в пользу физических лиц, не имеет самостоятельного баланса, уплату ЕСН и представление отчетности осуществляет головная организация по месту своего учета.
	ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ОРГАНИЗАЦИИ - ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РАБОТАЕТ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КОНТРАКТУ. РЕШЕНИЕМ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ АКЦИОНЕРОВ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОБЩЕСТВА КОМПЕНСИРУЮТСЯ: - ЗАТРАТЫ ПО ЗАКЛЮЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003922@, от 18.01.07)
	ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ПО СРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ ЗАСТРАХОВАННЫМИ ЛИЦАМИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ? ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ ЕСН ВЫПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/217, от 10.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что на выплаты, производимые в пользу иностранного гражданина, работающего на территории РФ, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории РФ. Указанные выплаты подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.
	ДЛЯ РАБОТНИКОВ, ПЕРЕЕЗЖАЮЩИХ НА РАБОТУ ИЗ ДРУГИХ РЕГИОНОВ РОССИИ И ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ, А ТАКЖЕ ПРИВЛЕКАЕМЫХ ДЛЯ РАБОТЫ В ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ, ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЬЯ, ПО ПРОЕЗДУ РАБОТНИКА И ЧЛЕНОВ ЕГО СЕМЬИ К ПОСТОЯНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/165, от 30.05.07)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ ЕСН С СУММ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/42, от 24.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что выплаты организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, заработной платы работникам и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе из средств целевых поступлений, не облагаются ЕСН, но на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ООО СВОИМ РЕШЕНИЕМ ВОЗЛОЖИЛ НА СЕБЯ ОБЯЗАННОСТИ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА (ДИРЕКТОРА) ООО. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ТАКОГО ЛИЦА? ВОЗМОЖНО ЛИ НЕ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/79, от 03.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при отсутствии трудового (гражданско-правового) договора между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя не возникает объекта для исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ЖСК ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ, А В СООТВЕТСТВИИ С П. 10 СТАТЬИ 238 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ (ВЗНОСОМ). НУЖНО ЛИ ЖСК ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12072, от 12.03.01)
	ЗА СЛОЖНЫЕ КЛИМАТИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ И ПОВЫШЕННУЮ ОПАСНОСТЬ РАБОТ НА ПОЛЯРНОЙ СТАНЦИИ В АНТАРКТИДЕ РАБОТНИКАМ СТРОИТЕЛЬНОГО ОТРЯДА ВНУТРЕННИМИ ВЕДОМСТВЕННЫМИ ПОЛОЖЕНИЯМИ УСТАНОВЛЕНА "АНТАРКТИЧЕСКАЯ" НАДБАВКА К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ, А ТАКЖЕ ОПЛАТА СТОИМОСТИ СП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/77, от 16.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если в организации утвержден порядок применения вахтового метода, то надбавки, выплачиваемые лицам, выполняющим работы вахтовым методом, являются компенсационными и не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	ЗАО, ЯВЛЯЯСЬ ИЗДАТЕЛЬСТВОМ, ДО 2008 Г. ЗАКЛЮЧАЛО АВТОРСКИЕ ДОГОВОРЫ С АВТОРАМИ (ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ), С ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО КОТОРЫМ УДЕРЖИВАЛО И ПЕРЕЧИСЛЯЛО ЕСН. ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ЧАСТИ ЧЕТВЕРТОЙ ГК РФ (С 01.01.2008) С АВТОРАМИ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ ЛИЦЕНЗИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/75, от 14.07.08)
	ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСИРУЕТСЯ ИЗ ДВУХ ИСТОЧНИКОВ: ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ЗА СЧЕТ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. РАЗМЕР СУММАРНОГО ЗАРАБОТКА В РАСЧЕТЕ НА ОДНОГО СОТРУДНИКА ДАЕТ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/73614, от 12.11.04)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061671@, от 29.06.07)
	ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО БАНК В 2007 Г. ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАТЬ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРОШЛЫХ ЛЕТ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА КОМПЕНСАЦИИ ЕСН, ЕСЛИ ОНА ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ПО ПРОСЬБЕ РАБОТНИКА С СОГЛАСИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/189, от 11.10.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда учитывается денежная компенсация работнику за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней. 2. В случае отнесения компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением работника, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, такая компенсация облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (УЧРЕДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ), ИМЕЮЩИЙ РАБОТНИКОВ, ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН ЗА РАБОТНИКОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/70, от 15.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при заключении трудовых договоров индивидуальным предпринимателем со своими работниками предприниматель является плательщиком ЕСН с выплат в их пользу.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/579, от 16.07.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НАНИМАЕТ НА РАБОТУ ПО БЕССРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАН УКРАИНЫ, БЕЛОРУССИИ И ТАДЖИКИСТАНА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ТАКИМ РАБОТНИКАМ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/57477, от 30.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, начисленные в пользу граждан Украины, Республики Беларусь и Таджикистана, работающих на территории РФ, подлежат налогообложению ЕСН (в части федерального бюджета, федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования и фонда социального страхования). С выплат, начисленных таким работникам, постоянно или временно проживающим и работающим на территории РФ, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На выплаты в пользу граждан, временно пребывающих или не находящихся на территории РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ И ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ И ЕСН КАК ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН ОТНОСИТЬ К РАСХОДАМ СУММЫ ПРОФЕССИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-02/10, от 14.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальный предприниматель в целях исчисления налоговой базы по ЕСН не может относить суммы профессионального налогового вычета в размере 20 % от общей суммы доходов в случае отсутствия документально подтвержденных расходов.
	ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РФ, КУДА НАПРАВЛЯЕТ НА РАБОТУ ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, УПЛАЧИВАЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/57, от 11.06.08) Согласно письму Министерства финансов, расходы иностранной организации, связанные с оплатой аренды жилого помещения для работников, а также суммы возмещения, выплачиваемые работникам - гражданам республики Беларусь, направляемым на работу в Российскую Федерацию, за наем жилого помещения облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
	ИНСТИТУТ ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫПЛАЧИВАЕТ ПЕДАГОГИЧЕСКОМУ ПЕРСОНАЛУ ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ НА КНИГОИЗДАТЕЛЬСКУЮ ПРОДУКЦИЮ И ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ИНСТИТУТА ОБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/17584, от 17.04.01)
	КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0100 ГРАФ 6, 7 И 8 РАЗДЕЛА 2.1 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН? КАКУЮ СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ ПО ЭТИМ ПОЗИЦИЯМ ЧИСЛЕННОСТЬ: СРЕДНЕСПИСОЧНУЮ ИЛИ СПИСОЧНУЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/63360@, от 19.07.06)
	КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ВКЛАДЧИКОМ ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/12, от 14.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы пенсионных взносов, перечисляемых организацией-вкладчиком по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд, облагаются ЕСН в установленном порядке.
	КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ДОХОДА РАБОТНИКОВ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТОДАТЕЛЕМ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ ПО ПРОГРАММАМ ВЫСШЕГО (ВТОРОГО ВЫСШЕГО) ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ИЛИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКИ? ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СУММА ДАННОЙ К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/124, от 07.05.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования не облагается налогом на доходы физических лиц. 2. Затраты организации на частичную компенсацию расходов по оплате обучения работника по программе высшего профессионального образования, не учитываются для целей налогообложения прибыли. 3. Возмещение организацией расходов работника на оплату профессиональной переподготовки, а также оплата обучения работникам по программам высшего образования не облагаются ЕСН.
	КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН ПРИ ВЫПЛАТЕ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРАМ ОБ ОТЧУЖДЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ПРОИЗВЕДЕНИЕ И О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВЕДЕНИЯ ПО ЗАКАЗУ ИЗДАТЕЛЬСТВА ИЛИ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/48, от 07.05.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. С сумм вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и о предоставлении права использования произведения как по заказу издательства, так и при передаче прав на ранее созданное автором произведение ЕСН не уплачивается в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования. 2. Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не облагается ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО ЕСН ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В СВЯЗИ С СЕЗОННОСТЬЮ РАБОТ И ОТСУТСТВИЕМ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ В ПЕРВЫЕ ТРИ КВАРТАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПРИ ПОДТВЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/49, от 08.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что если на момент уплаты авансовых платежей по ЕСН организация соответствует критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, то она имеет право на применение пониженных ставок налога. При этом представлять уточненные расчеты не требуется.
	КАКОВ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕСН ДЛЯ СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРОМУ В АВГУСТЕ 2004 ГОДА ПРИСВОЕНА ИНВАЛИДНОСТЬ II ГРУППЫ? НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕСН С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДО МОМЕНТА ПРИСВОЕНИЯ ИНВАЛИДНОСТИ ПРЕВЫСИЛА 100000 РУБ. В ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЕТСЯ Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72495, от 10.11.04)
	КАКОВ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕСН К УПЛАТЕ В 2005 ГОДУ У АДВОКАТА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ УЧАСТНИКОМ ВОВ, ИНВАЛИДОМ II ГРУППЫ ПО ОБЩЕМУ ЗАБОЛЕВАНИЮ, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ЕГО ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ПРЕВЫСИЛ 280 ТЫС. РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/26450, от 14.04.05)