ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/126, от 15.02.07)
	КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/61, от 20.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что сумма ЕСН рассчитывается по каждому физическому лицу, а затем суммируется в целом по организации. При этом в целом по организации отрицательных значений сумм налога не образуется.
	КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ МОСКВЫ, А РЯД ЕЕ СОТРУДНИКОВ - АДВОКАТОВ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ И СОСТОЯТ НА УЧЕТЕ В ИНСПЕКЦИЯХ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. КТО В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ ИСЧИСЛЯЕТ И УПЛАЧИВАЕТ ЕСН? КУДА СЛЕДУЕТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ЕСН С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53959, от 10.11.02) ИМНС РФ по г. Москве разъяснило порядок уплаты ЕСН коллегией адвокатов, в том случае, если коллегия состоит на налоговом учете в г.Москве, а ее сотрудники состоят на учете в инспекциях Московской области. Разъяснено, что коллегия адвокатов (ее учреждения) представляет сведения об исчислении и уплате налога за адвокатов по месту постановки на учет, то есть в инспекцию МНС России г... Далее...
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ К ОТПУСКУ. ВЫПЛАТА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН СУММЫ УКАЗАННОЙ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/309, от 07.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН.
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ КОМПЕНСАЦИИ К ЗАРПЛАТЕ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, А ТАКЖЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДНЕЙ ОТПУСКА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/211, от 04.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы доплат к заработной плате работникам занятым на работах с вредными условиями труда, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом компенсационные выплаты, выплачиваемые в дополнение к повышенной оплате труда в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается сумм оплаты дополнительных отпусков таким работникам, то они облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.
	ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ДЛЯ РАБОТНИКОВ ФИЛИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОГО В МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННОЙ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ПРЕДУСМОТРЕНА КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД ДО МЕСТА ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕРАБОТАЮЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/300, от 18.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Компенсация расходов по оплате проезда к месту отдыха и обратно работнику и членам его семьи, как работающим, так и неработающим, не облагается ЕСН. 2. Оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска не облагается налогом на доходы физических лиц; при этом такая оплата учитывается организацией для целей налогообложения прибыли. Суммы оплаты проезда работающих членов семьи работника подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и не учитываются в составе расходов на оплату труда.
	МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ, КОМПЕНСИРУЕМЫЕ ДОВЕРИТЕЛЕМ, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ АДВОКАТОВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ, ЕСЛИ НА МОМЕНТ ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДОВЕРИТЕЛЬ НЕ ПЕРЕЧИСЛИЛ НА СЧЕТ АДВОКАТСКОГО БЮРО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ И ЮРИДИЧЕСКИЕ У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/60474@, от 07.07.06)
	НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЙ ЕДИНСТВЕННОГО УЧАСТНИКА ОРГАНИЗАЦИИ ЧАСТЬ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО ФИНАНСОВОГО ГОДА НАПРАВЛЯЛАСЬ НА ПОПОЛНЕНИЕ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ И ФОНДА ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ПРАВЛЕНИЯ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СФОРМИРОВАННЫХ ФОНДОВ - ФОНДА МАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07/7-4, от 27.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы выплат работникам организации за счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН.
	НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С НАЙМОМ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ КОМПЕНСАЦИИ НДФЛ И ЕСН? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/255, от 20.07.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения организацией расходов работника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в установленном порядке. 2. Для целей налогообложения прибыли организация, не финансируемая за счет средств федерального бюджета, вправе учитывать затраты по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства от 02.04.2003 N 187.
	НА ПРЕДПРИЯТИИ УСТАНОВЛЕНЫ НОРМЫ СУТОЧНЫХ ПРИ ЗАГРАНИЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.08.2004 N 64. СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 08.02.2002 N 93 НОРМЫ СУТОЧНЫХ УСТАНОВЛЕНЫ В ДОЛЛАРАХ США. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/062453@, от 03.07.07)
	НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДЯТСЯ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ФЕЛЬДШЕРСКИЙ ЗДРАВПУНКТ И СПОРТЗАЛ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ МЕДИЦИНСКИХ РАБОТНИКОВ ЗДРАВПУНКТА И РАБОТНИКОВ СПОРТЗАЛА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? СЛЕДУЕТ ЛИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/41, от 19.03.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств, в целях налогообложения прибыли определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. 2. На заработную плату медицинских работников фельдшерского здравпункта и работников спортивных объектов, принадлежащих организации, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в общеустановленном порядке.
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.00 00-151-152)
	НАУЧНАЯ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ АСПИРАНТУРУ, ГДЕ ПРОХОДЯТ ОБУЧЕНИЕ ИНОГОРОДНИЕ АСПИРАНТЫ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ МЕСТО В ОБЩЕЖИТИИ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ ЗА СВОИХ АСПИРАНТОВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН В ДАННОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/70906, от 10.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае оплаты научной бюджетной организацией стоимости проживания аспирантов в общежитии объекта налогообложения ЕСН не возникает.
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УЧАСТНИКАМ КОНКУРСА, КОТОРЫЕ НЕ СВЯЗАНЫ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРОВОДЯЩЕЙ КОНКУРС, ТРУДОВЫМИ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ ДОГОВОРАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/561, от 09.07.07)
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ФОНД) ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА С ФИЗЛИЦАМИ (ИСПОЛНИТЕЛЯМИ) НА ОКАЗАНИЕ РАЗОВЫХ УСЛУГ В ДРУГИХ ГОРОДАХ. В ДОГОВОРАХ, КРОМЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ, ПРЕДУСМОТРЕНА БЕЗНАЛИЧНАЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА ПРОЕЗДА И ПРОЖИВАНИЯ ФИЗЛИЦ В ГОСТИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/40, от 02.06.09) Согласно разъяснениям Министерства финансов, оплата проезда и проживания в гостиницах физических лиц, оказывающих услуги в других городах по договору подряда не облагается единым социальным налогом, однако учитывается при исчислении налога на доходы физических лиц.
	НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕКОММЕРЧЕСКУЮ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РАМКАХ УСТАВА. НУЖНО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ ЕСН С СУММ ЗАРПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ (НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ)? ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/88, от 11.04.08)
	НОТАРИУС ДЛЯ ПРОЕЗДА ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА К МЕСТУ РАСПОЛОЖЕНИЯ НОТАРИАЛЬНОЙ КОНТОРЫ ИСПОЛЬЗУЕТ ОБЩЕСТВЕННЫЙ ГОРОДСКОЙ ТРАНСПОРТ И ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ. РАСХОДЫ НОТАРИУСА НА ПРОЕЗД ПОДТВЕРЖДЕНЫ БИЛЕТАМИ НА ОБЩЕСТВЕННЫЙ ТРАНСПОРТ И ЧЕКАМИ АЗС. НАЛОГОВЫЙ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-02/15, от 23.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы нотариуса на проезд до нотариальной конторы не подлежат учету в целях исчисления налога на доходы физических лиц и ЕСН.
	НУЖНО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ В ЧАСТИ СУММ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ В ФСС РФ, С ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЗАО СВОИМ РАБОТНИКАМ, С КОТОРЫМИ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/11278, от 06.03.01)
	О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ (Закон (Федеральный), Президент РФ, № 118-ФЗ, от 05.08.00 00-151-152)
	О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ (РЕДАКЦИЯ НА 22.08.2004) (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 118-ФЗ, от 05.08.00 *)
	О ВКЛЮЧЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, НАЧИСЛЯЕМОЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, РАБОТАЮЩИХ ПО ТРУДОВЫМ, ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ, А ТАКЖЕ АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/12, от 26.01.07)
	О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ (Закон, Президент РФ, № 198-ФЗ, от 31.12.01 02-01)
	О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ (РЕДАКЦИЯ НА 01.01.2003) (Закон, Президент РФ, № 198-ФЗ, от 31.12.01)
	О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В СТАТЬЮ 12 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ" (Закон, Президент РФ, № 141-ФЗ, от 25.10.01 01-211)
	О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (ВЕРСИЯ 3.00) (Приказ, Федеральная налоговая служба, № ММ-3-6/52@, от 07.02.08) Федеральной налоговой службой внесены изменения в состав и структуру показателей налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов,нотариусов, занимающихся частной практикой (версия 3.00000), которые необходимо иметь в виду при представлении налоговой декларации в электронном виде за налоговый период 2007 года.