ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ СУММ ДОПЛАТ К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В ВИДЕ РАЙОННОГО КОЭФФИЦИЕНТА И ДАЛЬНЕВОСТОЧНОЙ НАДБАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/160, от 24.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что доплаты к заработной плате в виде районного коэффициента и дальневосточной надбавки облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ СУММ ОПЛАТЫ УЧЕБНОГО ОТПУСКА РАБОТНИКА В РАЗМЕРЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ СУММ ОПЛАТЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ ПРОЕЗДА РАБОТНИКА К МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ УЧЕБНОГО ЗАВЕДЕНИЯ И ОБРАТНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/260, от 24.07.07 07-17)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СТОИМОСТИ СПЕЦОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, УСТАНОВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/214, от 04.04.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Расходы организации, связанные с приобретением спецодежды, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию, в соответствии с нормами бесплатной выдачи спецодежды, установленными в организации. 2. Выплаты в виде стоимости спецодежды, выдаваемой работникам по нормам, установленным организацией не подлежат обложению ЕСН. 3. В случае если спецодежда не переходит в собственность работника, ее стоимость не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ И ЕСН ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/47, от 29.03.07)
	О НАПРАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ УСЛОВИЙ ВВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-6-07/814, от 20.10.00 00-42)
	О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-07/463, от 19.06.01 01-27)
	О НАЧИСЛЕНИИ ЕСН С ОПЛАТЫ РАСХОДОВ ПО МЕДСТРАХОВАНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/238, от 02.08.06) Министерство финансов РФ сообщает, что страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному работодателем со страховой компанией на срок менее одного года, облагаются ЕСН. При этом налогом на доходы физических лиц суммы таких взносов не облагаются.
	О НЕОБХОДИМОСТИ УВЕДОМЛЕНИЯ БАНКАМИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПФР ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ВЗНОСА) (Письмо, Пенсионный фонд РФ, № СД-22-25/1710, от 26.02.01)
	О НЕПРИЗНАНИИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН СУММ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ К ОТПУСКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/83, от 19.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам к отпуску, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, не являются объектом налогообложения ЕСН.
	О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ АДВОКАТАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В АДВОКАТСКОМ ОБРАЗОВАНИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-05/3, от 05.01.04) Министерство РФ по налогам и сборам доводит до сведения, что адвокаты, осуществляющие профессиональную деятельность в течение налогового периода только в адвокатском образовании, в налоговой декларации по единому социальному налогу отражают значения по строкам 700, 700а, а остальные строки налоговой декларации ими не заполняются.
	О ПОРЯДКЕ И УСЛОВИЯХ ПРОВЕДЕНИЯ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, ИМЕЮЩИМСЯ У ОРГАНИЗАЦИЙ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1ЯНВАРЯ 2001 Г. (Постановление, Правительство РФ, № 699, от 01.10.01 01-198)
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2009 Г. В ЧАСТИ, ЗАЧИСЛЯЕМОЙ В ФСС РФ, С УЧЕТОМ СУММ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В 2010 Г. НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ОТ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ФСС РФ В ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ СТРАХОВАТЕЛЮ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМ В 2009 Г. (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-6-03/535, от 03.03.10) На основании письма Министерства финансов, при исчислении единого социального налога за 2009 год в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, не учитываются поступившие в 2010 году от исполнительного органа Фонда социального страхования на банковский счет налогоплательщика суммы денежных средств в порядке возмещения страхователю произведенных им в 2009 году расходов на цели государственного социального страхования, превышающих подлежащую уплате в Фонд сумму налога.
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-21-3/226, от 25.03.09)
	О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ КОМПАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/179, от 20.11.06 06-48) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В настоящее время не имеется правовых оснований для учета в налоговой базе по ЕСН и базе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с целью применения регрессивной шкалы ставок налога и тарифов страховых взносов присоединившей организацией выплат и вознаграждений, начисленных работникам присоединившейся организации до ее реорганизации. 2. При налогообложении заработной платы работников реорганизованных учреждений стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей и 600 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 04-2-06/276@, от 09.01.04)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ ВЫПЛАТ (ДОХОДОВ) В ВИДЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ГОСТИНИЦЫ В СОБСТВЕННОСТЬ ИЛИ В ПОЛЬЗОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/19, от 09.02.07)
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗА РАБОТУ НА ОСНОВАНИИ УЧЕНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА, ВЫПЛАТ СУТОЧНЫХ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ И ВОЗМЕЩЕНИЯ РАБОТНИКУ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ХРАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/164, от 24.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Суммы оплаты работы, выполняемой на практических занятиях лицом, с которым заключен ученический договор, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом указанные выплаты не являются объектом налогообложения ЕСН. 2. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, является объектом обложения налогом на доходы... Далее...
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ И ЕСН ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ В ПОЛЬЗУ ПЕНСИОНЕРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/172, от 21.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы материальной помощи (в размере не более 4000 руб.), оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Выплаты, осуществляемые пенсионерам в виде материальной помощи, не подлежат налогообложению ЕСН.
	О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕМИЙ И ДОПЛАТ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА, НЕ СОСТОЯЩИМ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С ДАННОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/123, от 03.08.06) Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ не являются объектом налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц суммы премий и доплат за выполнение общественных обязанностей, выплачиваемых профсоюзной организацией за счет членских взносов членам профсоюза, не состоящим с данной организацией в трудовых отношениях.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН СУММ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ИНЫХ ВЫПЛАТ УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ ПЕРСОНАЛУ И РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОДИН ИЗ КОТОРЫХ ПЕРЕВЕДЕН НА УПЛАТУ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/55, от 22.02.07 07-6)
	О ПОРЯДКЕ ОТНЕСЕНИЯ ГРАЖДАН К КАТЕГОРИИ ЛИЦ, ПОДВЕРГШИХСЯ РАДИАЦИОННОМУ ВОЗДЕЙСТВИЮ ВСЛЕДСТВИЕ ЯДЕРНЫХ ИСПЫТАНИЙ НА СЕМИПАЛАТИНСКОМ ПОЛИГОНЕ, И ВЫДАЧИ ИМ УДОСТОВЕРЕНИЙ ЕДИНОГО ОБРАЗЦА (Постановление, Правительство РФ, № 30, от 21.01.03) утратил силу Постановление Правительства РФ представляет интерес для граждан, подвергшихся радиационному воздействию и работодателей, осуществляющих выплаты в их пользу. Так, Правительство РФ утвердило Положение о порядке отнесения граждан к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и выдачи им удостоверений единого... Далее...
	О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ И ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕСН ПРИ СМЕНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-6-03/345, от 21.08.09)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСН В СЛУЧАЯХ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА И ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА ПО РЕШЕНИЮ СУДА; ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/6, от 24.01.07)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК ПО ЕСН В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА, ПЕРЕШЕДШЕГО ИЗ ОДНОГО ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В ДРУГОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/5, от 24.01.07)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/121, от 01.08.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Надбавки работникам при выполнении работ по перевозке грузов и пассажиров не могут рассматриваться в качестве надбавок за вахтовый метод работы и облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке. 2. Суммы оплаты проезда работников к месту работы - судну, в случае, если место фактического нахождения судна не совпадает с местом... Далее...