ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

	ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/01588, от 09.01.03) Настоящим письмом Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что арендная плата, уплачиваемая арендаторами за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, по договорам аренды земельных участков, заключенным с Московским земельным комитетом, является обязательным платежом в бюджет за право пользования природным ресурсом (землей) и налогом на добавленную стоимость не облагается.
	ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ЗА ПРАВО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Г. МОСКВЫ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27575, от 23.05.03)
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-08/41849, от 28.07.03)
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-13/1987, от 22.01.99 99-3)
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА Г. МОСКВЫ "ОБ ОСНОВАХ ПЛАТНОГО ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОРОДЕ МОСКВЕ" (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 30-08/10371, от 15.04.98 98-11)
	РАЗЪЯСНЕНИЯ ПОРЯДКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-08/7617, от 25.10.93 93-11-12)
	С КАКОГО МОМЕНТА СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ ПОВЫШАЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (В ТОМ ЧИСЛЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО), ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/32, от 19.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, права собственности на которые зарегистрированы в 2005 - 2007 гг., повышающие коэффициенты следует применять с даты заключения договора на подготовку проектной документации, а в случае, когда подготовка проектной документации не требуется, - с даты выдачи разрешения на строительство.
	С КАКОГО МОМЕНТА У ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/62, от 12.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В случае если право на участок возникает у организации в силу закона, то обязанность по уплате земельного налога у организации возникает с момента возникновения такого права.
	СЛЕДУЕТ ЛИ ООО УПЛАЧИВАТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, РАСПОЛОЖЕННОГО ПОД ОБЪЕКТОМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИ СОВОКУПНОСТИ ИЛИ ЧАСТИЧНОМ НАЛИЧИИ НИЖЕ ОГОВОРЕННЫХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ: ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/88, от 30.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что если право на земельный участок возникает у организации в силу закона, то обязанность по уплате земельного налога у организации возникает с момента возникновения такого права.
	СОГЛАСНО П. 3 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 25.08.1999 N 945 РЕЗУЛЬТАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЕЛЬ УТВЕРЖДАЮТСЯ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ РОСНЕДВИЖИМОСТИ. С КАКОГО МОМЕНТА С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/65, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налоговой базы за текущий налоговый период по земельному налогу должна применяться кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены до 1 марта текущего налогового периода.
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ ГЕОДЕЗИИ, КАРТОГРАФИИ, КАДАСТРА И ДИСТАНЦИОННОГО ЗОНДИРОВАНИЯ ЗЕМЛИ (Соглашение, Правительство РФ, от 19.07.94 95-5)
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ ГЕОДЕЗИИ, КАРТОГРАФИИ, ДИСТАНЦИОННОГО ЗОНДИРОВАНИЯ ЗЕМЛИ, СОЗДАНИЯ И ВЕДЕНИЯ КАДАСТРОВЫХ СИСТЕМ (Соглашение, Правительство РФ, от 15.05.97 97-10)
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ ГЕОДЕЗИИ, КАРТОГРАФИИ, КАДАСТРА И ДИСТАНЦИОННОГО ЗОНДИРОВАНИЯ ЗЕМЛИ (Соглашение, Правительство РФ, от 20.07.95 95-1)
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ УКРАИНЫ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ В ОБЛАСТИ ГЕОДЕЗИИ, КАРТОГРАФИИ, КАДАСТРА И ДИСТАНЦИОННОГО ЗОНДИРОВАНИЯ ЗЕМЛИ (Соглашение, Правительство РФ, от 26.04.94 95-5)
	СТАНОВИТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ В СОБСТВЕННОСТЬ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И В КАКОЙ МОМЕНТ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-11/60786, от 02.12.02)
	У ОРГАНИЗАЦИИ В СОБСТВЕННОСТИ НАХОДИТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО УСТАНОВЛЕНО ДВА ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ: ПОД РАЗМЕЩЕНИЕ ПОДЗЕМНЫХ ГАРАЖЕЙ И НАЗЕМНОЙ АВТОСТОЯНКИ. КАКУЮ СТАВКУ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ В ОТНОШЕНИИ ДАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/15, от 24.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в отношении земельного участка с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленную в отношении того вида разрешенного использования, которому соответствует установленная для данного участка кадастровая стоимость (налоговая база).
	УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ЕСЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ НАХОДЯТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/30, от 28.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что до приобретения в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ или органов местного самоуправления в отношении таких участков отсутствует плательщик земельного налога.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ИЛИ ИХ ВОЗМЕЩЕНИЯ) СОБСТВЕННИКУ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА В ЧАСТИ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗДАНИЮ (ЕГО ЧАСТИ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/14711, от 03.03.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, В ЧАСТНОСТИ, ПРАВА ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ИМЕЮЩЕГО ДЕНЕЖНУЮ ОЦЕНКУ, КОТОРЫЕ ПОЛУЧЕНЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ (ВКЛАДОВ) В УСТАВНЫЙ (СКЛАДОЧНЫЙ) (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/36817, от 07.07.03)
	ФГУП РЕОРГАНИЗОВАНО В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОАО. В НАСТОЯЩИЙ МОМЕНТ ОАО ЗАНИМАЕТСЯ РЕГИСТРАЦИЕЙ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПЕРЕДАННЫЕ ОАО В СООТВЕТСТВИИ С ПЕРЕДАТОЧНЫМ АКТОМ. РАНЕЕ ДАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ НАХОДИЛИСЬ У ФГУП НА ПРАВЕ АР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/114, от 05.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с даты государственной регистрации прав собственности на эти участки.
	ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ВПРАВЕ НЕ УКАЗЫВАТЬ ИНН В ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЯХ, ЗАЯВЛЕНИЯХ ИЛИ ИНЫХ ДОКУМЕНТАХ, УКАЗЫВАЯ ПРИ ЭТОМ СВОИ ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ П. 1 СТ. 8 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08-51, от 11.06.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что действующим законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога в связи с отказом от получения налоговых уведомлений с указанием ИНН.
	ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ. С КАКОГО МОМЕНТА ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ДОЛИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, РАСПОЛОЖЕННОГО ПОД ДАННЫМ ДОМОМ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ПРАВО СОБСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/66, от 30.09.08) Министерство финансов РФ сообщает, что собственники помещений в многоквартирном доме будут признаваться плательщиками земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка в случае, если участку присвоен кадастровый номер, уполномоченным органом издано решение о передаче земельного участка в общую долевую собственность собственников помещений.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АРЕНДАТОР НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ УЧАСТКОВ ЗЕМЛИ, НА КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕНЫ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/125, от 08.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что основанием для взимания земельного налога является зарегистрированное в установленном порядке право собственности или право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ВЛАДЕЛЕЦ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПЕРЕДАННЫХ В СОСТАВ ИМУЩЕСТВА ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/51, от 20.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что паевой инвестиционный фонд не может быть признан плательщиком земельного налога в отношении имущества, составляющего этот фонд.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ПРИОБРЕЛА НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЗДАНИЕ (СТРОЕНИЕ, ПОМЕЩЕНИЕ)? ПО КАКИМ СТАВКАМ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В Г. МОСКВЕ? КУДА СЛЕДУЕТ ОБРАЩАТЬСЯ ВО ВОПРОСУ ОФОРМЛЕНИЯ ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-11/31466, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что организация является плательщиком земельного налога за земельный участок, на котором находится приобретенная ею недвижимость с месяца, следующего за месяцем, в котором имела место государственная регистрация перехода права собственности на данную недвижимость. Ставки земельного налога в г. Москве... Далее...