ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

	В СЛУЧАЕ ПЕРЕВОДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ В ДРУГУЮ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОДЛЕЖИТ ЛИ ИЗМЕНЕНИЮ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА НАЛОГОВАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/81, от 16.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода.
	В СЛУЧАЕ ПЕРЕВОДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ В ДРУГУЮ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОДЛЕЖИТ ЛИ ИЗМЕНЕНИЮ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО (ОТЧЕТНОГО) ПЕРИОДА НАЛОГОВАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/40, от 09.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в налоговом периоде не меняется правообладатель земельного участка, то при изменении вида разрешенного использования участка и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных государственного земельного кадастра и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода.
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, КОТОРЫЙ ПРЕДНАЗНАЧЕН ПО СВИДЕТЕЛЬСТВУ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЭТОТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ЗАРЕГИСТРИРОВАНО 11.08.2005. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/77, от 14.10.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДЯТСЯ НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПРОИЗВЕДЕНА В 2007 Г. НА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ ОСУЩЕСТВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/59, от 10.08.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участком, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 года.
	В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩЕЙ В 2009 Г. РЕДАКЦИЕЙ П. 15 СТ. 396 НК РФ ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКАМ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫМ ДЛЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ИСЧИСЛЯЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/16, от 23.03.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 396 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ НА УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА НИХ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ-ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРОИЗВОДИТСЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/63, от 13.08.10) Юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 15 СТ. 396 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ НА УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА НИХ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ-ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРОИЗВОДИТСЯ С ПРИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/23, от 21.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога применяются в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или индивидуальными предпринимателями, в случае, если такие участки приобретены и права собственности на них зарегистрированы после 1 января 2010 г.
	В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ФГУП БЫЛА ПРЕОБРАЗОВАНА В ОТКРЫТЫЕ АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА (ДАЛЕЕ - ОАО), 100 ПРОЦЕНТОВ АКЦИЙ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. ОАО ИСПОЛЬЗУЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/24, от 01.03.10) В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ, что земельные участки, принадлежащие АО на праве собственности и используемые при выполнении работ для нужд Министерства обороны РФ и мобилизационного задания, признаются объектом налогообложения земельным налогом.
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 16 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.12.2004 N 189-ФЗ, ЕСЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН МНОГОКВАРТИРНЫЙ ДОМ, СФОРМИРОВАЛСЯ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ЖК РФ, ТО ОН ПЕРЕХОДИТ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ ДОМОВЛАДЕЛЬЦЕВ. КАКОВ ПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/83, от 17.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что для оформления земельно - правовых отношений по передаче в общую долевую собственность земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на котором расположен многоквартирный дом, должен быть издан соответствующий ненормативный акт уполномоченного органа.
	В ЦЕЛЯХ БЕСПЕРЕБОЙНОЙ ТРАНСПОРТИРОВКИ ГАЗА НА ПРОТЯЖЕНИИ ВСЕЙ ТРАССЫ ГАЗОВОГО ТРУБОПРОВОДА ДОЛЖНЫ БЫТЬ РАСПОЛОЖЕНЫ ДОМА ОПЕРАТОРА. ДОМ ОПЕРАТОРА ОТНОСИТСЯ К ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ И ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКУ-ОПЕРАТОРУ ДЛЯ ВРЕМЕННОГО ПРОЖИВАНИЯ. ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/118, от 16.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, ставка земельного налога не может превышать 0,3 % от кадастровой стоимости участка. При этом необходимо иметь в виду, что применение налоговых ставок для исчисления земельного налога должно осуществляться с учетом категории земли или вида разрешенного землепользования, указанных в свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок.
	ВОЗМОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ С МОСКОМЗЕМОМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СТРОИТЕЛЬСТВЕ ТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10359, от 17.02.04)
	ВОПРОСЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ЗЕМЕЛЬНОГО КАДАСТРА РОССИИ (Постановление, Правительство РФ, № 537, от 18.07.00 00-30)
	ВПРАВЕ ЛИ БЫЛО ЗАО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ САНАТОРНО-КУРОРТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В 2005 Г. ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В Г. МОСКВЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 4 СТ. 12 ЗАКОНА РФ ОТ 11.10.1991 N 1738-1 "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" (В РЕДАКЦИИ, ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ДО 0 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/109, от 21.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что предоставление льготы по уплате земельного налога учреждениям здравоохранения, финансируемым за счет средств профсоюзов, не зависит от способа финансирования учреждения.
	ВЫДЕЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ ПРОИЗВОДИТСЯ СОГЛАСНО ЗК РФ, А НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОИЗВОДИТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С НК РФ И МЕСТНЫМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПОНЯТИЯ "ДАЧНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО", ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ЗК РФ, И "ДАЧНОЕ ХОЗЯЙСТВО", ИСПОЛЬЗУЕМОЕ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/12, от 04.03.10) Согласно письму Министерства Финансов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для дачного строительства" используется та же налоговая ставка, что и для земельного участка с разрешенным использованием "для дачного хозяйства".
	ГОСУДАРСТВЕННОМУ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕН ЛЕСНОЙ УЧАСТОК В ПОСТОЯННОЕ БЕССРОЧНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ, КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ - ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА, РАЗРЕШЕННОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ - ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РЕКРЕАЦИОННОЙ ДЕЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/10, от 01.03.10) На основании разъяснений Министерства Финансов РФ, земельный налог не уплачивается в отношении земельного участка, предоставленного из состава земель лесного фонда.
	ГРАЖДАНИН ПОЛУЧИЛ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ПО ЗАВЕЩАНИЮ 3/4 ДОЛИ НАСЛЕДСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА, СОСТОЯЩЕГО ИЗ 1/2 ДОЛИ В ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ДЕНЕЖНЫЕ ВКЛАДЫ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ НАЧИСЛИТЬ НАЛОГ С ИМУЩ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/54244, от 19.08.04)
	ГУП АРЕНДУЕТ У ДЕПАРТАМЕНТА ИМУЩЕСТВА ГОРОДА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ В НЕМ МАГАЗИНА. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛАГАЕТСЯ ДАННОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ОТСУТСТВУЕТ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ГУП ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/47, от 10.08.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация не является плательщиком земельного налога в отношении участка, занимаемого многоквартирным домом, в котором находится нежилое помещение, используемое организацией по договору аренды.
	ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО СВЯЗАНА С УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ ЗАКРЫТЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ (ДАЛЕЕ - ЗПИФ), В СОСТАВ КОТОРЫХ МОГУТ ВХОДИТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ И ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА 1. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 374 НК РФ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/30, от 17.05.11)
	ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МАЛЫХ ГОРОДОВ И ПОСЕЛКОВ ГОРОДСКОГО ТИПА (МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ОРГАНАМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ) (Рекомендации, Государственный комитет РФ по земельным ресурсам и землеустройству, от 24.05.99)
	ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОФИСА ФИЛИАЛА ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В МНОГОКВАРТИРНОМ ЖИЛОМ ДОМЕ. НА ОСНОВАНИИ П. 1 СТ. 36 ЖК РФ, СТ. 552 ГК РФ И П. 3 СТ. 392 НК РФ ФИЛИАЛ, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В Г. МОСКВЕ, ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/110, от 04.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства Финансов РФ сообщает, что налогоплательщиком земельного налога в отношении участка, на котором расположен многоквартирный дом, признается собственник помещений этого дома. При налогообложении прибыли учитываются расходы по земельному налогу в отношении этого участка.
	ДО МАРТА 2007 Г. ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ПРИВАТИЗИРОВАННЫЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В СЕНТЯБРЕ 2005 Г., НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛСЯ ИМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ С МАРТА 2007 Г. НА УКАЗАННОМ ЗЕМЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/61, от 28.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что обязанность по самостоятельному определению налоговой базы и исчислению суммы земельного налога (авансовых платежей) возникает у индивидуального предпринимателя с начала месяца использования земельного участка в предпринимательской деятельности. При этом данное лицо обязано представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и декларации по земельному налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период.
	ДОЛЖНЫ ЛИ ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ, ИМЕЮЩИЕ ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-08/72289, от 29.12.03)
	ДОЛЖНЫ ЛИ УПЛАЧИВАТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ АДВОКАТСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-08/10558, от 18.02.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве доводит до сведения, что на основании письма МНС России от 27.01.2004 N 21-3-05/54, с 1 июля 2002 года коллегии адвокатов утратили право на льготу по земельному налогу.
	ДОЛЖНЫ ЛИ УЧРЕЖДЕНИЯ ОБРАЗОВАНИЯ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11.10.91 N 1738-1 "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ", УПЛАЧИВАТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В АРЕНДУ ДРУГИМ ЛИЦАМ ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ, ПОМЕЩЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-11/10708, от 18.02.04)
	ДОПОЛНЕНИЯ К ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ СПИСКА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, УТВЕРЖДЕННОМУ РОСКОМЗЕМОМ 17 ОКТЯБРЯ 1995 Г. ПО СОГЛАСОВАНИЮ С ГОСНАЛОГСЛУЖБОЙ РОССИИ (Порядок, Государственный комитет РФ по земельной политике, от 20.10.99)