ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

	ЗАКАЗЧИК-ЗАСТРОЙЩИК РЕАЛИЗУЕТ КВАРТИРЫ В ПОСТРОЕННОМ ИМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 36 ЖИЛИЩНОГО КОДЕКСА РФ СОБСТВЕННИКАМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ ОБЩЕЙ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/43, от 23.06.10) Организация-застройщик утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении части земельного участка, соответствующей доле покупателя помещения в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, после внесения изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним в части уменьшения размера земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, на долю покупателя помещения в праве общей собственности на общее имущество (в том числе на земельный участок).
	ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ С 01.06.2007 СОБСТВЕННИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА С ВИДОМ РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ "ЭКСПЛУАТАЦИЯ ТОРГОВЫХ ПОМЕЩЕНИЙ". С 20.07.2011 ИЗМЕНЕНА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. ОРГАНИЗАЦИЕЙ 28.07.2011 ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ИЗМЕНЕНИЕ ВИДА РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/42, от 12.08.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если права собственности на участок с разрешенным использованием «эксплуатация торговых помещений» зарегистрированы организацией в 2007 г., а в 2011 г. данному участку установлен вид разрешенного использования для строительства многоэтажного жилого комплекса, то при исчислении земельного налога повышающий коэффициент не применяется.
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 136-ФЗ, от 25.10.01 01-211)
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 30.06.2003) (Закон, Президент РФ, № 136-ФЗ, от 25.10.01 *)
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ОТНОСЯЩИЙСЯ К КАТЕГОРИИ ЗЕМЕЛЬ ПОСЕЛЕНИЙ, НАХОДИТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДНАЗНАЧЕН И ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЧАСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/23, от 23.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что собственник земельного участка, часть которого обременена сервитутом, признается плательщиком земельного налога в отношении всего участка.
	ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ПРИНАДЛЕЖАЩИЙ ОДНОМУ СОБСТВЕННИКУ, ИМЕЕТ БОЛЕЕ ОДНОГО ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ. ДОЛЖНЫ ЛИ В ОТНОШЕНИИ ДАННОГО УЧАСТКА ПРИМЕНЯТЬСЯ РАЗЛИЧНЫЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/46, от 25.06.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования, которому соответствует установленная для участка кадастровая стоимость (налоговая база).
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 АПРЕЛЯ 1995 ГОДА N 29 ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 17.07.95 95-33)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 2 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 АПРЕЛЯ 1995 Г. N 29 ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 23.01.96)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 АПРЕЛЯ 1995 Г. N 29 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), от 07.06.96 96-30)
	ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КОМИТЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ РЕСУРСАМ И ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВУ, ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 АПРЕЛЯ 1992 Г.N 21,2-10-1/1020,11 ПО ПРИМЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 174, от 28.12.94 95-4)
	ИМЕЕТ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЬГОТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПУНКТАМИ 4 И 15 СТ. 12 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 11.10.91 N 1738-1 "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ", ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НА КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕНЫ СТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 22-11/23188, от 06.04.04)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОН ПРОИНВЕСТИРОВАЛ СТРОИТЕЛЬСТВО НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ НА ПЕРВОМ ЭТАЖЕ ЖИЛОГО ДОМА, КОТОРОЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ И ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ИМ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. СВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/12045@, от 09.02.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛ В СОБСТВЕННОСТЬ НЕСКОЛЬКО НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОН ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ПРИОБРЕТЕННОМУ ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОСТИ? КАК ДОЛЖЕН ДЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/111, от 11.12.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. С момента формирования земельного участка, на котором расположен жилой дом и присвоения кадастрового номера участку, собственник помещений является плательщиком земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка. Основанием для уплаты налога является свидетельство о праве собственности на нежилое помещение. 2. В случае если результаты... Далее...
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСХН. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОТ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ ПОД СТРОЕНИЯМИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫМИ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА, П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/47, от 30.06.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при наличии государственных актов, свидетельств и иных документов, удостоверяющих права на землю, глава крестьянского (фермерского) хозяйства является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположены строения, используемые для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ПОДГОТОВКА К ПРОДАЖЕ, ПОКУПКА И ПРОДАЖА СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (КОД ПО ОКВЭД 70.1), ПРИМЕНЯЕТ УСН. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/088477@, от 17.09.07)
	ИНСПЕКЦИЕЙ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ У ОРГАНИЗАЦИИ В ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОБОСНОВАННОСТИ ЗАЯВЛЕННОЙ ЛЬГОТЫ ИСТРЕБОВАН СПИСОК ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ К (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/57302, от 15.10.03)
	ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РСФСР "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ" (Инструкция, Министерство финансов РФ (Минфин России); Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № 21-2-10-1/1020-1, от 17.04.92 92-18) утратил силу
	ИП ПРИОБРЕЛ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК С НАЗНАЧЕНИЕМ "ОБСЛУЖИВАНИЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ". БУДЕТ ЛИ УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО ЯВЛЯТЬСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И СЛЕДУЕТ ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ЕСЛИ ИП ПРИМЕНЯЕТ СИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/105, от 18.10.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, является плательщиком земельного налога. При этом сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) исчисляется им самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
	ИП ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ НЕСКОЛЬКИХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА - НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, ВХОДЯЩИХ В РАЗЛИЧНЫЕ ЗДАНИЯ, А ТАКЖЕ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ОБЛАДАЮЩЕГО АНАЛОГИЧНЫМИ ПРАВАМИ. В СЛУЧАЕ ОФОРМЛЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/110, от 21.10.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, обязанность по уплате земельного налога возникает у лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
	КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПОКУПКУ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И НАХОДЯЩИХСЯ НА НЕМ СТРОЕНИЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12868, от 01.03.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, в расходы для целей налогообложения прибыли организация вправе включать суммы амортизации, начисленной по строениям, зданиям и сооружениям, находящимся на земельном участке, приобретенном у физического лица, и используемым налогоплательщиком для извлечения дохода, с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности на них. При этом следует иметь в виду, что земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации.
	КАКИЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ЗАНЯТЫЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ, НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ НА ОСНОВАНИИ ПП. 5 П. 2 СТ. 389 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/79, от 10.11.08)
	КАКИМ ОБРАЗОМ ИСЧИСЛЯЮТСЯ СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ИЛИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ, КОГДА ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ ИЛИ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫМИ АКТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/13, от 10.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случаях, когда срок уплаты авансовых платежей по налогам установлен периодом времени, исчисляемым днями, например не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а работникам организации предоставляются два выходных дня в неделю, то уплата авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы 2009 г. производится не позднее 14.05.2009, 11.08.2009, 12.11.2009.
	КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ ДВУХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ СРОКОМ ДЕЙСТВИЯ 4 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20573, от 23.03.04) Управление Министерства по налогам и сборам по г. Москве по вопросу исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в случае приобретения организацией права на заключение договоров аренды земельных участков сообщает, что если организация планирует использовать указанное право в целях получения дохода (например, сдача земельных участков в субаренду) в течение срока, установленного договором аренды, то расходы по оплате этого права, осуществленные единовременно, необходимо отражать в составе прочих расходов (связанных с производством и (или) реализацией) равными долями в течение срока действия договора аренды.
	КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, А ТАКЖЕ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ БУДЕТ ВОЗВЕДЕНО АДМИНИСТРАТИВНОЕ З (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. Недоамортизируемая часть остаточной стоимости ликвидируемого здания в целях исчисления налога на прибыль относится на внереализационные расходы при формировании налоговой базы отчетного периода. 2. В случае если организация имеет упущенную выгоду, связанную с освобождением земельного участка, и возмещаемые... Далее...
	КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОФОРМЛЕНИЕМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА: ОПЛАТА РАБОТ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЛИ И ПЛАНА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, УСЛУГ ПО ПОДГОТОВКЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО ПЛАНУ МОСКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72017, от 09.11.04)