НАЛОГ НА ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЙ НА РАСХОДЫ. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01 2003 г.)

	СОГЛАСНО СТ. 22 ТК РФ РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ОБЕСПЕЧИТЬ БЫТОВЫЕ НУЖДЫ РАБОТНИКОВ, СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМИ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ. РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ОБЕСПЕЧИТЬ СОТРУДНИКОВ ПИТЬЕВОЙ ВОДОЙ И БЕЗОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ОХРАНЫ ТРУДА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/22, от 01.02.11) Расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, не предусмотрены налоговым законодательством и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
	СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ). ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ЧЛЕНСКОГО ВЗНОСА, А ТАКЖЕ ВЗНОСА В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ ВСТУПЛЕНИИ В САМОРЕГУЛИРУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО САМОРЕГУЛИРОВАНИЕ В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/126, от 15.07.09) Министерство финансов РФ информирует, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию.
	СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 148-ФЗ С 01.01.2009 В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ВВОДИТСЯ СИСТЕМА САМОРЕГУЛИРОВАНИЯ, ОТМЕНЯЮЩАЯ С 01.01.2010 СИСТЕМУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/167, от 28.08.09) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности включения в состав расходов для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вступительных и членских взносов, уплачиваемых саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ.
	СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ НАГРАЖДЕНЫ НАГРУДНЫМ ЗНАКОМ "ПОЧЕТНЫЙ СТРОИТЕЛЬ РОССИИ" - ВЕДОМСТВЕННОЙ НАГРАДОЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И ЖИЛИЩНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/127, от 16.08.10) Министерство финансов разъясняет, что расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организации.
	ТРАНСПОРТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА С ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕНВД, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ПАССАЖИРСКИЕ ПЕРЕВОЗКИ. ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДПРИЯТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/138, от 18.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов и заключивший договор простого товарищества, должен либо изменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения. При этом участник договора простого товарищества, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, теряет право на использование указанной системы налогообложения.
	У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ВОЗНИКЛА ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА. МОЖЕТ ЛИ УПЛАЧЕННАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/19831, от 24.03.04)
	У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВОЗНИКЛА ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПРОИЗВЕСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ВОЗВРАТ ИЗ БЮДЖЕТА УПЛАЧЕННЫХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/16066, от 10.03.04)
	У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ПО ИТОГАМ ГОДА ВОЗНИКЛА ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕРНУТЬ УПЛАЧЕННЫЕ ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУММЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81642, от 20.12.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ (ОПЛАТЕ) СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ (ОПЛАЧЕННЫХ) В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/93, от 20.08.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ЕЕ РАБОТНИКА, ПОЛУЧАЮЩЕГО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ К ВЫСШЕМУ ОБРАЗОВАНИЕ, А ТАКЖЕ ИНЫЕ РАСХОДЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СВЯЗИ С ЭТИМ (НА ОПЛАТУ ТРУДА, СОХРАНЯЕМУЮ НА ВРЕМЯ УЧЕБНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/48, от 23.03.09) Министерство финансов РФ сообщает: 1. При заключении работником, получающим дополнительное к высшему образование, трудового договора с налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, расходы налогоплательщика на оплату образовательных услуг могут учитываться при наличии соответствующего договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию. Также налогоплательщик вправе... Далее...
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 155-ФЗ, ВСТУПАЮЩИМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2009 Г., БЫЛИ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ПП. 1 П. 2 СТ. 356.17 НК РФ, СОГЛАСНО КОТОРЫМ БЫЛО ИСКЛЮЧЕНО ПОЛОЖЕНИЕ О ТОМ, ЧТО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/91, от 14.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают расходы по приобретению сырья и материалов в момент погашения задолженности.
	ЧАСТНАЯ ШКОЛА, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ПРИОБРЕЛА ПЛАЗМЕННЫЙ ТЕЛЕВИЗОР И DVD, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ШКОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ. МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТЕЛЕАППА (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/131, от 22.05.07)
	ЧОП ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). С 01.01.2009 ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ С РАБОТНИКАМИ ЧОП ОПЛАЧИВАЕТ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РАБОТНИКАМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ЭТИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/123, от 05.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы организации, возмещающей работникам в соответствии с трудовыми договорами проценты по кредиту на строительство (покупку) жилья, учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме, не превышающей 3 % суммы расходов на оплату труда по организации. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на указанные суммы не начисляются.