НАЛОГ НА ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЙ НА РАСХОДЫ. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01 2003 г.)

	О РАЗМЕРЕ ШТРАФА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ НУЛЕВОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/229, от 31.10.06 06-45) Согласно разъяснениям Министерства финансов расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем могут быть признаны для уменьшения доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ ПО ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 22-0-10/247, от 16.02.04 04-05) Данным письмом сообщается, что согласно Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденным приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647, графа 5 листа Г налоговой декларации заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". При... Далее...
	О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВ 26.2 И 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-22/657, от 11.06.03) В данном письме Министерство РФ по налогам и сборам разъясняет порядок применения отдельных положений глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Так, сообщается, что полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную... Далее...
	О РАСХОДАХ НА ИНТЕРНЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/78, от 09.12.04 05-03) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать затраты на оплату доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты в составе расходов при определении объекта обложения единым налогом. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованными и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода, подлежащего налогообложению.
	О РАСХОДАХ НА ПОДГОТОВКУ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ И РЕМОНТ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ПОМЕЩЕНИЯ ИЗ ЖИЛОГО ДОМА В НЕЖИЛОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/219, от 24.10.06 06-44) Министерство финансов РФ информирует: 1. Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов и осуществляющая предпринимательскую деятельность на рынке недвижимости, вправе учитывать расходы по покупке квартир у физических лиц, предназначенных для дальнейшей реализации после их перевода в нежилой фонд. 2. Расходы, связанные с... Далее...
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ И НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/251, от 20.11.06 06-48) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения могут быть учтены: 1. Расходы на приобретение мобильных телефонов, используемых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и на оплату услуг операторов связи; 2. Затраты на аренду автомобиля, используемого для перевозки товаров и для других целей, связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью, и расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.п.).
	О РАСХОДАХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СПЕЦОДЕЖДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/34, от 09.06.04 04-12)
	О РАСХОДАХ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ И РЕМОНТ ПОМЕЩЕНИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/226, от 26.10.06 06-44) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе отнести расходы на реконструкцию действующего магазина на увеличение первоначальной стоимости данного объекта. Что касается затрат на ремонт помещения, то они могут быть учтены после его ввода в эксплуатацию единовременно в отчетном периоде ввода помещения в эксплуатацию.
	О РАСХОДАХ НА СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖЕБНОГО ТРАНСПОРТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/40, от 22.06.04 04-31) Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения налогоплательщиков, что к расходам на содержание служебного транспорта, учитываемым при определении объекта налогообложения, могут быть отнесены затраты на приобретение горюче-смазочных материалов в пределах норм, определенных технической документацией к транспортному средству, а также расходы по оплате услуг автостоянки, в случае если с предприятием, содержащим автостоянку, заключен договор на оказание услуг. При этом необходимым условием является использование организацией транспортного средства в целях извлечения прибыли.
	О РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 5 МАРТА 2003 Г. N 144 (Письмо, Фонд социального страхования РФ, № 02-10/05-1795, от 24.03.03) В данном письме разъясняется порядок применения Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144. В частности,Также приводится примерная форма заявления, котоую страхователи представляют в региональные отделения Фонда.
	ОБ НДС И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 22-1-15/1667, от 13.10.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, уменьшающих доходы, только в момент получения доходов от реализации указанных товаров. Что касается сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, а также сумм таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию России и не подлежащих возврату налогоплательщику, то они подлежат включению в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации товаров.
	ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ ПОСОБИЯМИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИЯХ И У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН (Закон, Президент РФ, № 190-ФЗ, от 31.12.02) утратил силу
	ОБ ОБЛОЖЕНИИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕЙ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ ПО УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/223, от 25.10.06 06-44) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Организации-лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшать доходы от реализации на расходы по приобретению предметов лизинга. В случае если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, то расходы по его приобретению лизингодатель может учесть в... Далее...
	ОБ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С 01.01.2003 И ПЛАНИРУЮЩЕЙ ЗАКЛЮЧИТЬ С БАНКОМ ДОГОВОР НА ИНДИВИДУАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ СВОБОДНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ (ЛИБО АНАЛОГИЧНЫЙ ДОГОВОР ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ), ИЗМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/28, от 08.02.07)
	ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ПРИ ПЕРЕХОДЕ К ОБЩЕМУ РЕЖИМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-6-03/988, от 24.11.05)
	ОБ ОТМЕНЕ ПИСЬМА МНС РОССИИ ОТ 06.05.2003 N СА-6-22/521 (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № СА-6-22/36, от 16.01.04)
	ОБ ОТНЕСЕНИИ В 2005 Г. К РАСХОДАМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", СУММ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА УСЛУГИ ПО ПОИСКУ И ПРИВЛЕЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ НА ПОКУПКУ АВИАБИЛЕТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/102, от 16.04.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ЗДАНИЯ), ПОНЕСЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/64, от 04.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на приобретение физическим лицом основного средства, осуществленные до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть учтены при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПИТЬЕВОЙ ВОДЫ И ОБОГРЕВАТЕЛЕЙ ДЛЯ АДМИНИСТРАТИВНОГО ЗДАНИЯ И ОБ ОТНЕСЕНИИ НА РАСХОДЫ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ АРЕНДУЕМОГО АВТОМОБИЛЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ ГСМ), ЕСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/19, от 26.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения не вправе включать в состав расходов затраты, связанные с приобретением питьевой воды и обогревателей для административного здания. Что касается расходов на содержание арендуемого автомобиля, то они могут быть учтены при условии, если договором аренды предусмотрено, что все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", РАСХОДОВ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И АРЕНДОВАННЫХ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/119, от 10.05.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", РАСХОДОВ НА ПОДГОТОВКУ ДОКУМЕНТАЦИИ И УПЛАТУ СБОРА, СВЯЗАННЫХ С УЧАСТИЕМ В КОНКУРСНЫХ ТОРГАХ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/85, от 13.05.09) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходов на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах.
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, РАСХОДОВ НА НЕ ЗАКОНЧЕННОЕ НА МОМЕНТ ЕЕ ПЕРЕХОДА НА УСН СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРЫЙ БЫЛ РЕАЛИЗОВАН ДО ЕГО ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/135, от 22.05.07)
	ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", В СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/1, от 09.01.07 07-4)
	ОБ УПЛАТЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ СО СВЕРХНОРМАТИВНЫХ СУТОЧНЫХ ФИРМАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/37, от 24.02.05 05-10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суточные, выплачиваемые сверх установленных норм, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 22-1-12/181, от 14.02.05) Федеральная налоговая служба сообщает, что затраты на приобретение ценных бумаг не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения. Однако, необходимо иметь в виду, что в случае последующей реализации приобретенных ценных бумаг (акций, облигаций) налогоплательщики вправе уменьшить доходы от реализации на расходы по оплате их покупной стоимости.