УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (с 01.01.2003 г.)

	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СТАТЬЮ 20 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (РЕДАКЦИЯ НА 29.07.2004) (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 148-ФЗ, от 27.11.01 *)
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 29.07.2004) (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 154-ФЗ, от 09.07.99 *)
	О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 04-5-05/153, от 12.10.04)
	О ФОРМЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В НЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 18, от 22.02.96 96-99) утратил силу
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМ ПО ИХ ЗАЯВЛЕНИЯМ В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ КОПИЙ ДОГОВОРОВ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖАЮЩИХ СОДЕРЖАНИЕ ОДНОСТОРОННИХ СДЕЛОК, СОВЕРШЕННЫХ В ПРОСТОЙ ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ (Приказ, Министерство юстиции РФ (Минюст России), № 107, от 25.05.04)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-22/606, от 28.10.02) утратил силу
	ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/44, от 04.11.04 04-43) Министерство финансов Российской Федерации разъясняет: 1. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должен учитывать в расходах отдельно суммы уплаченного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. 2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, являются невозмещаемыми налогами и подлежат включению в стоимость приобретаемых основных средств и нематериальных активов в составе фактических затрат на их приобретение.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЯВЛЯЕТСЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ И ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2003 ГОДУ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 346.14 НК РФ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ, ТО ЕСТЬ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/25484, от 13.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС - БАЗУ ОТДЫХА. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПРОЖИВАНИЯ, БАССЕЙНА, СТОЛОВОЙ. РЕЖИМ РАБОТЫ - КРУГЛОГОДИЧНО. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ" ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/157, от 19.10.10) Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, налогоплательщиками, применяющими УСН, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен Налоговым кодексом. Из перечисленного, налогоплательщиком учитываются только расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя по охране объектов организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. АРЕНДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОФОРМЛЯЮТСЯ ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ И АКТАМИ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ ДОГОВОРОВ. ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ СОСТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/62238@, от 27.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что достаточным основанием для включения в состав налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходов от реализации услуг в виде аренды (субаренды) является договор аренды (субаренды) и акт приема-передачи помещения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). 1. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММЫ НДФЛ, АЛИМЕНТЫ И ПРОЧИЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ? 2. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? 3. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/159, от 05.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ: в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав расходов на оплату труда включаются суммы налога на доходы физических лиц, алименты и прочие удержания из заработной платы. Такие расходы признаются в момент их погашения. Также при исчислении налоговой базы могут быть учтены расходы на приобретение основных средств только после их полной оплаты и введения объекта в эксплуатацию. В Книге учетов доходов и расходов отражаются все хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С 1998 ГОДА, С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УСН. ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА УСН ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДОЛЖАЕТ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ. ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ СОБРАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/55757@, от 26.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что у организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность по составлению и представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО ИНСТРУМЕНТОВ, СТРОИТЕЛЬНЫХ И МЕТАЛЛИЧЕСКИХ КОНСТРУКЦИЙ. ТАКИЕ МАТЕРИАЛЫ, КАК, НАПРИМЕР, КАНЦТОВАРЫ, ПРИОБРЕТАЮТСЯ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/158, от 05.06.07) На основании письма Министерства финансов Российской Федерации товарные и кассовые чеки, выданные продавцом при приобретении материалов, используемых в производстве, в розничной торговой сети, могут быть рассмотрены в качестве подтверждения расходов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения ("доходы минус расходы").
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ИСПОЛЬЗУЕТ КАССОВЫЙ МЕТОД УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПО ТРЕБОВАНИЯМ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/81, от 06.05.08) Согласно письму Министерства финансов, курсовые разницы, возникшие по займам в иностранной валюте, учитываются у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, при кассовом методе учета доходов и расходов, в рублях на дату перехода права собственности, и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ЖИЛОМ ДОМЕ. НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖИТ СНОСУ ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛЖНЫ ВЫПЛАТИТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИМУЩЕСТВО, ИЗЫМАЕМОЕ ДЛЯ МУНИЦИПАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/136, от 26.08.10) Денежные средства, полученные в счет компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, включается в налоговую базу по налогу, учитываемому в связи с применением УСН. Если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. и (или) в течении отчетного периода допущено несоответствие требованиям налогового законодательства, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям.