УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (с 01.01.2006 г.)

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ПРИОБРЕТАЕТ СЫРЬЕ И ПЕРЕДАЕТ ЕГО В ПЕРЕРАБОТКУ НА ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОСНОВЕ, А ПОТОМ РЕАЛИЗУЕТ ПРОДУКЦИЮ (ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ), ИЗГОТОВЛЕННУЮ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА, ОПТОВЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ. В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/330, от 23.12.10) Индивидуальный предприниматель, являющийся заказчиком по договору подряда на изготовление ювелирных изделий, не вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, НЕ ПРИВЛЕКАЕТ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ. СОГЛАСНО ПИСЬМУ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.12.2008 N 03-11-02/162 П. П. 8 И 10 СТ. 346.25.1 НАЛОГОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/29, от 04.02.11) Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями, является разновидностью УСН, применение которой регулируется налоговым законодательством, на основании которого общая стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СТОИТ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПРИ ЭТОМ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ. С ИЮНЯ 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/276, от 03.11.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Московской области, но планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания на основе патента в г. Москве, обязан подать заявление на получение патента в г. Москве и заявление о постановке на учет в налоговом органе г. Москвы по месту осуществления указанной деятельности.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛЫХ И ТОРГОВЫХ ЗДАНИЙ С ПОМОЩЬЮ ОДНОГО ПОДЪЕМНОГО АВТОКРАНА. МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИМЕНЯТЬ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА НА ОСНОВАНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/128, от 07.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по ремонту и строительству жилья и других построек, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПОЛУЧЕН ПАТЕНТ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2010 Г. В СВЯЗИ С УХУДШЕНИЕМ СОСТОЯНИЯ ЗДОРОВЬЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НЕ ОСУЩЕСТВИЛ ПЛАТЕЖ ЗА ПАТЕНТ В СУММЕ 5140 РУБ. В СРОК ДО 25.01.2010. ПО МНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ, В СВЯЗИ С ПРОСРОЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/57, от 17.03.10) Но основании письма Министерства финансов, индивидуальный предприниматель, не уплативший в срок одну треть стоимости патента теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента не менее чем на три года.
	ИП С 2007 Г. ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АВТОМОБИЛЬНОГО ГРУЗОВОГО ТРАНСПОРТА" И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД ЗА 1 ЕДИНИЦУ ГРУЗОВОГО ТРАНСПОРТА. С 01.02.2011 ОН ПЛАНИРУЕТ ВВЕСТИ 1 ЕДИНИЦУ ПАССАЖИРСКОГО ТРАНСПОРТА (АВТОБУС) ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ ЗАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/23, от 01.02.11) Налогоплательщики ЕНВД рассчитывают данный налог, исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности, и, следовательно, сохраняют обязанность по предоставлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщика данного налога.
	МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПОЛУЧИВШИЙ ПАТЕНТ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И РЕМОНТ КОВРОВЫХ ИЗДЕЛИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ИНУЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ПРИМЕНЯТЬ ПО НЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/55698, от 26.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, индивидуальные предприниматели, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА" (Приказ, Федеральная налоговая служба, № ММ-3-3/213@, от 15.05.08)
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 346.25.1 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 201-ФЗ, от 19.07.09 *) В статью 346.25.1. «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» Налогового кодекса РФ внесено изменение, в соответствии с которым налогоплательщик считается утратившим право на применение данной системы, если в календарном году, в котором он применяет упрощенную систему на основе патента, его доходы превысили установленный размер доходов, независимо от количества полученных в указанном году патентов.
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 1 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 9 НОЯБРЯ 2005 ГОДА N 54 "ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА" (Закон, Московская городская дума, № 42, от 31.10.07 *) утратил силу Московской городской думой внесены изменения в статью 1 Закона "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента", устанавливающую виды предпринимательской деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять указанную систему налогообложения. Изменения вступают в силу с 1 января 2008 года.
	О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 346.25.1 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Закон (Федеральный), Федеральное Собрание РФ, № 165-ФЗ, от 17.07.09 *) Внесено изменение в статью 346.25.1. « Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента», исключающее из перечня оснований для утраты индивидуальным предпринимателем права на применение указанной системы налогообложения, такие основания как привлечение наемных работников и осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ.
	О НЕОБХОДИМОСТИ ИНДЕКСАЦИИ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ НА 2008 Г. (В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОН НЕ ИЗМЕНЕН ЗАКОНОМ), НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР, УТВЕРЖДЕННЫЙ НА 2009 Г. ПРИКАЗОМ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ ОТ 12.1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/77, от 07.09.10) При определении годовой стоимости патента на 2009 г. размер потенциально возможного годового дохода, установленный законом субъекта РФ на 2008 г. (в случае если он не изменен законом), следует индексировать на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2009 г.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ И ПОШИВУ ШВЕЙНЫХ, МЕХОВЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-10/36, от 20.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что допускается дифференциация размера потенциально возможного к получению годового дохода от оказания услуг индивидуальным предпринимателем с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта РФ. При этом в качестве таких особенностей могут рассматриваться ассортимент товаров, величина доходов и режим работы.
	О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОКАЗАНИЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ И УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-03/1/01, от 14.01.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "оказание услуг общественного питания" не может превышать 135 тыс. руб., а размер потенциально возможного дохода по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг" не может превышать 180 тыс. руб.
	О ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДА НА УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/341, от 08.10.09) Министерство финансов РФ сообщает о праве индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем режиме упрощенной системы налогообложения, перейти на упрощенную систему на основе патента в течение года, подав заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения указанной системы налогообложения.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПОГАШЕНИЯ СУММ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, А ТАКЖЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Письмо, Министерство экономического развития РФ, № Д05-1328, от 28.04.11) Минэконоразвития информирует, что в настоящее время готовится законопроект, целью которого является устранение внутренних противоречий в ряде налоговых режимов (упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) исходя из практики их применения. При этом упрощенную систему на основе патента предлагается выделить в отдельную главу "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.
	О ПРИМЕНЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ПАРИКМАХЕРСКИМИ И САЛОНАМИ КРАСОТЫ" (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/146, от 15.06.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента по виду деятельности "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты" при условии соблюдения установленных требований.
	О ПРИМЕНЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД ИЛИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ОТНОШЕНИИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НА ТЕРРИТОРИИ НЕСКОЛЬКИХ СУБЪЕКТОВ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/34, от 07.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что при осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности в нескольких субъектах РФ он применяет патентную систему в отношении указанной деятельности в тех субъектах, в которых она введена в действие. В других субъект он обязан применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД при условии, что в муниципальных образованиях, где предприниматель осуществляет деятельность, приняты нормативные правовые акты о переводе указанных видов предпринимательской деятельности на уплату ЕНВД.
	О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-03/3/75109@, от 25.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения до окончания календарного года. Они могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем с начала следующего года при условии соблюдения сроков подачи заявлений на получение патента... Далее...
	О РАЗМЕРЕ ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ПО ОКАЗЫВАЕМЫМ ИМ УСЛУГАМ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-03/27, от 30.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "оказание услуг общественного питания" не может превышать 135 тысяч рублей.
	О РАСПРОСТРАНЕНИИ НА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ЗАПРЕТА ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ ПОСЛЕ ТОГО, КАК ОН УТРАТИТ ПРАВО НА ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ, В ТОМ ЧИСЛЕ И В СЛУЧАЯХ ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/43, от 04.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что на индивидуального предпринимателя распространяется запрет на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в течение трех лет после утраты права на ее применение, в том числе в случаях прекращения предпринимательской деятельности и последующей новой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
	ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Закон, Московская городская дума, № 52, от 29.10.08 *) С 01.01.2009 г. на территории г. Москвы разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Закон устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "ЖУРНАЛ УЧЕТА ЗАЯВЛЕНИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТОВ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА" И ПОРЯДКА УЧЕТА ЗАЯВЛЕНИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА (Приказ, Федеральная налоговая служба, № САЭ-3-22/470, от 26.09.05)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Приказ, Федеральная налоговая служба, № САЭ-3-22/417, от 31.08.05) Федеральной налоговой службой утверждены следующие формы документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента: - Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента; - Уведомление об отказе в выдаче патента; - Патент на право применения упрощеннойсистемы налогообложения на основе патента.
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТА ЗАЯВЛЕНИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (Приказ, Федеральная налоговая служба, № ММ-7-6/55@, от 05.02.09) Утвержден формат представления формы N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" в электронном виде (версия 5.01) часть XCII.