ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ (ПЕРЕХОДА) (с 01.01 2003 г.)

	ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, БЕРЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЕ, КОТОРОЕ ТРЕБУЕТ ПРОВЕДЕНИЯ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ (КАПИТАЛЬНЫХ) РАБОТ. АРЕНДОДАТЕЛЬ ПОРУЧАЕТ АРЕНДАТОРУ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ НА РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/11333, от 20.02.04)
	ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/1/70, от 09.07.04 04-33) По сообщению Министерства финансов Российской Федерации, в связи с тем, что плата за загрязнение окружающей природной среды является неналоговым платежом, относить ее в целях определения объекта налогообложения по единому налогу к расходам, приравненным к сумме налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, нельзя. Вместе с тем в целях... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПРИМЕНЯТЬ УСН, ЕСЛИ 100-ПРОЦЕНТНАЯ ДОЛЯ ЕГО УСТАВНОГО КАПИТАЛА ПРИНАДЛЕЖИТ ФЕДЕРАЛЬНОМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/88, от 04.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, акционерное общество, учредителем которого является федеральное государственное предприятие с долей участия 100 %, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ГРАЖДАНИН, ИМЕЮЩИЙ СТАТУС АДВОКАТА, ОДНОВРЕМЕННО ЯВЛЯТЬСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПОМИМО АДВОКАТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? ЕСЛИ ВПРАВЕ, ТО ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/12, от 25.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что гражданин, имеющий статус адвоката, не вправе одновременно являться индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, и применять упрощенную систему налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, КОТОРЫЙ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЧИНАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ИЗМЕНИТЬ ВЫБРАННЫЙ ИМ РАНЕЕ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-09/3600, от 25.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе изменить избранный объект налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПЕРЕШЕДШИЙ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ И ВЫБРАВШИЙ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ЗАТЕМ ВНОВЬ ЗАРЕГИСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/81618, от 16.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что гражданин, прекративший осуществление предпринимательской деятельности, а затем вновь зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя вправе подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему. При этом он может применять указанный специальный налоговый режим в текущем... Далее...
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34232, от 20.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что затраты на получение права аренды нежилого помещения, используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, не входят в состав арендной платы и, соответственно, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ БЕЗ УПЛАТЫ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/065861@, от 11.07.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил единый налог, то он вправе использовать средства, оставшиеся после налогообложения, по своему усмотрению без удержания налога на доходы физических лиц.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЭКСПОРТИРУЮЩИЙ ТОВАРЫ И ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПО НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ, УКАЗАННЫМ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/23770, от 07.04.04) Управление Министерства по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что поскольку индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают сумму НДС по приобретаемым товарам в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу, и при этом на них не возлагается обязанность подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (в том числе по налоговой ставке 0%), данные налогоплательщики не вправе получать возмещение по налоговым вычетам, указанным в декларации по НДС.
	ВПРАВЕ ЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН, ЕСЛИ УЧРЕДИТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ ДЕПАРТАМЕНТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА? ЗАКРЕПЛЕННОЕ ЗА УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, ЯВЛЯЕТСЯ НЕДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/243, от 01.10.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения муниципальными унитарными предприятиями упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения установленных требований.
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН, ЗАТРАТЫ ПО УПЛАТЕ ВЗНОСОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМ ФОНДОМ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ЛЕСХОЗОВ ПО ОТВОДУ И ОФОРМЛЕНИЮ ЛЕСОСЕК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/255, от 24.10.08) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, стоимости лесных насаждений, приобретенных в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности, затрат на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосек, а также сумм арендной платы, уплачиваемых по договору аренды лесного участка.
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ИЗМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО УСН С 01.01.2009 В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.11.2008 N 208-ФЗ? В КАКИЕ СРОКИ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/301, от 17.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что лица, применяющие упрощенную систему налогообложения и изъявившие желание поменять объект налогообложения с 1 января 2009 г., вправе подать соответствующее заявление в налоговый орган до 20 декабря 2008 г.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПЛАТЕЛЬЩИК НДПИ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (РОССЫПНОГО ЗОЛОТА), ПРИ РАЗРАБОТКЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПРИВЛЕКАТЬ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЦИКЛА ГОРНЫХ И ДОБЫЧНЫХ РАБОТ И РЕКУЛЬТИВАЦИИ ПОДРЯДНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ПРИМЕНЯЮЩУЮ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/7, от 26.03.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО), ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ И УЧАСТНИКОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ СУБЪЕКТ РФ (100% АКЦИЙ), ПЕРЕЙТИ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/223, от 11.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности перехода на упрощенную систему налогообложения ОАО, единственным учредителем которого является субъект РФ, обладающий 100 процентами акций данного общества.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПРОИЗВОЛЬНОЙ ФОРМЕ, УКАЗАВ В ЗАЯВЛЕНИИ ТОЛЬКО РАЗМЕР ДОХОДОВ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ ТЕКУЩЕГО ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11437, от 26.02.03)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЕСТИРАЖНОЙ И (ИЛИ) СТИМУЛИРУЮЩЕЙ ЛОТЕРЕЙ, А ТАКЖЕ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РЕАЛИЗАЦИИ (РАСПРОСТРАНЕНИЮ) ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/308, от 24.12.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/19, от 29.01.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности перевода на упрощенную систему налогообложения деятельности по оказанию юридических услуг.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ТИРАЖНЫХ И МОМЕНТАЛЬНЫХ ЛОТЕРЕЙ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/486, от 12.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, осуществляющая деятельность по организации лотерей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. При этом в случае если организация занимается исключительно реализацией лотерейных билетов и не занимается игорным бизнесом, то есть осуществляет посредническую деятельность, она может применять упрощенную систему.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН ПРИ ОКАЗАНИИ НАСЕЛЕНИЮ УСЛУГ РЕМОНТА (В ТОМ ЧИСЛЕ ГАРАНТИЙНОГО) СОТОВЫХ ТЕЛЕФОНОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/299, от 11.12.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по оказанию населению услуг ремонта (в том числе гарантийного) сотовых телефонов при условии соблюдения установленных ограничений.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ПРИМЕНЯТЬ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/5, от 18.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, которые имеют обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами и не указанные в качестве таковых в учредительных документах, вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПОЛУЧИВШАЯ В 2006 Г. УВЕДОМЛЕНИЕ О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН С 01.01.2007, ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ, УВЕДОМИВ ОБ ЭТОМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДО 15.01.2007? (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/154, от 30.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/42913, от 29.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе включить в состав расходов для целей исчисления единого налога затраты (после их фактической оплаты) на обслуживание контрольно-кассовой техники, производимые организацией в рамках заключенного с центром техобслуживания договора. При этом необходимыми условиями являются обоснованность и документальное подтверждение указанных расходов.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 22 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ УДЕРЖАННОГО И ПЕРЕЧИСЛЕННОГО В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ЗАТРАТЫ ПО ДОСТАВКЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ МАТЕРИАЛОВ И ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28628, от 27.04.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе отнести затраты на оплату услуг по доставке приобретенных товаров к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, при условии, что стоимость доставки не включена в цену товаров по условиям договора.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДАЧЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/250, от 09.10.07)