Индивидуальные предприниматели

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ПРИВЛЕКАЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ. ОБЯЗАН ЛИ ОН ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/044490@, от 06.05.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ АРХИТЕКТУРЫ, ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ И СТРОИТЕЛЬСТВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ НА ТАКОЙ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/109435@, от 20.10.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК СДАЧА ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРЕКРАТИЛ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/085811@, от 08.09.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК ПОДГОТОВКА К ПРОДАЖЕ, ПОКУПКА И ПРОДАЖА СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ). ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/025291@, от 11.03.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ И ВЫСТУПАЕТ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ В КАЧЕСТВЕ КОМИТЕНТА. КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ КОМИССИОНЕР УДЕРЖИВАЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНО, ПОСЛЕ ЧЕГО ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ВЫРУЧКУ КОМИТЕНТУ. К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/009034@, от 04.02.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОН ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/4/002026@, от 15.01.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ СОБСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖЕН УПЛАТИТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИ ПРОДАЖЕ ДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/059256, от 24.06.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ СОБСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/24078@, от 13.03.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ЗАНИМАЕТСЯ ЛЕСОЗАГОТОВКОЙ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕМУ НЕОБХОДИМО УПЛАЧИВАТЬ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМ ФОНДОМ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМ ФОНД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-07-05/3, от 03.12.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать лесные подати в качестве расходов, принимаемых для целей налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ПРИОБРЕТАЕТ СЫРЬЕ И ПЕРЕДАЕТ ЕГО В ПЕРЕРАБОТКУ НА ДАВАЛЬЧЕСКОЙ ОСНОВЕ, А ПОТОМ РЕАЛИЗУЕТ ПРОДУКЦИЮ (ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ), ИЗГОТОВЛЕННУЮ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА, ОПТОВЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ. В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/330, от 23.12.10) Индивидуальный предприниматель, являющийся заказчиком по договору подряда на изготовление ювелирных изделий, не вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ СВОЕГО ЖИТЕЛЬСТВА (ЧЕЧЕНСКАЯ РЕСПУБЛИКА). В СОБСТВЕННОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НАХОДЯТСЯ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/13, от 24.01.11) Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у индивидуальных предпринимателей только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ИСПОЛЬЗУЕТ СОБСТВЕННЫЙ АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/32, от 15.02.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ВНОСИТ ПЛАТЕЖИ В ПФР В ЧАСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ СУММУ УСТАНОВЛЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА. ПРАВОМЕРНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ ПРИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/199, от 22.12.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), А ТАКЖЕ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, В 2009 Г. ПОЛУЧИЛ СУБСИДИИ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/52, от 12.03.10) Согласно письму Министерства финансов, сумма субсидий для компенсации части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитам, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (объект доходы минус расходы) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, облагается единым налогам на вмененный доход, а также освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, НЕ ПРИВЛЕКАЕТ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ. СОГЛАСНО ПИСЬМУ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.12.2008 N 03-11-02/162 П. П. 8 И 10 СТ. 346.25.1 НАЛОГОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/29, от 04.02.11) Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями, является разновидностью УСН, применение которой регулируется налоговым законодательством, на основании которого общая стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ", ПРИОБРЕЛ КВАРТИРУ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ (ИПОТЕКА). ТАК КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НЕ УПЛАЧИВАЕТ НДФЛ, ОН НЕ ИМЕЕТ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/324, от 21.12.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР КОМИССИИ С ООО-1, ГДЕ ООО-1 - КОМИТЕНТ, А ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - КОМИССИОНЕР. ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ КОМИТЕНТ ПОРУЧАЕТ КОМИССИОНЕРУ КУПИТЬ И ПРОДАТЬ ТОВАР О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/329, от 22.12.10) 1. Доходом предпринимателя как принципала, подлежащим налогообложению налогом, уплачиваемым им в связи с применением УСН, является вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет агента. 2. При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации-комиссионера доходом будет являться сумма полученного агентского вознаграждения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ В БЛИЖАЙШЕЕ ВРЕМЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-518, от 01.09.10) Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЗАКЛЮЧИЛ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ. В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ СУММА УКАЗАНА БЕЗ УЧЕТА НДС И ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО АРЕНДАТОР УПЛАЧИВАЕТ НДС САМОСТОЯТЕЛЬНО. ОБЯЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/53343@, от 20.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что на индивидуального предпринимателя, заключившего договор аренды федерального имущества, с организацией (не относящейся к органам государственной власти), минуя органы государственной власти, не возлагаются обязанности налогового агента по НДС.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЗАНИМАЕТСЯ ГРУЗОВЫМИ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ПЕРЕВОЗКАМИ. КАКИМИ ПЕРВИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ ДОЛЖНЫ ПОДТВЕРЖДАТЬСЯ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ОТ ГРУЗОВЫХ АВТОПЕРЕВОЗОК? МОЖНО ЛИ ВНОСИТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В УТВЕРЖДЕННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/05912@, от 24.01.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что доходы от грузовых перевозок, полученные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, должны подтверждаться соответствующими первичными документами (товарно-транспортными накладными и (или) путевыми листами установленной формы) в зависимости от условий заключенных договоров перевозки и от порядка определения провозной платы.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПЕРЕДАЕТ ИМУЩЕСТВО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО. СТОИМОСТЬ ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПЕРЕДАЮЩЕЙ СТОРОНЫ МЕНЬШЕ, ЧЕМ СТОИМОСТЬ, УСТАНОВЛЕННАЯ ОЦЕНЩИКОМ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/54, от 16.03.10) На основании изложенного в письме Министерства финансов, у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО в случае, если стоимость имущества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем стоимость, оцененная оценщиком при оценке вклада, дохода не возникает.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПЕРЕДАЛ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОЕ ИМ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА МИНИ-ПЕКАРНИ ПРАВО АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, В Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/125274@, от 30.11.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОН УЧИТЫВАТЬ ЭТИ ДОХОДЫ КАК ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/023160@, от 05.03.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПРИНЯЛ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ИНОСТРАННОМУ ГРАЖДАНИНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/088437@, от 17.09.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, СДАЕТ В АРЕНДУ СОБСТВЕННЫЕ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ НАХОДЯТСЯ В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/057841@, от 02.06.09)