Индивидуальные предприниматели

	(ОБ УМЕНЬШЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА СУММУ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ КОМПЬЮТЕРА, ПРИНТЕРА И КОМПЛЕКТА ОФИСНОЙ МЕБЕЛИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-05/137, от 07.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что адвокат, осуществляющий деятельность в адвокатском кабинете, вправе учесть в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом стоимость признаваемого амортизируемым имущества путем начисления амортизации в течение установленного срока его полезного использования. При этом адвокат вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ и ЕСН доходов на сумму расходов на имущество, не являющееся амортизируемым, в полной сумме.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/173, от 07.07.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий через арендованную часть площади торгового зала в магазине без организации потребления данной продукции на месте, не может быть отнесена ни к услугам общественного питания, ни к розничной торговле. Указанная деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
	(О ПОЛУЧЕНИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ СТАТУСА КРЕСТЬЯНСКОГО (ФЕРМЕРСКОГО) ХОЗЯЙСТВА) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ЧД-6-09/121@, от 16.02.07)
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 09-1-02/6437, от 29.12.06)
	(О ЖАЛОБАХ НА НЕОБОСНОВАННО ЖЕСТКИЙ РЕЖИМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ, УСТАНОВЛЕННЫЙ БАНКОМ РОССИИ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА) (Письмо, Ассоциация Российских Банков, № А-02/5-15, от 17.01.07)
	Без названия (Письмо, Департамент г. Москвы по конкурентной политике, № 77-13-556/7, от 13.07.07)
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА ПЕРИОД ПОСЛЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/021307, от 05.03.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязательств не вправе ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем. При получении таким лицом доходов оно должно исполнять налоговые обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ЕСН, НДС.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ЧАСТНЫХ НОТАРИУСОВ И АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-08/077948, от 19.08.08)
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-5-03/219@, от 03.07.08 *)
	"О СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ МЕДИЦИНСКУЮ И ФАРМАЦЕВТИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА МОСКВЫ" (Приказ, Комитет здравоохранения Правительства Москвы, № 484, от 25.10.01)
	[О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИМ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПЕРЕВОДУ НА ЕНВД] (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/14, от 07.09.04 04-37) Министерство финансов Российской Федерации сообщает: 1. Индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе субъекта Российской Федерации, не обязан повторно становиться на учет в налоговом органе этого же субъекта в случае осуществления на его территории видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на уплату единого налога на вмененный доход. 2. При расчете... Далее...
	1. В 2006 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН (ОБЪЕКТ - "ДОХОДЫ") ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ОРГАНИЗАЦИИ В МОМЕНТ ЕГО ПЕРЕДАЧИ. 100%-НУЮ ОПЛАТУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/235, от 07.09.10) 1. Суммы задолженности, полученные в счет оказанных ранее услуг, должны учитываться налогоплательщиком, применяющим УСН, при определении налоговой базы в отчетном периоде их получения. 2. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы.
	1. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕ БЫЛО ПОЛУЧЕНО СООТВЕТСТВУЮЩЕЕ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ? 2. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-266, от 15.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальные предприниматель не обязан уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в случае, если от налогового органа им не было получено соответствующее уведомление. Необходимо также иметь в виду, что при выполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период суммы налога в виде авансовых платежей за этот же период не возникает.
	1. ЗАМЕНЯЕТ ЛИ КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИХОДНО-КАССОВЫЙ ОРДЕР? ЕСЛИ НЕТ, ТО ОФОРМЛЕНИЕ КАКОГО ДОКУМЕНТА ОПРЕДЕЛЯЕТ ВНЕСЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ? 2. СЛЕДУЕТ ЛИ ВЫДАВАТЬ КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИНДИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/58566, от 20.10.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет некоторые вопросы, связанные с применением ККТ: 1. На сумму полученных денежных средств в обязательном порядке пробивается чек ККТ и выписывается приходно-кассовый ордер. 2. Согласно ст. 5 Закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с... Далее...
	1. МЕЖДУ ДВУМЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ ПАРИКМАХЕРСКИЕ УСЛУГИ И ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПОЛОЖЕНИЯМИ ГЛ. 55 ГК РФ В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 346.14 НК РФ НАЛОГОПЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/223, от 26.08.10) 1. Налогообложение доходов, полученных ИП только от участия в простом товариществе, в том числе если эти доходы получены в результате осуществления видов предпринимательской деятельности, по которым разрешено применение УСН на основе патента, следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения. 2. В случае заключения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, договора простого товарищества указанных налогоплательщик должен либо сменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения.
	АДВОКАТ, ОБРАЗОВАВШИЙ АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ, ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ ТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ТЕ В ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ С НИМИ РАСЧЕТОВ ВЫДАЮТ КАССОВЫЕ ЧЕКИ И ТРАНСПОРТНЫЕ БИЛЕТЫ. МОЖНО ЛИ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/17-479, от 27.12.07)
	БАНК, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СО 100%-НЫМ ИНОСТРАННЫМ КАПИТАЛОМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КРЕДИТОВАНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ. ПО УСЛОВИЯМ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА ЗАЕМЩИК - НЕРЕЗИДЕНТ РФ ОБЯЗАН ПРЕДСТАВЛЯТЬ В БАНК ФИНАНСОВУЮ И БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, СОСТАВЛЕННУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/159, от 08.09.10)
	БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНИРУЕТСЯ ЗАКЛЮЧЕНИЕ КРАТКОСРОЧНОГО ДОГОВОРА БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ (НЕ ЗАКОНЧЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕКТ - ЗДАНИЕ), НАХОДЯЩИМСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА (ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ). 1. ВКЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/43, от 19.04.10) На основании письма Министерства финансов, при налогообложении прибыли: 1) в состав внереализационных доходов налогоплательщиком включается доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества; 2) при заключении бюджетным учреждением договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом, находящимся в собственности третьего лица (индивидуального предпринимателя), учет доходов производится в общем порядке.
	В 1999 И 2000 ГОДАХ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКУПИЛ ТОВАР С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. ДАННЫЙ ТОВАР БЫЛ РЕАЛИЗОВАН ТОЛЬКО В 2003 ГОДУ. С АПРЕЛЯ 2002 ГОДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЕРЕШЕЛ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА РАБОТУ ПО ПАТЕНТУ, ТО ЕСТЬ НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/33743, от 19.05.04)
	В 2002 ГОДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЛ ТОРГОВЛЮ ПИЩЕВЫМИ ПРОДУКТАМИ И НАПИТКАМИ КАК В ОФИСЕ, ТАК И С ВЫЕЗДОМ К ПОКУПАТЕЛЮ. ПРИ ЭТОМ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПРОДАЖ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В ОФИСЕ ИНДИВИД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/11143, от 26.02.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли пищевыми продуктами и напитками должны применять только ККМ при денежных расчетах с населением как в офисе, так и на дому у заказчика. Использование же бланков строгой отчетности в данной ситуации следует рассматривать как неприменение ККМ и налагать за данное нарушение штрафные санкции согласно ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
	В 2004 Г. И 2007 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ДАЛЕЕ - ИП) ПОСТРОИЛ И ВВЕЛ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ДВА МАГАЗИНА ПРОМЫШЛЕННЫХ ТОВАРОВ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДЬЮ БОЛЕЕ 150 КВ. М КАЖДЫЙ. ЧАСТЬ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДЕЙ СДАВАЛАСЬ В АРЕНДУ. ДО 01.09.2010 В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/279, от 21.10.10)
	В 2007 - 2009 ГГ. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАНИМАЛСЯ СДАЧЕЙ В АРЕНДУ ГРУЗОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ С ЭКИПАЖЕМ. С ДОХОДОВ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ОН ИСЧИСЛЯЛ И УПЛАЧИВАЛ НАЛОГ ПО УСН, РУКОВОДСТВУЯСЬ ПИСЬМАМИ МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.07.2007 N 0 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/204, от 20.07.10)
	В 2008 Г. ФИЗЛИЦОМ (СУПРУГОЙ) БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ (С СУПРУГОМ) КВАРТИРА БЕЗ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ (ЭТО УКАЗАНО В ДОГОВОРЕ). В 2009 Г. ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ БЫЛИ ИЗГОТОВЛЕНЫ И УСТАНОВЛЕНЫ НА ЛОДЖИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-545, от 15.09.10)
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПРИОБРЕЛ 7 КИОСКОВ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПЕРИОДИЧЕСКИМИ ИЗДАНИЯМИ. ПЛОЩАДЬ КАЖДОГО КИОСКА В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ СОСТАВЛЯЕТ 6 КВ. М. ПРИ ОФОРМЛЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/269, от 12.10.10) При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", который определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛ ИЗ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА СУБСИДИЮ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА - АВТОМАТА ДЛЯ ПРОДАЖИ КОФЕ В РОЗНИЦУ. ПРИОБРЕТЕННЫЙ ЧАСТИЧНО ЗА СЧЕТ СУБСИДИИ АВТОМАТ ДЛЯ ПРОДАЖИ КОФЕ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН В ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/233, от 07.09.10) Доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления ими тех видов предпринимательской деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, не подлежат обложению НДФЛ. Указанная субсидия в обращении не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по НДФЛ как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.