Законодательство Москвы. Индивидуальные предприниматели

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, СДАЕТ ВНАЕМ ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ О НАЙМЕ ПРЕДУСМОТРЕН ВОЗВРАТНЫЙ ЗАЛОГ В РАЗМЕРЕ МЕСЯЧНОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, КОТОРЫЙ ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ НА РАСЧЕТНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/32797@, от 19.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма залога, полученная помимо арендной платы арендодателем от арендатора в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды, в том числе в обеспечение обязательств по возмещению ущерба имуществу, не учитывается арендодателем - индивидуальным предпринимателем при определении налоговой базы по единому налогу. При этом необходимо иметь в виду, что доход в виде суммы возмещения ущерба имуществу, включая сумму возмещения, выплаченную арендодателю за счет полученного залога, учитывается при исчислении налоговой базы по единому налогу.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, СДАЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В АРЕНДУ. ПРИ ЭТОМ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО АРЕНДАТОР ВОЗМЕЩАЕТ СВЕРХ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ СВЯЗИ, ДОСТУПУ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/32527, от 05.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы и осуществляющий сдачу в аренду имущества, учитывает при исчислении единого налога доходы в виде арендной платы и возмещаемых арендатором сверх сумм арендной платы расходов по оплате услуг связи, доступа в Интернет и охраны помещения. При этом предприниматель не вправе уменьшать полученные доходы ни на какие расходы независимо от вида расхода и способа его оплаты (наличная или безналичная форма).
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОН УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ КОММУНАЛЬНЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-14/2/118479@, от 18.12.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО И ОПТОВУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ. С 2009 ГОДА ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК СПИСАНИЯ РАСХОДОВ НА СЫРЬЕ И МАТЕРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/119391@, от 13.11.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИНЯЛ НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, НЕ ПРОЖИВАЮЩИХ ПОСТОЯННО В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. РАБОТЫ ВЕДУТСЯ ВАХТОВЫМ М (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/116992@, от 07.12.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ЗАНИМАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, КОТОРАЯ В ЕГРИП ЗАРЕГИСТРИРОВАНА КАК "РЕМОНТ ЧАСОВ И ЮВЕЛИРНЫХ ИЗДЕЛИЙ". ВПРАВЕ ЛИ ОН С 1 АПРЕЛЯ 2008 ГОДА ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА? НЕОБХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/020818@, от 05.03.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ИСПОЛЬЗУЕТ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВТОМОБИЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/4/034010@, от 08.04.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НЕ ПРИВЛЕКАЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ. ОБЯЗАН ЛИ ОН ЕЖЕКВАРТАЛЬНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/044490@, от 06.05.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ АРХИТЕКТУРЫ, ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ И СТРОИТЕЛЬСТВЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОН ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ НА ТАКОЙ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/109435@, от 20.10.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК СДАЧА ВНАЕМ СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРЕКРАТИЛ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/085811@, от 08.09.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТАКОЙ ВИД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК ПОДГОТОВКА К ПРОДАЖЕ, ПОКУПКА И ПРОДАЖА СОБСТВЕННОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ). ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/025291@, от 11.03.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВЛЮ И ВЫСТУПАЕТ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ В КАЧЕСТВЕ КОМИТЕНТА. КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ КОМИССИОНЕР УДЕРЖИВАЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНО, ПОСЛЕ ЧЕГО ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ВЫРУЧКУ КОМИТЕНТУ. К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/009034@, от 04.02.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОН ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/4/002026@, от 15.01.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ СОБСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖЕН УПЛАТИТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИ ПРОДАЖЕ ДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/059256, от 24.06.08)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ СОБСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/24078@, от 13.03.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЗАКЛЮЧИЛ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ. В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ СУММА УКАЗАНА БЕЗ УЧЕТА НДС И ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО АРЕНДАТОР УПЛАЧИВАЕТ НДС САМОСТОЯТЕЛЬНО. ОБЯЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/53343@, от 20.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что на индивидуального предпринимателя, заключившего договор аренды федерального имущества, с организацией (не относящейся к органам государственной власти), минуя органы государственной власти, не возлагаются обязанности налогового агента по НДС.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЗАНИМАЕТСЯ ГРУЗОВЫМИ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ПЕРЕВОЗКАМИ. КАКИМИ ПЕРВИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ ДОЛЖНЫ ПОДТВЕРЖДАТЬСЯ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ОТ ГРУЗОВЫХ АВТОПЕРЕВОЗОК? МОЖНО ЛИ ВНОСИТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В УТВЕРЖДЕННЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/05912@, от 24.01.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что доходы от грузовых перевозок, полученные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, должны подтверждаться соответствующими первичными документами (товарно-транспортными накладными и (или) путевыми листами установленной формы) в зависимости от условий заключенных договоров перевозки и от порядка определения провозной платы.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПЕРЕДАЛ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОЕ ИМ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА МИНИ-ПЕКАРНИ ПРАВО АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, В Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/125274@, от 30.11.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОН УЧИТЫВАТЬ ЭТИ ДОХОДЫ КАК ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/023160@, от 05.03.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПРИНЯЛ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ИНОСТРАННОМУ ГРАЖДАНИНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/088437@, от 17.09.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, СДАЕТ В АРЕНДУ СОБСТВЕННЫЕ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ НАХОДЯТСЯ В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/057841@, от 02.06.09)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ УПЛАЧИВАЕТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС: КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ДАННЫЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30946, от 10.06.03) Данным письмом сообщается, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. При этом если индивидуальный предприниматель производит выплаты в пользу физических лиц, то он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по этому основанию. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится индивидуальными предпринимателями по месту их жительства.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В МОСКВЕ И С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯВШИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ ОН С 1 ИЮЛЯ 2003 ГОДА ПЕРЕВЕДЕН НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/14444, от 02.03.04) УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что с 1 января 2004 года перевод налогоплательщиков на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не является основанием для утраты ими права на применение упрощенной системы налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ УПЛАЧИВАЕТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ ОН ВЫСТУПАЕТ ТАКЖЕ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЯ. ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС: КУДА ДАННЫЙ НАЛОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/24361, от 06.05.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, согласно положениям ст. 11 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для физических лиц, осуществляющих прием на работу наемных работников по трудовому договору или по контракту, регистрация производится в территориальных органах Пенсионного фонда РФ по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения). Что же касается налога на доходы физических лиц, то согласно ст. 83 НК РФ он также уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ НА ТЕРРИТОРИИ ДАННОГО СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЯВЛЯЕТСЯ ПРИ ЭТОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД. ВПРАВЕ ЛИ ОН ОДНОВРЕМЕННО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ УКАЗАННУЮ ДЕЯТЕЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-09/3605, от 25.01.05)