Коммерческие организации

	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ В 2000 Г. НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ПОЛУЧЕННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ АКЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17603, от 17.04.01)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ НЕ СОСТОЯЩИМ В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ? К КАКИМ РАСХОДАМ ОТНОСЯТСЯ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/60729, от 30.10.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве дает разъяснения по вопросам налогообложения прибыли и единому социальному налогу (ЕСН): 1. Для целей налогообложения прибыли при учете расходов, связанных с управлением организацией или ее подразделениями, отношения с физическими лицами, осуществляющими функции управления, должны быть оформлены в порядке... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ ВКЛАДЫ В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА, КОТОРЫЕ ВНОСЯТ ВНОВЬ ПРИНИМАЕМЫЕ УЧАСТНИКИ ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/2/7718, от 07.02.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ОПЕРАЦИИ ПО ПЕРЕУСТУПКЕ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ, КОТОРОЕ ПОСЛЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДОЛИ СТАНОВИТСЯ УЧАСТНИКОМ ОБЩЕСТВА И СООТВЕТСТВЕННО ПРАВОПРЕЕМНИКОМ ВЫБЫВШЕГО УЧАСТНИКА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/4147, от 24.01.01)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-АКЦИОНЕРОВ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК), УЧИТЫВАЕМАЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92349, от 14.12.05) Из разъяснений Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что при реорганизации акционерного общества в форме выделения у акционеров - налогоплательщиков не образуется прибыли, которая учитывается при налогообложении.
	ОБЩЕСТВО (РЕЗИДЕНТ РФ) ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ СВОЕГО УЧАСТНИКА (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ В ВИДЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОБЩЕСТВА ОБЪЕКТ И ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/126824, от 02.12.09)
	ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ДАННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ТАКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/124242@, от 26.12.07)
	ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В ОБЩЕСТВЕ 100%, ЗАЕМ. ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ ДАННУЮ СУММУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ВПОСЛЕДСТВИИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004122, от 17.01.07)
	ОБЩЕСТВО ПРЕДСТАВИЛО ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНОСИМЫХ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ. ПРИ ПРОВЕРКЕ ДОКУМЕНТОВ СОТРУДНИКИ ИНСПЕКЦИИ УСТАНОВИЛИ ФАКТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НЕДОСТОВЕРНЫХ СВЕДЕНИЙ О СООТВЕТСТВИИ УСТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/75237, от 19.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налоговой инспекцией, не осуществившей надлежащего извещения генерального директора общества, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, о времени и месте рассмотрения дела, и вынесшей в его отсутствие постановление о привлечении к административной ответственности, был нарушен порядок рассмотрения дела, в связи с чем указанное постановление вынесено неправомерно.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ БЫЛО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО И ПОСТАВЛЕНО НА УЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В ДЕКАБРЕ 2004 ГОДА. ОСНОВНЫМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ЗАКУПКА И ПРОДАЖА, СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, А ТАКЖЕ МОДЕРНИЗАЦИЯ ИСПЫТАТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/10627, от 21.02.05)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫКУПИЛО У СВОЕГО БЫВШЕГО УЧАСТНИКА ЕГО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, КОТОРУЮ ВПОСЛЕДСТВИИ РЕАЛИЗОВАЛО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННОЙ ДОЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031074, от 03.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ. ЧЛЕНЫ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ИСПОЛНЯЮТ СВОИ ФУНКЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С УСТАВОМ ООО. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ЭТО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75530@, от 28.08.06)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАКЛЮЧИЛО КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ КАК РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ, ТАК И ИНОСТРАНЦАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/651, от 09.08.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В КАЧЕСТВЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ОКТЯБРЕ 2003 ГОДА И С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В ИЮНЕ 2004 ГОДА ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА СТАЛА ИНОСТР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/55901, от 30.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае если организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, во II квартале 2004 года было нарушено одно из условий применения указанной системы налогообложения (доля непосредственного участия другой организации составила более 25%), налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения начиная со II квартала 2004 года, то есть с 1 апреля 2004 года.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ИЗМЕНИЛО УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ, УВЕЛИЧИВ ЕГО ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО ГОДА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ - УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОД В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/048083, от 20.05.08)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕДСЕДАТЕЛЮ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ИМ СВОИХ ТРУДОВЫХ ФУНКЦИЙ. ПРИ ЭТОМ ОБЩЕСТВО С ПРЕДСЕДАТЕЛЕМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ТРУДОВЫЕ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030626@, от 04.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ НАЧИСЛИЛО СВОИМ УЧАСТНИКАМ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ДИВИДЕНДЫ ЗА ПРОШЕДШИЕ ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100249, от 14.11.06)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ТУРОПЕРАТОРСКАЯ, ТУРАГЕНТСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/46641, от 27.08.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ГРАЖДАНЕ РОССИИ. ОБЩЕСТВОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ УЧАСТНИКАМ ДИВИДЕНДЫ. В КАКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64877, от 08.10.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ УЧРЕДИТЕЛЯМ ПО ИТОГАМ КВАРТАЛА ТЕКУЩЕГО ГОДА (НАПРИМЕР, ПО ИТОГАМ III КВАРТАЛА 2004 ГОДА)? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ ОБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61454, от 22.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально выплачивать дивиденды учредителям. При этом общество выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль (при выплатах юридическим лицам) либо по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - резидентами РФ, составляет 6%. Необходимо иметь в виду, что с 1 января 2005 года указанная налоговая ставка увеличивается до 9%.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6% ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ОТ УЧАСТИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61387, от 03.11.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. С КАКОГО МОМЕНТА ОБЩЕСТВО СЧИТАЕТСЯ ПЕРЕШЕДШИМ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: С МОМЕНТА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ 30-ПРОЦЕНТНОЙ ДОЛИ В СВОЕМ УСТАВНОМ КАПИТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/88686, от 05.12.05) Из письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует: что в случае продажи организацией доли в своем уставном капитале, превышающей 25 процентов, организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала квартала, в котором была произведена государственная регистрация изменений в учредительные документы в части сведений о размере доли каждого участника общества.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ ЕДИНСТВЕННОМУ УЧРЕДИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ПЕРЕХОДЯ НА ОБЩИЙ РЕЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/02103@, от 15.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-УЧРЕДИТЕЛЬ (100% УЧАСТИЯ) УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ВОЗВРАЩЕННОЙ ЧАСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В УСТАВН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119673, от 14.12.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О КАПИТАЛИЗАЦИИ ФОНДА ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА) В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ УЧАСТНИКОВ. В КАКОЙ МОМЕНТ ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/21866, от 01.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что юридическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью при выходе из ООО отражает в составе внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, только доходы, полученные сверх первоначального взноса в общество.