Коммерческие организации

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) В АПРЕЛЕ 2006 ГОДА ВЫПЛАТИЛА ДИВИДЕНДЫ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 49 % ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА (49 ОБЫКНОВЕННЫХ АКЦИЙ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ 100 РУБ.). УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА МОМЕНТ НАЧИСЛЕНИЯ ДИВИДЕНДО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-08/025562@, от 21.03.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ПОЛУЧИЛА БЕЗВОЗМЕЗДНО ОТ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗАО, ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ НА СУММУ 5 000 000 ЕВРО, СРОК ПОГАШЕНИЯ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА. ОБЯЗАНО ЛИ ЗАО УЧИТЫВАТЬ ДАННОЕ ИМУЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/185, от 24.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ ШВЕЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В РФ ДОХОДОВ ШВЕДСКОЙ КОМПАНИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ 5%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58272, от 30.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ КОНТРОЛИРУЕМУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМАМ ПЕРЕД ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ: - ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100 % УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО; - ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/793, от 22.12.10) Коэффициент капитализации определяется применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРИМЕНЯЮЩАЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ (ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО), НЕ ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ОБОРУДОВАНИЕ ПРОИСХОДИТ В МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ ОБОРУДОВАНИЯ ПЕРВОМУ ПЕРЕВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/63, от 24.12.10) Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА ЦЕННУЮ БУМАГУ (ВЕКСЕЛЬ) ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРОЙ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ 99,99 ПРОЦЕНТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ЧЕРЕЗ ОПРЕДЕЛЕННОЕ ВРЕМЯ СДЕЛКА БЫЛА РАСТОРГНУТА, А ЦЕННАЯ БУМАГА ВОЗВРАЩЕНА РО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/729, от 11.01.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА В КАЧЕСТВЕ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ СВОЕЙ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОЙ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 50% СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97754, от 07.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ АКЦИОНЕРУ - РЕЗИДЕНТУ ГЕРМАНИИ. СОГЛАСНО ПУНКТУ 1 СТАТЬИ 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.9 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47874, от 07.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, применение ставки в размере 5% при налогообложении дивидендов, выплачиваемых резиденту Германии - акционеру российской компании, увеличившей уставный капитал путем размещения дополнительных акций, возможно с момента приобретения резидентом Германии дополнительного пакета акций. При этом его доля в уставном капитале российской компании в результате такого приобретения должна превысить 10% уставного капитала компании, составив не менее 81806,7 евро или эквивалентную сумму в рублях.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ДОЛЖНА ПРЕДСТАВИТЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038742, от 21.04.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФИНАНСИРУЕТСЯ СОГЛАСНО СМЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/18523, от 03.04.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ 52% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ. КАКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/020728, от 04.03.08)
	РОССИЙСКОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ОБЯЗАНО ВЫКУПИТЬ У АКЦИОНЕРОВ СОБСТВЕННЫЕ АКЦИИ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ АКЦИОНЕРОВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ, КОТОРЫЕ ОНИ ПОЛУЧИЛИ В СВЯЗИ С ВЫКУПОМ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ АКЦИЙ РОССИЙСКОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/30661, от 28.04.05)
	РОССИЙСКОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПЕРЕДАЛО ПОЛНОМОЧИЯ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА УПРАВЛЯЮЩЕЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. МОЖЕТ ЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНОСТРАННОЙ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ ПРИВЕСТИ К ОБРАЗОВАНИЮ ЕЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/092897, от 23.10.06)
	РОССИЙСКОЕ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ СВОЕМУ УЧАСТНИКУ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 5% ПРИ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068180, от 13.07.07)
	РОССИЙСКОЕ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОГО НА МОМЕНТ СОЗДАНИЯ (2001 Г.) СОСТАВЛЯЛ 10 000 РУБ., В 2006 Г. ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ПЕРЕДАЧЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ ДОЛЕЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. В 2006 Г. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005118, от 19.01.07)
	С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ - УЧАСТНИЦА ООО, РАНЕЕ ПРИМЕНЯВШАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИЗНАТЬ ПРИ ПРОДАЖЕ В 2005 ГОДУ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО В СУММЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36138, от 19.05.05)
	С 2008 Г. В ОРГАНИЗАЦИИ (ЗАО), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ, ОТСУТСТВУЕТ РУКОВОДСТВО (В 2007 Г. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР УЕХАЛ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ, В 2008 Г. ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ УЕХАЛ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР И УВОЛИЛСЯ ЗАМЕСТИТЕЛЬ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА). ЕДИНС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-167, от 02.04.09)
	СЛЕДУЕТ ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10780, от 19.02.04)
	СОВЕТОМ ДИРЕКТОРОВ ОАО БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С ГЕНЕРАЛЬНЫМ ДИРЕКТОРОМ ОАО НА ОСНОВАНИИ П. 2 СТ. 278 ТК РФ. СТАТЬЕЙ 279 ТК РФ В СЛУЧАЕ РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА С РУКОВОДИТЕЛЕМ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 278 ТК РФ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-259, от 28.10.10) Сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусматривающим отсутствие виновных действий руководителя, освобождается от обложения НДФЛ.
	СОГЛАСНО ДИЛЕРСКОМУ СОГЛАШЕНИЮ ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ АВТОМОБИЛЕЙ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ СВОИМ ОФИЦИАЛЬНЫМ ДИЛЕРАМ. В СООТВЕТСТВИИ С ДАННЫМ ДОКУМЕНТОМ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА АВТОМОБИЛИ ПЕРЕХОДИТ ОТ ООО К ДИЛЕРАМ В МОМЕНТ ИХ ПОЛНОЙ ОПЛАТЫ, В ЭТОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/700, от 09.11.10) Налогоплательщик-продавец, в целях исчисления налога на прибыль, обязан отразить доходы от реализации имущества на дату перехода права собственности на указанное имущество к покупателю, определяемую налогоплательщиком самостоятельно исходя из условий конкретных договоров.
	СОГЛАСНО ДОГОВОРНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ С НЕКОТОРЫМИ КОНТРАГЕНТАМИ ООО ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ДО ФАКТА ПОЛНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ. ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОГО ДОГОВОРОМ СРОКА КОНТРАГЕНТ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ООО ЗАКРЫВАЮЩИЙ КОМПЛЕКТ ДОКУМЕНТОВ (СЧЕТ-ФАКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/725, от 16.11.10) Истечение срока исковой давности по той или иной дебиторской задолженности является самостоятельным основанием признания задолженности безнадежной.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 28 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.12.1995 N 208-ФЗ "ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ" УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА МОЖЕТ БЫТЬ УВЕЛИЧЕН ПУТЕМ РАЗМЕЩЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ АКЦИЙ. БАНК ПРИОБРЕТАЕТ АКЦИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫПУСКА ЗАО-1. ОПЛАТА АКЦИЙ ПРОИСХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/215, от 17.12.10)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 257 НК РФ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА (ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА), СОЗДАННОГО САМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СУММА ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ НА ЕГО СОЗДАНИЕ, ИЗГОТОВЛЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/55, от 02.02.11)
	СОГЛАСНО П. 6.1 СТ. 23 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ" В СЛУЧАЕ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ИЗ ОБЩЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 26 УКАЗАННОГО ЗАКОНА ЕГО ДОЛЯ ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/553, от 17.08.10) Если участник (учредитель) ООО отказался от разницы между действительной и номинальной стоимостью доли уставного капитала при выходе из общества, то ООО получает доход в размере положительной разницы между действительной и номинальной стоимостями доли участника, выходящего из общества. Данный доход не поименован в НК РФ, в связи с чем подлежит учету в составе внереализационных доходов.
	СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НК РФ ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО НЕ ИМЕЛО ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОСКОЛЬКУ ДОЛЯ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО УЧАСТИЯ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (УЧРЕДИТЕЛЕЙ) СОСТАВЛЯЛА В УКАЗАННОМ ОБЩЕСТВЕ БОЛЕЕ 25%. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/59964, от 27.10.03) Данным письмом сообщается, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 26.12.95 N 208-ФЗ "Обакционерных обществах" реестр акционеров общества и выписка из реестра акционеров общества не относятся к учредительным документам акционерного общества. Следовательно, в качестве документа, подтверждающего отсутствие непосредственного участия в закрытом акционерном обществе других юридических лиц в объеме более 25%, допускается представление в налоговый орган выписки из реестра акционеров общества, содержащей информацию об акционерах общества на день подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.