Коммерческие организации

	УЧРЕДИТЕЛЬ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В 2001 ГОДУ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ВЫЯВИЛА НАРУШЕНИЕ, КОТОРОЕ ВЫРАЗИЛОСЬ В НЕУПЛАТЕ НДФЛ И НЕПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-11Н/02908, от 24.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что привлечение физического лица - учредителя ООО к налоговой ответственности в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в 2001 году в результате выбытия из состава участников общества, и непредставлением декларации по налогу за 2001 год, а также доначисление ему НДФЛ за 2001 год правомерны.
	УЧРЕЖДЕНИЕ, СОЗДАННОЕ ПО РЕШЕНИЮ ОАО, РЕОРГАНИЗУЕТСЯ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕМУ ДРУГОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (АНО). ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ У ОАО, КАК У СОБСТВЕННИКА РЕОРГАНИЗУЕМОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК), УЧИТЫВАЕМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/858, от 28.12.06)
	ФГУП ВЫДЕЛЯЮТСЯ СРЕДСТВА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ. ПОЛУЧЕННЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ УВЕЛИЧИВАЮТ УСТАВНЫЙ ФОНД ПРЕДПРИЯТИЯ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФГУП ИМУЩЕСТВО, ПРИОБРЕТЕННОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/2, от 21.01.11)
	ФГУП С 27.05.2009 РЕОРГАНИЗОВАНО ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ОАО. В СОСТАВ ИМУЩЕСТВА, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕГО ПРИВАТИЗАЦИИ, ВКЛЮЧЕНЫ БОМБОУБЕЖИЩЕ, КОТЕЛЬНАЯ И ПРИЛЕГАЮЩИЕ К НЕЙ КОММУНИКАЦИИ, ОБЪЕКТЫ ОЧИСТНЫХ СООРУЖЕНИЙ И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ. КОТЕЛЬНУЮ, КОММУНИКАЦИИ, ОБЪ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/72, от 03.11.09)
	ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СИСТЕМАТИЧЕСКИ ПОЛУЧАЕТ ПРИБЫЛЬ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? ЕСЛИ ДА, УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33158, от 14.05.04)
	ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ П. 1 СТ. 283 НК РФ ДОПОЛНЕН ПОЛОЖЕНИЕМ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г. ДАННАЯ НОРМА НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА УБЫТКИ, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ПЕРИОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕГО ДОХОДОВ ПО СТАВКЕ 0% КАКОВ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/740, от 25.11.10) По мнению Министерства финансов РФ, налогоплательщик не вправе переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы, в отношении которой налогоплательщик применял ставку 0 процентов.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РЕЗИДЕНТ РФ ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ. В УСТАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕН ПОРЯДОК, ПРИ КОТОРОМ ПРИБЫЛЬ РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ЭТОГО УЧАСТИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/8041, от 06.02.06) Из письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что доходы налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, полученные при распределении прибыли непропорционально долям участия в уставном капитале организации, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке девять процентов.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 1999 ГОДУ ПОЛУЧИЛО АКЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, А ЗАТЕМ ОНО ВНЕСЛО ИХ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОБЩЕСТВО ДОЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/25175, от 28.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: взнос физического лица в уставный капитал общества в виде передачи акций сторонней организации, полученных в 1999 году в результате увеличения ее уставного капитала за счет переоценки основных фондов и нераспределенной прибыли прошлых лет, не учитывается обществом для целей налогообложения прибыли. При отсутствии у общества документального подтверждения цены указанных акций их стоимость признается равной нулю.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2001 ГОДУ ПРИ ВЫБЫТИИ ИЗ ЧИСЛА УЧРЕДИТЕЛЕЙ ООО СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ - ПРОДАЖИ РЕАЛИЗОВАЛО ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ЕМУ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДРУГОМУ УЧАСТНИКУ ДАННОГО ООО. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММЫ ДОХОДА, ПОЛУЧЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/27927, от 20.06.02)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫХОДИТ ИЗ СОСТАВА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, И ЕМУ ВЫДАЕТСЯ В НАТУРЕ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, РАНЕЕ ВНЕСЕННОЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТИ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/043011, от 04.05.07)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫШЛО ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТИ ДОЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ВЫПЛАЧЕННОЙ ОБЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/69814, от 30.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выхода физического лица из состава учредителей ООО налогом на доходы физических лиц не облагается стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса в уставный капитал. При этом стоимость доли имущества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13% у физических лиц - налоговых резидентов РФ, и по ставке 30% у физических лиц - нерезидентов.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО БЕЗВОЗМЕЗДНО ДОХОД - ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ СУММА НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/020643@, от 01.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД В ВИДЕ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ НАСЛЕДОДАТЕЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННЫЙ ДОХОД НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/025851@, от 12.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЕТ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО, ПРИОБРЕТЕННУЮ И ОПЛАЧЕННУЮ ИМ ПУТЕМ ВНЕСЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОБЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (КВИТАНЦИИ К ПРИХОДНЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/042919@, от 04.05.08)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ И ГЕНЕРАЛЬНЫМ ДИРЕКТОРОМ ОАО, КОТОРОЕ НЕ ВЕДЕТ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОДНОВРЕМЕННО. КРОМЕ НАЗВАННОГО ЛИЦА СОТРУДНИКОВ В ОАО НЕТ. ПРОШУ РАЗЪЯСНИТЬ, ВОЗМОЖНО ЛИ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ЗАРПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ И СООТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/16093, от 25.03.03)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. В СВЯЗИ С НЕРЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИНИМАЕТСЯ РЕШЕНИЕ О ЛИКВИДАЦИИ ОБЩЕСТВА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДОХОД В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОТ ЛИКВИДИРУЕМОГО ОБЩЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/066946, от 14.07.08)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, СДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОММУНАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ. ОБЯЗАНА ЛИ ФИРМА ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С СУММ ВОЗМЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/69851, от 30.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация - арендатор нежилого помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц со всех доходов налогоплательщика, в том числе с суммы коммунальных платежей, возмещаемых арендатором собственнику помещения.
	ФИЗЛИЦО - ВЛАДЕЛЕЦ АКЦИЙ ЗАО, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПЕРЕДАЕТ ДАННЫЕ АКЦИИ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. АКЦИИ БЫЛИ ОПЛАЧЕНЫ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В КАССУ ЗАО. В СООТВЕТСТВИИ С РЕЗУЛЬТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-639, от 22.10.10)
	ФИЗЛИЦО ВНЕСЛО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО-1 ДОЛЮ УЧАСТИЯ В ООО-2, КОТОРАЯ ОПЛАЧЕНА НЕДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ (АКЦИЯМИ ОАО). РЫНОЧНАЯ (ФАКТИЧЕСКАЯ) СТОИМОСТЬ ВНЕСЕННЫХ АКЦИЙ НА ДАТУ ВНЕСЕНИЯ В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ООО-2 БЫЛА ОПРЕДЕЛЕНА НЕЗАВИСИМЫМ ОЦЕНЩИКОМ. 1. В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/635, от 01.10.09)
	ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, УПЛАЧИВАЮЩИМ НАЛОГ ПО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ТАКЖЕ ДАННОЕ ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ООО С ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ 100%. КАКОЙ НАЛОГ ДОЛЖНО УПЛАТИТЬ УКАЗАННОЕ ФИЗЛИЦО (НДФЛ ИЛИ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/142, от 24.03.09)
	ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЛОСЬ ЧЛЕНОМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА, КОТОРЫЙ ПРЕДОСТАВИЛ ПРОЦЕНТНЫЙ ЦЕЛЕВОЙ ЗАЕМ ДЛЯ ПОКУПКИ ПАЕВ ЧЛЕНОВ КООПЕРАТИВА. В ДАЛЬНЕЙШЕМ КООПЕРАТИВ РЕОРГАНИЗОВАЛСЯ В ООО И ПРИОБРЕТЕННЫЕ ФИЗЛИЦОМ ПАИ ПРЕОБРАЗОВАЛИСЬ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-472, от 19.08.10)
	ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ОБЩЕСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОГО В ЭТОМ ОБЩЕСТВЕ БОЛЕЕ 50%. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ СРЕДСТВ И РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗА ИХ СЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/111034, от 23.10.09)
	ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ОБЩЕСТВО РАСПРЕДЕЛЯЕТ ДИВИДЕНДЫ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОНО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ЕСЛИ УЧАСТНИК - ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЕРЕДАЛО СВОЕ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ЦЕССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096036, от 14.10.08)
	ЧЕТЫРЕ ФИЗЛИЦА ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТНИКАМИ ООО С УСТАВНЫМ КАПИТАЛОМ 10 000 РУБ. ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ИМИ ПРИОБРЕТЕНЫ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ В СВЯЗИ С ПОКУПКОЙ ООО НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ФИЗЛИЦА УВЕЛИЧИЛИ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО НА 1 000 000 РУБ. ЗА СЧЕТ ВНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-204, от 06.09.10) В случае ликвидации ООО, при передаче имущества в пределах взноса участнику общества, у ликвидируемого общества, применяющего упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения не возникает.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗОЙ ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ МИНИ - ПЕКАРНИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/3/12479, от 16.03.01)