Законодательство Москвы. Коммерческие организации

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА В КАЧЕСТВЕ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ СВОЕЙ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОЙ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 50% СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97754, от 07.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ АКЦИОНЕРУ - РЕЗИДЕНТУ ГЕРМАНИИ. СОГЛАСНО ПУНКТУ 1 СТАТЬИ 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.9 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47874, от 07.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, применение ставки в размере 5% при налогообложении дивидендов, выплачиваемых резиденту Германии - акционеру российской компании, увеличившей уставный капитал путем размещения дополнительных акций, возможно с момента приобретения резидентом Германии дополнительного пакета акций. При этом его доля в уставном капитале российской компании в результате такого приобретения должна превысить 10% уставного капитала компании, составив не менее 81806,7 евро или эквивалентную сумму в рублях.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ДОЛЖНА ПРЕДСТАВИТЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038742, от 21.04.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФИНАНСИРУЕТСЯ СОГЛАСНО СМЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/18523, от 03.04.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ 52% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ. КАКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/020728, от 04.03.08)
	РОССИЙСКОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ОБЯЗАНО ВЫКУПИТЬ У АКЦИОНЕРОВ СОБСТВЕННЫЕ АКЦИИ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ АКЦИОНЕРОВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ, КОТОРЫЕ ОНИ ПОЛУЧИЛИ В СВЯЗИ С ВЫКУПОМ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ АКЦИЙ РОССИЙСКОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/30661, от 28.04.05)
	РОССИЙСКОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ПЕРЕДАЛО ПОЛНОМОЧИЯ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА УПРАВЛЯЮЩЕЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. МОЖЕТ ЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНОСТРАННОЙ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ ПРИВЕСТИ К ОБРАЗОВАНИЮ ЕЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/092897, от 23.10.06)
	РОССИЙСКОЕ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ СВОЕМУ УЧАСТНИКУ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 5% ПРИ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068180, от 13.07.07)
	РОССИЙСКОЕ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОГО НА МОМЕНТ СОЗДАНИЯ (2001 Г.) СОСТАВЛЯЛ 10 000 РУБ., В 2006 Г. ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ПЕРЕДАЧЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ ДОЛЕЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. В 2006 Г. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005118, от 19.01.07)
	С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ - УЧАСТНИЦА ООО, РАНЕЕ ПРИМЕНЯВШАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИЗНАТЬ ПРИ ПРОДАЖЕ В 2005 ГОДУ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО В СУММЕ РАСХОДОВ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36138, от 19.05.05)
	СЛЕДУЕТ ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10780, от 19.02.04)
	СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НК РФ ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО НЕ ИМЕЛО ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОСКОЛЬКУ ДОЛЯ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО УЧАСТИЯ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (УЧРЕДИТЕЛЕЙ) СОСТАВЛЯЛА В УКАЗАННОМ ОБЩЕСТВЕ БОЛЕЕ 25%. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/59964, от 27.10.03) Данным письмом сообщается, что в соответствии со ст. 11 ФЗ от 26.12.95 N 208-ФЗ "Обакционерных обществах" реестр акционеров общества и выписка из реестра акционеров общества не относятся к учредительным документам акционерного общества. Следовательно, в качестве документа, подтверждающего отсутствие непосредственного участия в закрытом акционерном обществе других юридических лиц в объеме более 25%, допускается представление в налоговый орган выписки из реестра акционеров общества, содержащей информацию об акционерах общества на день подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
	ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ВЕДЕТ УСТАВНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УПРАВЛЕНИЮ КОМПЛЕКСОМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКСПЛУАТАЦИИ ЭТОГО КОМПЛЕКСА. ТОВАРИЩЕСТВО ПОЛУЧАЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/72569, от 11.11.04)
	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - СУБЪЕКТ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ В КАЧЕСТВЕ ОФИСА. ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ К ТАКОМУ ПОМЕЩЕНИЮ МЕХАНИЗМА УСКОРЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/21335, от 15.05.01)
	У МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ЛЬГОТНЫЙ ПЕРИОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАКАНЧИВАЕТСЯ В СЕРЕДИНЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. КАК В ТАКОМ СЛУЧАЕ ОПРЕДЕЛИТЬ ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/21360, от 05.05.01)
	УМЕНЬШАЕТСЯ ЛИ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕМОНТОМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/04153, от 15.01.03)
	УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПЕРЕДАЛО ПО ДОГОВОРУ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В ЗДАНИИ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ДАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/21525, от 01.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы по содержанию помещений, переданных унитарным предприятием в безвозмездное пользование, а также амортизация по ним не уменьшают доходы такого предприятия, полученные от предпринимательской деятельности, при исчислении налогооблагаемой прибыли.
	УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПОЛУЧИЛО В ОПЕРАТИВНОЕ ИЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ОТ ЕГО СОБСТВЕННИКА. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ С ТОРГОВ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/60487, от 26.08.05)
	УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЮ ОБ УСЛОВИЯХ ОПЛАТЫ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЕЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ВЫПЛАТИЛО ДИРЕКТОРУ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ГОД. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/00113@, от 09.01.07)
	УЧАСТНИК ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ СДЕЛАЛ ВЗНОС В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ЭТОМ КУРСОВЫЕ РАЗНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/048209, от 15.05.09)
	УЧАСТНИКАМИ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ЯВЛЯЮТСЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА И ГРАЖДАНИН РФ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕСЛА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВКЛАД В ВИДЕ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/93067, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, иностранная организация вправе уменьшить доходы, полученные от реализации принадлежащей ей доли в российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, на цену приобретения такой доли и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. Данные расходы подлежат учету, если к дате их выплаты иностранной организацией представлены налоговому агенту документально подтвержденные данные о таких расходах.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/111834@, от 01.12.08)
	УЧРЕДИТЕЛИ ОБЩЕСТВА ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, СФОРМИРОВАННОЙ ДО 2007 ГОДА. БУДУТ ЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА В ХОДЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ЯВЛЯТЬСЯ ДИВИДЕНДАМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041974, от 30.04.08)
	УЧРЕДИТЕЛЬ - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2002 ГОДУ ПРОДАЛ ОРГАНИЗАЦИИ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ПРИ ЭТОМ ОН СЧИТАЕТ ПРАВОМЕРНЫМ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 220 Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60516, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что доход физического лица - учредителя, полученный в 2002 году в связи с выбытием из состава участников ООО в виде распределенной доли имущества предприятия, за исключением внесенной ранее доли по балансовой стоимости на момент ее внесения в уставный капитал, подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка для такого дохода составляет 13%.
	УЧРЕДИТЕЛЬ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В 2001 ГОДУ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ВЫЯВИЛА НАРУШЕНИЕ, КОТОРОЕ ВЫРАЗИЛОСЬ В НЕУПЛАТЕ НДФЛ И НЕПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-11Н/02908, от 24.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что привлечение физического лица - учредителя ООО к налоговой ответственности в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в 2001 году в результате выбытия из состава участников общества, и непредставлением декларации по налогу за 2001 год, а также доначисление ему НДФЛ за 2001 год правомерны.