Общие положения о договоре

	ООО РЕАЛИЗУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО ПРИЗНАЕТ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. НА ПЕРИОД ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОСНОВНЫХ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/93, от 26.02.10) Министерство финансов сообщает, что в целях исчисления налога на прибыль, обеспечительный платеж, полученный налогоплательщиком в форме задатка по основному договору, рассматривается им как доход от реализации.
	ООО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИЗНАЮТСЯ ООО ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ (СТ. СТ. 271, 272 НК РФ). НА ПЕРИОД ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/131, от 12.03.10) На основании изложенного в письме Министерства финансов, в составе доходов при исчислении налога на прибыль не учитывается сумма обеспечительного платежа по предварительному договору купли-продажи.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДЛЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ОЦЕНКЕ ПЕРСОНАЛА ПРИВЛЕКАЮТСЯ ФИЗЛИЦА ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА, В РАМКАХ КОТОРЫХ ИМ ВОЗМЕЩАЮТСЯ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ И ПРОЖИВАНИЮ В МЕСТЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ. ВСЕ ЗАТРАТЫ ВОЗМЕЩАЮТСЯ ЗАКАЗЧИКОМ ОЦЕНОЧНЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/145, от 24.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ (ПОСТРОЙКЕ) И ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА ПОЛУЧАТЕЛЮ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НУЖД. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1.1 КОНТРАКТА ИСПОЛНИТЕЛЬ ОБЯЗУЕТСЯ ВЫПОЛНИТЬ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ (ПОСТРОЙКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/691, от 03.11.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ - УПОЛНОМОЧЕННЫЙ РАСПРОСТРАНИТЕЛЬ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (ПРОДАВЕЦ) ПОСРЕДСТВОМ СУБЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРОВ И ДОГОВОРОВ ДИСТРИБУЦИИ ПЕРЕДАЕТ ДАННЫЕ ПРАВА КОНТРАГЕНТАМ. ПРИ ЭТОМ ОТДЕЛЬНЫМ КОНТРАГЕНТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/343, от 03.06.08) Министерство финансов разъясняет, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации, в составе внереализационных расходов может быть учтена скидка, предоставленная контрагенту продавцом, учитываемая в стоимости договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ ПОСТАВЛЯЕТ ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ОТПУСКАЕМЫЕ ПО РЕЦЕПТАМ ВРАЧА ПРИ ОКАЗАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ БЕСПЛАТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ И ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115048, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ С НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА, УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74633, от 22.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. В СВЯЗИ С НЕИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ФИРМА ВЫПЛАТИЛА ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ С СУММ ДАННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/071813, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ТОРГОВОМ ЦЕНТРЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДО ОФОРМЛЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/086935, от 08.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ И НЕ СВЯЗАННЫМ С НЕЙ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076667@, от 13.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СОГЛАШЕНИЕ О НАМЕРЕНИЯХ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ПОСЛЕ ОФОРМЛЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДМЕТ АРЕНДЫ (НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО). ВПРАВЕ ЛИ ОНА НАЧИСЛИТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061721.1, от 18.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ОПТОВОЙ ПРОДАЖЕЙ КОМПЬЮТЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ПРЕДУСМОТРЕНА УПЛАТА НЕУСТОЙКИ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПОСТАВКЕ ОБОРУДОВАНИЯ В СРОК. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/11309, от 07.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ ПРОДУКЦИИ ПОД ЗАКАЗ. С ЗАКАЗЧИКАМИ ЗАКЛЮЧАЮТСЯ ДОГОВОРЫ ПОСТАВКИ. ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ЦИКЛ ПРОИЗВОДСТВА МОЖЕТ СОСТАВЛЯТЬ ДО 1,5 ГОДА. НАЧАЛО И ОКОНЧАНИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРОВ ЧАСТО ПРИХОДЯТСЯ НА РАЗНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/384, от 09.06.09) Согласно письму Министерства финансов, при исчислении налога на прибыль доход по договорам поставки с длительным технологическим циклом может быть распределен между отчетными периодами равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА ДОГОВОР КОММЕРЧЕСКОЙ СУБКОНЦЕССИИ. КАКОВ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОДИН ИЗ ЭКЗЕМПЛЯРОВ ДОГОВОРА КОММЕРЧЕСКОЙ СУБКОНЦЕССИИ УТЕРЯН? КАКИЕ ПРИ ЭТОМ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/027309, от 27.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ ПОЛУЧИЛА ОТ ИНОСТРАННОГО ПОСТАВЩИКА ТОВАРЫ В ВИДЕ БОНУСА ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041762.1, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫХ ПЛОЩАДЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПЛОЩАДИ ХОЛЛА, ИЗНАЧАЛЬНО НЕ ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ДЛЯ УСТАНОВКИ АРЕНДАТОРОМ СОБСТВЕННОГО КИОСКА. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ЕНВД К УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/227, от 06.05.08) На основании письма Министерства финансов, деятельность по сдаче в аренду нежилых площадей, в том числе площади холла, изначально не предназначенного для розничной торговли, для установки арендатором киоска, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСТАВКУ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ЛЕКАРСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/081893, от 29.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ТОВАРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВОЗНИКАЮЩИХ СУММОВЫХ РАЗНИЦ, ЕСЛИ ОПЛАТА ТОВАРОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ДО И ПОСЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7392, от 02.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. В случае реализации товаров на условиях полной предоплаты суммовые разницы для целей налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом (расходом) на дату реализации, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. 2. При частичной предоплате суммовые разницы учитываются по частично оплаченным в предварительном порядке товарам - на дату их реализации; по товарам, оплаченным после даты реализации - на дату погашения дебиторской задолженности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С СУММЫ АВАНСА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА В БЮДЖЕТ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДАННЫЕ СУММЫ НДС ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ИЛИ ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ И ВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/022386, от 14.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРОИЗВЕДЕННЫМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083987, от 13.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПРИ ПРОЛОНГАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ В ПЕРИОД ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ДЕЙСТВИЯ СТАРОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ, НО ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НОВОГО ДОГОВОРА. ПРИ ЭТОМ ОНА ПРОДОЛЖАЛА ПОЛЬЗОВАТЬС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121861, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ФОРМИРУЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АППАРАТУРЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при погашении кредиторской задолженности за предоставленные услуги по договору, заключенному в иностранной валюте, организация-заказчик определяет наличие суммовой разницы и относит полученную величину в состав внереализационных доходов (расходов) при формировании налоговой базы того отчетного периода, в котором погашена задолженность. При этом датой реализации услуги признается дата ее оказания в соответствии с условиями договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЫПЛАТИЛА ПОСТАВЩИКУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ ДАННОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/035016, от 10.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВИЛА (ВЫПЛАТИЛА) ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДКУ (ПРЕМИЮ) ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПОКУПАТЕЛЕМ ДАННОЙ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25335, от 21.03.07)
	ПО ВОПРОСУ РАЗЪЯСНЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21 ИЮЛЯ 2005 Г. N 94-ФЗ (Письмо, Министерство экономического развития и торговли РФ, № Д04-471, от 27.02.08)