Законодательство Москвы. Аренда

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН И АРЕНДУЕТ У КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОМЕЩЕНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36034, от 28.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и арендующей у коммерческой организации помещение, которое принадлежит ей на праве собственности, отсутствует обязанность налогового агента по исчислению, удержанию у арендатора и уплате НДС в бюджет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В ПОРЯДКЕ ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВО АРЕНДЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ СУММЫ УПЛАЧЕННОЙ В БЮДЖЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДЫДУЩЕГО АРЕНДАТОРА ПО АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ И НАЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/27407, от 04.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты организации, связанные с приобретением права аренды муниципального имущества, могут быть учеты в составе прочих расходов при условии их соответствия принципам признания расходов для целей налогообложения прибыли. В случае если из условий договора аренды можно определить срок, к которому относятся такие расходы, то сумма платы за право аренды подлежит учету организацией, применяющей метод начисления, равными суммами в течение этого срока.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ПОМЕЩЕНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТИМ ПОМЕЩЕНИЯМ, ЕСЛИ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НИХ ЕЩЕ НЕ ОФОРМЛЕНО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037669.3, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПОМЕЩЕНИЯ В ПОСТРОЕННОМ МНОГОФУНКЦИОНАЛЬНОМ КОМПЛЕКСЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА СДАТЬ В АРЕНДУ ЧАСТЬ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ, ЕСЛИ ОТСУТСТВУЕТ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НИХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037669.1, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРОИЗВОДСТВЕННО-СКЛАДСКОЙ КОРПУС. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ В ПЕРИОД ДО ОФОРМЛЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН ЭТОТ КОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115082, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ОПЦИОНА (ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ Г. МОСКВЫ). (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/70411, от 16.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НДС С СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (АРЕНДАТОРОМ) И ОРГАНОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (ИЛИ ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/18602, от 22.03.04) Управление Министерства по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что, поскольку платежи за право пользования природными ресурсами не подлежат обложению НДС, при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом-арендатором с пометкой "без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж. Что касается платежей, полученных организацией от сдачи земельного участка в субаренду, они подлежат обложению НДС на общих основаниях, поскольку подобные операции рассматриваются как операции по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПОД ОФИС, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ СРОКИ ДЕЙСТВИЯ ПОСЛЕДНЕГО ДОГОВОРА 11 МЕСЯЦЕВ, А ПРЕДЫД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/50483, от 22.10.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ОПЕРАЦИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ В АРЕНДУ КОМНАТ В ОБЩЕЖИТИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/58931, от 13.09.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЯВЛЯЕТСЯ СУБАРЕНДАТОРОМ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ПЛАТА ЗА СУБАРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ, ЕСЛИ СУБАРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ МОЖЕТ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРДИТЬ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕМУ ПРАВО АРЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/28635, от 27.04.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ. НУЖНО ЛИ ЕЙ УПЛАЧИВАТЬ НДС С АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/16965, от 26.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ РАСПОЛОЖЕНО НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, ЗА АРЕНДУ КОТОРОГО ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/8543, от 11.02.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРОЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС. В ТЕКСТЕ ЗАКЛЮЧЕННОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ ЕЕ СТОИМОСТЬ УКАЗАНА БЕЗ НДС. ОДНАКО НИЖЕ ПРОПИСАНО, ЧТО НДС УПЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15035, от 18.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 2004 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ВСТАЛ ВОПРОС ОБ АРЕНДЕ ЕЩЕ ОДНОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ТОЙ ЖЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В ЭТОМ СЛУЧАЕ НЕ ПОТЕРЯЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/18934, от 22.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ПЛАТИТ АРЕНДОДАТЕЛЮ СУММЫ УВЕЛИЧЕННОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ СОГЛАШЕНИЮ К ДОГОВОРУ АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. АРЕНДОДАТЕЛЬ ОТКАЗАЛСЯ ПРОВОДИТЬ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ УКАЗАННОГО СОГЛАШЕНИЯ. МОЖНО Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/35663, от 16.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли измененную сумму арендных платежей, уплачиваемых по дополнительному соглашению к зарегистрированному в установленном порядке основному договору аренды помещения, при условии соблюдения экономической обоснованности и подтверждения расходов соответствующими первичными документами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ЗДАНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ. НО ПРИ ЭТОМ У НЕЕ ОТСУТСТВУЮТ ДОКУМЕНТЫ, ОФОРМЛЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ЕЕ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ, ПРИЛЕГАЮЩИМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/73604, от 13.10.05 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация-арендодатель, имеющая в собственности здание и сдающая его в аренду, не вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы по содержанию земельного участка, прилегающего к зданию, при отсутствии у организации документов, подтверждающих ее право пользования указанным участком. При этом в случае если организация является плательщиком земельного налога, то расходы, связанные с уплатой налога, подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ЗДАНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ НА РЕКОНСТРУКЦИИ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННОЕ ЗДАНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060985, от 27.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ДРУГОМ РЕГИОНЕ. ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОТСУТСТВУЮТ СТАЦИОНАРНЫЕ РАБОЧИЕ МЕСТА. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЭТОМ СЛУЧАЕ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/64443, от 07.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если по месту нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду, обособленное подразделение отсутствует, поскольку организацией не созданы стационарные рабочие места, оснований для уплаты налога на прибыль по месту нахождения указанного имущества у организации не возникает.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ ГОРЯЧИХ ОБЕДОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ ФИРМ-АРЕНДАТОРОВ, ОРГАНИЗОВАННОЙ В ЦЕЛЯХ УЛУЧШЕНИЯ КОНКУРЕНТНОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ СДАВАЕМЫХ В АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/17803, от 18.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация-арендодатель вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по доставке горячих обедов для сотрудников фирм - арендаторов нежилых помещений при условии оказания данной услуги на возмездной основе. В случае безвозмездного осуществления услуги расходы по ее оказанию не подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОНА ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ДАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОДНИМ ПЛАТЕЖОМ В КОНЦЕ КАЖДОГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА УКАЗАННЫХ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/34483, от 14.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ТОРГОВЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ АККРЕДИТОВАННОМУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (БРИТАНСКИЕ ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/077553, от 04.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ. НА КАКУЮ ДАТУ ОНА ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) ОТ ОКАЗАНИЯ ДАННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/080966, от 06.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В АРЕНДУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ДАННОМУ ПОМЕЩЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/049937@, от 23.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОБИРАЕТСЯ СДАВАТЬ В АРЕНДУ ОБОРУДОВАНИЕ ФИРМАМ, РАСПОЛОЖЕННЫМ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. РАЗМЕР АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПЛАНИРУЕТСЯ УСТАНОВИТЬ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ В ЭТИХ РЕГИОНАХ. ОБОРУДОВАНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ "ШТУЧНЫМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/37860, от 07.06.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ В ЛИЗИНГ. НЕОБХОДИМО ЛИ ЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПОДТВЕРЖДАТЬ АКТАМИ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ? ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/77792, от 30.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае если договором лизинга оговорена дата расчетов лизингополучателя перед лизингодателем за предоставленное в лизинг имущество, то расходы в виде лизинговых платежей признаются у лизингополучателя, применяющего метод начисления, в сроки их уплаты, предусмотренные договором. При этом документальным подтверждением таких расходов являются первичные документы, включающие в том числе и акт об оказании услуг.