Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)

	БАНК ПРЕДОСТАВИЛ ЗАЕМЩИКУ КРЕДИТ. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ НЕВОЗВРАТА КРЕДИТА В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ СМЕРТИ ИЛИ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ (НАСТУПЛЕНИЯ ИНВАЛИДНОСТИ). ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/025865, от 22.03.07)
	БАНК ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ, ОБЕСПЕЧЕННЫХ ЗАЛОГОМ ИМУЩЕСТВА, ДОГОВОРОВ ОБ ИПОТЕКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕЗАВИСИМУЮ ОЦЕНКУ ИМУЩЕСТВА. СОГЛАСНО СТ. 6 ЗАКОНА РФ ОТ 29.05.1992 N 2872-1 "О ЗАЛОГЕ" ПРЕДМЕТОМ ЗАЛОГА МОЖЕТ БЫТЬ ЛЮБОЕ ИМУЩЕСТВО, КОТОРОЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/173, от 07.10.10)
	БАНК ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА КЛИЕНТОВ БАНКА - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ЗАКЛЮЧЕННЫМ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ В СЛУЧАЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ У НИХ ВРЕМЕННОЙ ИЛИ ПОЛНОЙ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ ПРОЩЕННОЙ БАНКОМ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОСНОВНОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-279, от 01.12.10)
	БАНК ПРИНИМАЕТ УЧАСТИЕ В ЭКСПЕРИМЕНТЕ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ КРЕДИТОВ СТУДЕНТАМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, ИМЕЮЩИХ ГОСУДАРСТВЕННУЮ АККРЕДИТАЦИЮ. СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЮ О ПРОВЕДЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/41, от 12.03.10)
	БАНК ПРОИЗВОДИТ СПИСАНИЕ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВОЗНИКШЕЙ ПО ДОГОВОРАМ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ, ЗА СЧЕТ СФОРМИРОВАННОГО РЕЗЕРВА В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛИТИКОЙ ПРИЗНАНИЯ ПОТЕРЬ ПО ПОРТФЕЛЮ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КРЕДИТОВ И ПРИНЦИПОВ СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/106, от 15.06.07) Министерство финансов сообщает, что при налогообложении прибыли банком, производящим списание сумм ссудной задолженности, объединенных в портфель однородных ссуд, за счет резерва на возможные потери по ссудам, суммы ранее сформированного резерва не учитываются.
	БАНК РАССМАТРИВАЕТ ВОЗМОЖНОСТЬ ИЗМЕНЕНИЯ ПОРЯДКА НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО РАЗМЕЩАЕМЫМ ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ. НОВЫЙ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПРЕДПОЛАГАЕТ ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ В СРОК ВОЗВРАТА КРЕДИТА, УКАЗАННЫЙ В КРЕДИТНОМ ДОГОВОРЕ, ВНЕ ЗАВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/189, от 01.11.10)
	БАНК УСТУПАЕТ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ ПОСЛЕ НАСТУПЛЕНИЯ ПРЕДУСМОТРЕННОГО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ СРОКА ПЛАТЕЖА. СТАТЬЕЙ 384 ГК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ПРАВО ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО КРЕДИТОРА ПЕРЕХОДИТ К НОВОМУ КРЕДИТОРУ В ТОМ ОБЪЕМЕ И НА ТЕХ УСЛОВИЯХ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/58, от 26.03.10)
	БАНК ФИНАНСИРУЕТ ОРГАНИЗАЦИЮ ПОД УСТУПКУ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ОПЛАТЫ ПОСТАВЛЕННЫХ ИМ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ). ЗА СВОИ УСЛУГИ БАНК КАК ФИНАНСОВЫЙ АГЕНТ УДЕРЖИВАЕТ С ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, КОТОРОЕ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ НДС. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/55124, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы налога, уплаченные поставщиком товаров (работ, услуг) финансовому агенту в составе его вознаграждения, подлежат вычету в общеустановленном порядке. Если в основе такого договора лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то суммы налога, уплаченные финансовому агенту, учитываются в стоимости услуг.
	БАНКУ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗАЕМЩИКОМ БАНКА ПО КРЕДИТУ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО СОГЛАШЕНИЮ ОБ ОТСТУПНОМ. УКАЗАННЫЕ ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА БАНКОМ В СОБСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ. С ДАТЫ ПЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/165, от 16.09.10)
	В 2002 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПОЛУЧЕННОГО В БАНКЕ ЦЕЛЕВОГО КРЕДИТА С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ЕГО ПОРУЧИТЕЛЬСТВАМИ ПЯТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЗАЛОГОМ АВТОМОБИЛЯ. УПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ ОСУЩЕСТВЛЯЛАСЬ С 1 ЯНВАРЯ 2003 Г (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/16539, от 02.03.06)
	В 2004 Г. БАНК ВЫДАЛ КРЕДИТ ЮРЛИЦУ. ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА КРЕДИТ НЕ ВОЗВРАЩЕН. С ЯНВАРЯ 2005 Г. НЕПОГАШЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ УЧИТЫВАЮТСЯ БАНКОМ НА ВНЕБАЛАНСОВОМ СЧЕТЕ 916 "ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПРОЦЕНТНЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ОСНОВНОМУ ДОЛГУ, НЕ СПИСАННОМУ С БАЛАНСА". РЕЗЕРВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/146, от 16.08.10)
	В 2004 ГОДУ ГРАЖДАНИН ПРИОБРЕЛ КВАРТИРУ, НА ПОКУПКУ КОТОРОЙ ОН ВЗЯЛ ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ В ОДНОМ БАНКЕ НА 15 ЛЕТ ПОД СТАВКУ 8,5%. В 2005 ГОДУ ДРУГОЙ БАНК, РАБОТНИКОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ УКАЗАННОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ВЫДАЛ БОЛЕЕ ДЕШЕВЫЙ КРЕДИТ ПОД СТАВКУ 5%. СР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/66219, от 16.09.05)
	В 2004 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ И ВОСПОЛЬЗОВАЛОСЬ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ. В 2008 ГОДУ ЭТА КВАРТИРА БЫЛА ПРОДАНА И ПРИОБРЕТЕНА ДРУГАЯ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СРЕДСТВ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/086985@, от 20.08.09)
	В 2005 Г. БУДУЩИЕ СУПРУГИ (СУПРУГ-ЗАЕМЩИК, СУПРУГ-СОЗАЕМЩИК) ПРИОБРЕЛИ В РАВНУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА. НА МОМЕНТ ОФОРМЛЕНИЯ ИПОТЕКИ УКАЗАННЫЕ ФИЗЛИЦА СУПРУГАМИ НЕ ЯВЛЯЛИСЬ, НО ВПОСЛЕДСТВИИ ЧЕРЕЗ 1,5 МЕСЯЦА ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-496, от 24.08.10)
	В 2005 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ И ИЗРАСХОДОВАЛО ЕГО НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛСЯ. В МАРТЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОДАЛО ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-559, от 17.09.10)
	В 2006 Г. ФИЗЛИЦОМ ПОДПИСАН ДОГОВОР УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ПО ОКОНЧАНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА ФИЗЛИЦУ ВЫДЕЛЯЕТСЯ КВАРТИРА. ДЛЯ ОПЛАТЫ ВЗНОСА ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ФИЗЛИЦОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-202, от 15.04.10)
	В 2008 Г. БАНК ВЫДАЛ КРЕДИТ ЮРЛИЦУ. ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА КРЕДИТ НЕ БЫЛ ВОЗВРАЩЕН. ПО НЕПОГАШЕННОЙ ЧАСТИ ПРОЦЕНТОВ, ЧИСЛЯЩЕЙСЯ НА БАЛАНСОВОМ СЧЕТЕ N 459, СОЗДАН РЕЗЕРВ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 20.03.2006 N 283-П "О ПОРЯДКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/34, от 25.02.10)
	В 2008 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ ПО ИПОТЕКЕ В ОБЩУЮ СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. СТОИМОСТЬ ПО ДОГОВОРУ - 1 500 000 РУБ В 2009 Г. ЖЕНА ПОДАЛА ДЕКЛАРАЦИЮ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПО МЕСТУ СВОЕЙ ПРОПИСКИ ПО ВОЗВРАТУ НДФЛ, ПРИ ЭТОМ С НЕЕ ПОТРЕБОВАЛИ НАПИСАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-381, от 08.07.10)
	В 2008 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ ПО ИПОТЕКЕ ПОД 7,5% ГОДОВЫХ В ЯПОНСКИХ ЙЕНАХ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИСЛАЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ИЗВЕЩЕНИЕ НА УПЛАТУ НДФЛ ПО СТАВКЕ 35% С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-513, от 01.09.10)
	В 2008 ГОДУ СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА СУПРУГОЙ? ПРИ ЭТОМ В 2000 ГОДУ ОНА ПРИОБРЕЛА ДОМ И ПОЛУЧИЛА ЧАСТЬ ПОЛАГАЮЩЕГОСЯ ВЫЧЕТА, ЕГО ОСТАВШУЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/104628, от 07.10.09)
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ООО (ЗАЕМЩИК) ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. В ИЮНЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАИМОДАВЕЦ) БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ООО (ЗАЕМЩИК). УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ У ООО (ЗАЕМЩИКА) РАНЕЕ ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/177, от 15.11.10) Организация-заемщик, применяющая УСН, при определении налоговой базы не учитывает в составе доходов обязательства, полученные в порядке правопреемства в результате реорганизации (присоединения) организации-заимодавца.
	В ИЮНЕ 2004 ГОДА ГРАЖДАНИН ВЗЯЛ В БАНКЕ КРЕДИТ НА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ ЦЕЛИ И В ТЕЧЕНИЕ ГОДА УПЛАЧИВАЛ БАНКУ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ ПРОЦЕНТЫ ЗА ФАКТИЧЕСКОЕ ВРЕМЯ ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЙМОМ. КРОМЕ ТОГО, ЗАЕМЩИК ПЕРЕЧИСЛИЛ ЗАИМОДАВЦУ ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/06866, от 03.02.05)
	В ИЮНЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА КРЕДИТ. ПРИ ЭТОМ У НЕЕ ОТСУТСТВУЮТ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ВЫДАННЫЕ В ТОМ ЖЕ КВАРТАЛЕ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ. В ОКТЯБРЕ 2008 Г. БЫЛА ПОВЫШЕНА ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО КРЕДИТУ. ВПРАВЕ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/184, от 29.12.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТНОСЯТСЯ НА ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ПБУ 10/99 "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17606, от 17.04.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ ПО КРЕДИТУ, ПРОЩЕННЫЕ БАНКОМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-562, от 20.09.10)