Законодательство Москвы. Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ ШВЕЙЦАРИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ПО УКАЗАННОМУ КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ШВЕЙЦАРСКОМУ БАНКУ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ? МОЖЕТ ЛИ РО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54155@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при выплате иностранному банку - резиденту Швейцарии процентных доходов по кредитному договору российская организация - налоговый агент обязана исчислить и удержать налог по ставке в размере 5%. При этом налоговый агент не вправе уплачивать вместо налогоплательщика сумму налога за счет собственных средств.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. ПРИ ЭТОМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАЕМЩИКА ЯВЛЯЕТСЯ ТА ЖЕ КОМПАНИЯ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАИМОДАВЦА. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/115204, от 03.11.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ЛАТВИЙСКИМ БАНКОМ, ПОЛУЧИЛА КРЕДИТ С УСЛОВИЕМ ВЫПЛАТЫ 7% ГОДОВЫХ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В СВЯЗИ С УПЛАТОЙ ЛАТВИЙСКОМУ БАНКУ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74952, от 19.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ ВЛАДЕЕТ 100% ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. В ТЕЧЕНИЕ 2006 ГОДА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ДАННОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ПРИ ЭТОМ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92242, от 18.10.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННЫХ БАНКОВ - РЕЗИДЕНТОВ ГЕРМАНИИ. ПРИ ЭТОМ ПОРУЧИТЕЛЕМ ЗАЙМОВ ВЫСТУПАЕТ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ), ВЛАДЕЮЩАЯ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/043524, от 06.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ЗАЙМЫ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 50% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. В ТЕЧЕНИЕ I КВАРТАЛА, 1-ГО ПОЛУГОДИЯ И 9 МЕСЯЦЕВ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЛ ОТРИЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/048101, от 20.05.08 *)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ЗАЙМАМ ПЕРЕД ЯПОНСКОЙ КОМПАНИЕЙ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЕЕ 100-ПРОЦЕНТНЫМ ВЛАДЕЛЬЦЕМ. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ВКЛЮЧЕНИЮ В РАСХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/35083, от 25.05.04)
	РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ДОГОВОРЫ: А) ЗАЙМА - С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (РЕЗИДЕНТОМ ФИНЛЯНДИИ); Б) КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАКОЙ ОТСРОЧКИ, - С ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7415, от 05.02.03)
	С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В 2003 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ СРОКОМ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/081469@, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, пересчитывает имущество в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, и отражает в Книге учета доходов и расходов на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ВЫГОДУ ОТ БЕСПРОЦЕНТНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71407, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что временное пользование заемными денежными средствами, полученными по беспроцентному договору займа от другой организации или физического лица, не является основанием для возникновения внереализационного дохода организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
	СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ С ЗАЕМЩИКА СУММ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВКЛЮЧАЮЩЕЙ НАЧИСЛЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ПРИ ЭТОМ РЕШЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА БАНК НЕ ПРИНИМАЛ. ДОЛЖЕН ЛИ БАНК В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОИЗВОДИТЬ НАЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068245, от 18.07.08)
	СУПРУГИ В 2008 ГОДУ ПРИОБРЕЛИ В КРЕДИТ КВАРТИРУ В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ КВАРТИРЫ СОСТАВИЛА 990000 РУБ., А СУММА УПЛАЧЕННЫХ В 2008 ГОДУ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ РАВНА 38374 РУБ. ОДНАКО СУПРУГ В 2006 ГОДУ ИСПОЛЬЗОВАЛ ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/4/009666@, от 01.02.10)
	СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В 2006 ГОДУ ПО ИПОТЕКЕ КВАРТИРУ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ВЫПИСКА ИЗ БАНКА НА ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТОМ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/103408@, от 05.10.09)
	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА КРЕДИТ, ПОЛУЧЕННЫЙ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43062, от 29.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организация для целей налогообложения прибыли вправе рассматривать расходы в виде процентов за кредит, полученный на приобретение товаров, в качестве внереализационных расходов.
	У ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ С КРЕДИТОРАМИ ЧАСТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛА ПРОЩЕНА. ОТНОСИТСЯ ЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОЩЕНИЯ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/66083, от 26.11.03)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА, КОТОРЫЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН РАНЕЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ? ЗДАНИЕ ПЕРЕДАНО В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ПРИНОСИТ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/47739, от 15.07.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ЕЖЕМЕСЯЧНО НАЧИСЛЯЕМЫХ, НО НЕ УПЛАЧИВАЕМЫХ ЗАИМОДАВЦУ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННОМУ ЗАЙМУ, ЕСЛИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЗАЙМА ПРОЦЕНТЫ ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ВМЕСТЕ С ВОЗВРАТОМ ОСНОВНОЙ СУММЫ ДОЛГА В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041927@, от 20.04.10)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, ЕСЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА (КРЕДИТ) ПОЛУЧЕНЫ, А ОСВОЕНИЕ КРЕДИТА ПРОИЗОШЛО ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ КАКОЕ-ТО ВРЕМЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ НА ПРИОБРЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/50797, от 15.09.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ КРЕДИТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/091866, от 03.09.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПОВЫШЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ЗАЕМЩИКОМ ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/005249, от 26.01.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, НЕ БУДУТ ИСПОЛЬЗОВАНЫ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25172, от 13.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что расходы заемщика-некоммерческой организации, в виде процентов по кредитному договору не учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в случае если средства, полученные по договору, не будут использованы в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2002 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛО С БАНКОМ ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КРЕДИТА НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДАЧНОГО ДОМА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА, ПОЛУЧЕННАЯ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/5460@, от 27.01.06)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2005 ГОДУ ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ПО ДОГОВОРУ СОИНВЕСТИРОВАНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСХОДАМИ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ НА РЕМОНТ КВАРТИРЫ, ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/001790@, от 12.01.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2008 ГОДУ ПОНЕСЛО РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ КВАРТИРЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/020675, от 01.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2008 ГОДУ ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТНЫХ СРЕДСТВ. ПРИ ЭТОМ КРЕДИТ ВЫДАН В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. В 2009 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО ЭТУ КВАРТИРУ И ПОГАСИЛО КРЕДИТ. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКЛА РАЗНИЦА В РЕЗУЛЬТАТЕ РОСТА КУРСА ВАЛЮТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/130001, от 09.12.09)