Гарантии и компенсации

	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ РАБОТНИКУ РАБОТОДАТЕЛЕМ (БАНКОМ) ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО МЕСТА КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА И МЕСТО РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/164, от 11.06.08) На основании письма Министерства финансов, суммы оплаты работнику работодателем фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на проезд от места жительства до места командировки и обратно, отличного от места работы, указанного в трудовом договоре, признаются доходом работника, полученным в натуральной форме, и облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОЗДАНИЯ, РЕОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБ`ЕДИНЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ (Постановление, Совет Министров СССР (СМ СССР), № 816, от 02.09.82)
	ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ВЫЕЗДОМ ИЗ РАЙОНОВ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЕЙ, ПОДГОТОВЛЕННЫЙ ВО ИСПОЛНЕНИЕ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ОТ 11 АВГУСТА 1992 ГОДА N 572 "О КОМПЕНСАЦИИ РАСХО (Постановление, Государственный комитет РФ по вопросам развития Севера (Госкомсевер России), от 10.11.92)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО С СОТРУДНИКАМИ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ, В КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО ОКЛАДА КАЖДОМУ СОТРУДНИКУ, НАХОДИВШЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ВКЛЮЧАТЬ ДАННЫЕ СУММЫ ДОПЛАТЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, А ТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/77, от 29.01.08)
	ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ К ДОХОДАМ ОТ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ БУДЕТ ОТНОСИТЬСЯ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЙ РАБОТНИКУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ ПРИ ЕГО КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/101, от 21.04.09)
	ПРИ УВОЛЬНЕНИИ СОТРУДНИКОВ В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО ВЫПЛАТИЛА ИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ В РАЗМЕРЕ ДВУХМЕСЯЧНОГО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА СОГЛАСНО СТАТЬЕ 180 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ И ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ В РАЗМЕРЕ СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/73613, от 12.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы выходного пособия и дополнительная компенсация, начисленные при увольнении сотрудников в связи с сокращением численности или штата не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ПРОФСОЮЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЧАСТИЧНО ОПЛАТИЛА СВОИМ ЧЛЕНАМ СТОИМОСТЬ ОЗДОРОВИТЕЛЬНОЙ ПУТЕВКИ И КОМПЕНСИРОВАЛА СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ ЗА ПОСЕЩЕНИЕ СПОРТИВНОГО КЛУБА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ КОМПЕНСАЦИИ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/034674@, от 10.04.09)
	ПРОФСОЮЗНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В СОСТАВЕ ПРОФСОЮЗОВ - ЧЛЕНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЪЕДИНЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ ВЕДУТ РАБОТУ ПО ОТСТАИВАНИЮ ТРУДОВЫХ ПРАВ РАБОТНИКОВ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ. В ЧАСТНОСТИ, МНОГИЕ ИЗ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДОБИВАЮТСЯ ЧЕРЕЗ ВКЛЮЧЕНИЕ В КОЛЛЕКТИВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/22, от 19.03.10)
	РАБОТА СПЕЦИАЛИСТОВ В ОРГАНИЗАЦИИ СВЯЗАНА С ПОСТОЯННЫМИ ВЫЕЗДАМИ В КОМАНДИРОВКИ НА СТРОИТЕЛЬНЫЕ ОБЪЕКТЫ (СТРОИТЕЛЬНАЯ ЭКСПЕРТИЗА), РАСПОЛОЖЕННЫЕ ПО ВСЕЙ РОССИИ. ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ УСТАНОВЛЕНЫ СУТОЧНЫЕ 1500 РУБ., КОТОРЫЕ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ ВОЗМЕЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/256, от 06.10.09)
	РАБОТНИК НАПРАВЛЕН В СЛУЖЕБНУЮ ЗАГРАНИЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ. КАКОВ ПОРЯДОК ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВОЗМЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/121388, от 19.12.07)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ВЕРНУЛСЯ ИЗ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КОМАНДИРОВКА БЫЛА ОСУЩЕСТВЛЕНА В РАМКАХ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО ВОЗВРАЩЕНИИ ИЗ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК ПОТРЕБОВАЛ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ЗА ОПЛАТУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/51, от 28.04.10)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАПРАВЛЯЕТСЯ В СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ НЕПОСРЕДСТВЕННО ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОТПУСКА ИЗ МЕСТА ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ. ПО ОКОНЧАНИИ КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИК К АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ ПРИЛОЖИЛ БИЛЕТЫ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОМАНДИРОВКИ ИЗ МЕСТА ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/762, от 08.12.10) Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и с места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ НАПРАВЛЯЕТСЯ В СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ. КОМАНДИРОВАННЫЙ РАБОТНИК ЗА СВОЙ СЧЕТ ОСТАЕТСЯ В МЕСТЕ КОМАНДИРОВКИ ПОСЛЕ ЕЕ ОКОНЧАНИЯ ЕЩЕ НЕСКОЛЬКО ДНЕЙ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ДАТА ОКОНЧАНИЯ КОМАНДИРОВКИ НЕ СОВПАДАЕТ С ДАТОЙ, УКАЗАННОЙ В ОБРАТНОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/545, от 16.08.10)
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧИЛ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕДОПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНЫМ ЛИСТАМ И ОТПУСКНЫМ, КОТОРЫЕ ВОЗНИКЛИ В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЛА ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ С НАРУШЕНИЯМИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, А ДНИ ОЧЕРЕДНОГО ОТПУСКА УЧИТЫВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/93, от 01.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаченные работнику по решению суда суммы заработной платы за отработанные дни и компенсации недоплаты денежных средств за очередные отпуска подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Что касается компенсации за недоплату по листкам нетрудоспособности, а также компенсации за моральный ущерб, процентов за неправомерное удержание денежных средств за очередные отпуска и по листкам нетрудоспособности, то указанные суммы не признаются объектом обложения ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование.
	РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ УМЕР В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ УЧЛА РАСХОДЫ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ, ПРОЖИВАНИЮ В ГОСТИНИЦЕ, А ТАКЖЕ СУТОЧНЫЕ ПО ДЕНЬ СМЕРТИ РАБОТНИКА. ЗАДОЛЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-87, от 24.02.09)
	РАБОТНИКАМ, КОТОРЫХ НАПРАВИЛИ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СУТОЧНЫЕ В РАЗМЕРЕ, УСТАНОВЛЕННОМ ВНУТРЕННИМ ПРИКАЗОМ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРЕВЫШАЮЩЕМ 100 РУБ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СВЕРХНОРМАТИВНЫЕ СУТОЧНЫЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/62121, от 01.09.05)
	РАБОТНИЦА ПОДПИСАЛА УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ. ПОСЛЕ ПОДПИСАНИЯ ОНА УЗНАЛА, ЧТО БЕРЕМЕННА. МОЖЕТ ЛИ ОНА ПОТРЕБОВАТЬ, ЧТОБЫ ЕЕ ПЕРЕВЕЛИ НА ДРУГУЮ ИМЕЮЩУЮСЯ У РАБОТОДАТЕЛЯ ДОЛЖНОСТЬ, ЕСЛИ ОНА УЖЕ (Письмо, Федеральная служба по труду и занятости, № 902-6-1, от 02.04.10) В соответствии с разъяснениями Роструда, работница, представившая медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности, не может быть уволена по сокращению численности или штата работников. При этом перевод такой работницы на другую работу (в том числе на нижестоящую должность) возможен только с ее согласия.
	РАЗЪЯСНЕНИЕ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ДЛЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СЛУЖАЩИХ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 14-01-01/181, от 16.01.01)
	РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ТЕКУЩИМ УПРАВЛЕНИЕМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. ВО ВРЕМЯ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ВЫНУЖДЕНЫ ОПЛАЧИВАТЬ НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПО ЦЕНЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ЛИМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/110, от 28.03.05)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В РФ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121858, от 29.12.08)
	С 23 МАЯ ПО 26 МАЯ РАБОТНИК НАХОДИЛСЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ БИЛЕТЫ РАБОТНИК ЗАКАЗАЛ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ. ВСЕ ОПЛАТИЛ КРЕДИТНОЙ КАРТОЙ. КОГДА РАБОТНИК НАХОДИЛСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, НА КОМАНДИРОВОЧНОМ УДОСТОВЕРЕНИИ ЕМУ ОТМЕТИЛИ ДАТУ ПРИБЫТИЯ И УБЫТИЯ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/23, от 01.07.10)
	СОБСТВЕННИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИОБРЕТАЮТ ГРУЗОВЫЕ АВТОМОБИЛИ НЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ, А НА СЕБЯ ИЛИ НА РОДСТВЕННИКОВ. РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЯЮТ АВТОМОБИЛЯМИ ПО ДОВЕРЕННОСТЯМ. ИМЕЮТСЯ ЗАЯВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ, ЧТО АВТОМОБИЛИ БУДУТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМИ В РАБОТЕ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/150, от 18.03.10) По мнению Министерства финансов, суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта для выполнения служебного задания, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом грузовое транспортное средство должно принадлежать работнику на праве собственности.
	СОВЕТОМ ДИРЕКТОРОВ ОАО БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА С ГЕНЕРАЛЬНЫМ ДИРЕКТОРОМ ОАО НА ОСНОВАНИИ П. 2 СТ. 278 ТК РФ. СТАТЬЕЙ 279 ТК РФ В СЛУЧАЕ РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА С РУКОВОДИТЕЛЕМ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 278 ТК РФ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-259, от 28.10.10) Сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусматривающим отсутствие виновных действий руководителя, освобождается от обложения НДФЛ.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 217 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУТОЧНЫЕ ПРИ ОПЛАТЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ. В ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-205, от 06.09.10)
	СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЯМ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА В ПРЕДЕЛАХ ТЕРРИТОРИИ РФ И ОБРАТНО НАЗНАЧАЕТСЯ И ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ РАБОТНИКАМ, Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/145, от 18.03.10) Министерство финансов сообщает, что сумма компенсации расходов на проезд работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, к месту проведения отпуска и обратно, предусмотрена трудовым договором, локальным нормативным актом или коллективным договором, учитывается в целях налогообложения прибыли.