Общие положения в сфере налогов и сборов

	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИИ ПО БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СОБСТВЕННОСТЬ ФИЗЛИЦА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/87, от 11.04.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ В ЦЕЛОМ ИЛИ ОТДЕЛЬНЫХ ЧАСТЕЙ ТАКИХ ПРОГРАММ, КОТОРЫЕ НЕ СОПРОВОЖДАЮТСЯ ПЕРЕДАЧЕЙ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ОПТОВОЙ И РОЗНИЧН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/648, от 29.12.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Операции по выполнению работ по созданию программ для ЭВМ, оказываемых по договорам подряда,которые не сопровождаются передачей прав на использование результатов интеллектуальной собственности, облагаются НДС в общеустановленном порядке. 2. Операции по передаче прав при реализации программ в товарной упаковке облагаются НДС, если на момент реализации не... Далее...
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/301, от 12.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не подлежит обложению НДС.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ НА ОСНОВАНИИ СУБЛИЦЕНЗИОННОГО ДОГОВОРА, А ТАКЖЕ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННЫХ ПРОГРАММ В ТОВАРНОЙ УПАКОВКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/68, от 19.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, освобождение от налогообложения НДС передачи прав на использование программ для ЭВМ может применяться при передаче таких прав на основании сублицензионного договора. Что касается операций по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации программ в товарной упаковке, то они облагаются НДС, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/01-15, от 05.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что при реализации товаров на экспорт с территории РФ в Казахстан суммы НДС по приобретенным для таких операций товарам, принятые к вычету до отгрузки (передачи) товаров на экспорт, должны быть восстановлены. не позднее того налогового периода, в котором производится отгрузка (передача) товаров на экспорт.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО УСТУПКЕ ПРАВ (ТРЕБОВАНИЙ) КРЕДИТОРА ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВЫТЕКАЮЩИМ ИЗ ДОГОВОРОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/1, от 12.01.09) Министерство финансов РФ сообщает, что освобождение от налогообложения НДС применяется первоначальным кредитором при уступке прав по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов и (или) кредитных договоров, а также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором, к которому эти права перешли от первоначального кредитора.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЗЕРВА, СОСТАВЛЯЮЩЕГО КАЗНУ РФ, А ТАКЖЕ О ПРЕДЛОЖЕНИИ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ, ХРАНЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ЗАПАСОВ ГОСУДАРС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/394, от 06.10.10)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ИНОСТРАННОЙ И РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЯМ НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ, А ТАКЖЕ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ УЧАСТИЯ В ВЫСТАВКЕ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА С ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/69, от 26.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Реализация посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной и российской компаниям на основании агентских договоров, является объектом налогообложения НДС. 2. Услуги по организации участия в выставке на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, приобретаемые российской организацией у иностранной организации через российского агента, облагаются НДС на территории РФ. При этом обязанности налогового агента возлагаются на российского агента, перечисляющего оплату за данные услуги иностранной организации.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ РАБОТ ПО ЕГО ИНСТАЛЛЯЦИИ И УСЛУГ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/01, от 12.01.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что освобождение от НДС при передаче прав на использование программного обеспечения применяется при наличии лицензионного договора. При этом не предусмотрено освобождение от налогообложения указанным налогом работ по инсталляции программного обеспечения и услуг по его сопровождению.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (БОНУСОВ), ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/524, от 25.10.07)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРОЕКТНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФИЛИАЛ, ВЫПОЛНЯЮЩИЙ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ; О ПРИМЕНЕНИИ ВЫЧЕТА СУММ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ИНОСТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/316, от 11.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что проектные услуги, оказываемые российской организации подразделением иностранной организации, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, подлежат налогообложению НДС, при этом российская организация является налоговым агентом.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПРИСУЖДЕННЫХ К ВЫПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, НА КОТОРУЮ ПЕРЕВЕДЕН ДОЛГ ПО ОПЛАТЕ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/81, от 07.04.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ (УСЛУГ), ВЫПОЛНЯЕМЫХ (ОКАЗЫВАЕМЫХ) В РАМКАХ ДОГОВОРОВ, ЗАКЛЮЧАЕМЫХ С ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ, ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ВАЖНЕЙШИХ ОБЪЕКТОВ ЖИЗНЕОБЕСПЕЧЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/03, от 16.01.09)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ КОСМИЧЕСКИХ КОРАБЛЕЙ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА И ФИНАНСИРУЕМЫХ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/173, от 09.06.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОМОБИЛЕЙ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОСОЛЬСТВОМ УКРАИНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/190, от 31.07.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РАБОТ ПО РЕМОНТУ МОРСКИХ СУДОВ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ СУДОРЕМОНТНЫМИ ЗАВОДАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/255, от 16.07.08)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ РЕМОНТНЫХ РАБОТ, ВКЛЮЧАЮЩИХ РЕСТАВРАЦИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ЗДАНИЯ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИХ СОБОЙ ИСТОРИКО-КУЛЬТУРНУЮ ЦЕННОСТЬ, ПРОВОДИМЫХ В РАМКАХ ПРИСПОСОБЛЕНИЯ ОБЪЕКТА КУЛЬТУРНОГО НАСЛЕДИЯ ДЛЯ СОВРЕМЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/136, от 17.05.07)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ПОДРЯДЧИКОМ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ АВТОМОБИЛЬНОЙ ДОРОГИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/390, от 30.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что налоговая база по НДС в отношении выполняемых по государственному контракту подрядных работ по строительству автомобильной дороги, цена которых формируется с учетом страховых выплат, осуществленных подрядчиком в соответствии с контрактом, определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОПЕРАТОРОМ ЛОТЕРЕИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЛОТЕРЕИ ПО РЕШЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/243, от 25.09.09)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, В ЧАСТНОСТИ УСЛУГ ПО ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ ТОВАРОВ; О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0% ПО НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/114, от 18.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги по таможенному оформлению на основании договора, не предусматривающего организацию международной перевозки товаров, облагаются по ставке в размере 18 процентов.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ИЛИ ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РФ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/205, от 04.07.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что оказание услуг по договору транспортной экспедиции, предусматривающему оказание таких услуг только на территории РФ в отношении как ввозимых, так и вывозимых товаров, облагаются НДС по ставке в размере 18%.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ ИЛИ ВЫВОЗИМЫХ С ТЕРРИТОРИИ РФ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ, МЕЖДУ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/41, от 14.02.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ КИТАЙСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/172, от 09.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией по договорам транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории КНР железнодорожным транспортом, облагаются НДС по ставке в размере 0%.
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕВОЗКОЙ ТОВАРОВ МЕЖДУ ПУНКТАМИ, ОДИН ИЗ КОТОРЫХ РАСПОЛОЖЕН НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ДРУГОЙ ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ, С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ ТРАНСПОРТА, ОКАЗЫВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/84, от 28.03.11)
	О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ТРАНСПОРТНЫХ И ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ НОРВЕГИИ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/201, от 01.07.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, транспортные и транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Норвегии морским транспортом, облагаются НДС по ставке в размере 0%.