Общие положения в сфере налогов и сборов

	ОБ УЧЕТЕ СУММ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/104, от 28.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы НДС по товарам, используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от него, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. При предоставлении займов в денежной форме для определения пропорции следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать.
	ОБ УЧЕТЕ СУММ НДС ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИОБРЕТЕННЫМ В ЦЕЛЯХ ОКАЗАНИЯ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/19, от 24.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых не признается территория РФ, осуществлялись операции, подлежащие налогообложению НДС, но при этом расходы на операции, местом реализации которых территория РФ не признается, составили менее 5 %, раздельный учет сумм НДС по общехозяйственным расходам не производится.
	ОБ УЧЕТЕ СУММЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/244, от 22.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате включается для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности.
	ОБ УЧЕТЕ ФАКТИЧЕСКОГО ВРЕМЕНИ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/558, от 28.12.06 07-3)
	ОБ УЧЕТЕ ФАКТИЧЕСКОГО ПЕРИОДА ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ ПРИ РАСЧЕТЕ КОЭФФИЦИЕНТА К2 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/203, от 05.06.07)
	ОБ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОБОСНОВАННОСТИ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/729, от 22.10.07)
	ОБЗОР ПРАКТИКИ НАДЗОРНОГО ОПРОТЕСТОВАНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОЙ ПРОКУРАТУРОЙ РОССИИ СУДЕБНЫХ АКТОВ ПО АРБИТРАЖНЫМ ДЕЛАМ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (Письмо, Генеральная прокуратура РФ, № 38-15-96, от 26.11.96 97-4)
	ОБЗОР РАЗЪЯСНЕНИЙ, ДАННЫХ ОТДЕЛОМ ПО ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ С АДВОКАТУРОЙ МИНЮСТА РОССИИ ЗА 1994 ГОД (Письмо, Министерство юстиции РФ (Минюст России), № 09-06/22-95, от 22.02.95)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ В АРЕНДУ ПАВИЛЬОНОВ, МЕТАЛЛИЧЕСКИХ КОНТЕЙНЕРОВ (ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ХРАНЕНИЯ ТОВАРОВ) И ТОРГОВЫХ МЕСТ В ТОРГОВЫХ РЯДАХ РЫНКА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/31, от 28.01.08)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕНВД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПЕРЕДАЧЕ В АРЕНДУ ТОРГОВЫХ И СКЛАДСКИХ ПЛОЩАДЕЙ В МАГАЗИНЕ ПОД РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ? КАКОЙ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ДОЛЖЕН ПРИМЕНЯТЬСЯ ИНД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/120, от 17.03.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Предпринимательская деятельность по передаче в аренду магазинов и павильонов, а также их частей не может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. 2. Индивидуальные предприниматели, арендующие у организации торговые и складские помещения в магазине для осуществления розничной торговли, должны исчислять ЕНВД с использованием физического показателя "площадь торгового зала (в кв. метрах)".
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕНВД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (ДЕТЯМ) С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕТСКИХ ЭЛЕКТРОМЕХАНИЧЕСКИХ КАЧАЛОК, КОТОРЫЕ ОБОРУДОВАНЫ ПРИЕМНИКАМИ ДЕНЕГ, РАЗМЕЩЕНЫ НА ПЛОЩАДИ 2 - 3 КВ. М КАЖДАЯ И РАБОТАЮТ АВТОМАТИЧЕСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/85, от 05.04.10)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕНВД С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРИГОТОВЛЕНИЮ ГОРЯЧИХ НАПИТКОВ ЧЕРЕЗ ТОРГОВЫЙ АВТОМАТ И ЕСЛИ ДА, ТО КАКОВ ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ПЕРЕДАЧА В АРЕНДУ ТОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/12, от 22.01.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, с 01.01.2008 г. при установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД по розничной торговле, определяя базовую доходность в размере 9000 руб. с одного торгового автомата. Передача в аренду торговых автоматов, а также торговых мест для установки торговых автоматов подпадает под налогообложение в виде уплаты ЕНВД.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, ВЫПЛАЧЕННАЯ СОТРУДНИКУ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА, ЕСЛИ ОНА НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/042725@, от 04.05.08)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ДОНОРА ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В СВЯЗИ С ЭТИМ ДНИ ОТДЫХА, УЧИТЫВАЯ, ЧТО УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ПРОИЗВОДИТЬ В СИЛУ ЗАКОНА НЕЗАВИСИМО ОТ НАЛИЧИЯ ИЛИ ОТСУТСТВИЯ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ПОЛОЖЕНИЙ В Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/85, от 23.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день, не облагаются ЕСН.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ СУММА МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА, ВОЗМЕЩАЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИИ ВИНОВНИКОМ ДОРОЖНО - ТРАНСПОРТНОГО ПРОИСШЕСТВИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/9/42090, от 13.09.01)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС РЕАЛИЗАЦИЯ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НА ОСНОВАНИИ СМЕШАННОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/020629, от 10.03.09)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ, КОТОРУЮ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОЕМУ БЫВШЕМУ РАБОТНИКУ, УВОЛИВШЕМУСЯ В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ НА ПЕНСИЮ ПО СТАРОСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/157, от 08.05.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения не освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом необходимо иметь в виду, что от налогообложения освобождаются суммы материальной помощи в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ БЕСПЛАТНОГО ОБУЧЕНИЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОПС И ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ НАЛОГИ В СОСТАВ РАСХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/020423@, от 06.03.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ, НАЧИСЛЯЕМЫЕ И ПРОИЗВОДИМЫЕ ОРГАНАМИ ОПЕКИ И ПОПЕЧИТЕЛЬСТВА В ПОЛЬЗУ ПРИЕМНЫХ РОДИТЕЛЕЙ ПО ДОГОВОРАМ О ПЕРЕДАЧЕ РЕБЕНКА (ДЕТЕЙ) НА ВОСПИТАНИЕ В СЕМЬЮ, ЕСН, В ТОМ ЧИСЛЕ В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ В ФСС РФ, И СТРАХОВЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/39, от 02.06.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ ОСУЖДЕННЫХ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ РАБОТ ВО ВРЕМЯ ОТБЫВАНИЯ НАКАЗАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/36, от 16.04.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ И ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОЦЕНЩИКОВ (СРО), ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ВЗНОСА В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД СРО И СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОЦЕНЩИКА, ВНОСИМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-РАБОТОДАТЕЛЕМ ЗА СВОИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/32, от 05.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты организацией-работодателем за своих работников-оценщиков вступительных и членских взносов в СРО, обязательного взноса в компенсационный фонд СРО и страхования ответственности оценщика не являются объектами обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДЕНЬ ОТДЫХА; СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ ПРОХОЖДЕНИЯ МЕДИЦИНСКОГО ОСВИДЕТЕЛЬСТВО (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/104, от 01.06.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный день отдыха, а также работникам, призванным на военные сборы (в том числе за время медицинского обследования), не включаются в объект налогообложения ЕСН.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВНОСИТ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ СВОИХ СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ ОНИ ИСПОЛЬЗУЮТ ТЕЛЕФОНЫ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36117, от 31.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве по вопросу обложения ЕСН денежных сумм, вносимых организацией в качестве оплаты услуг мобильной связи сотрудников, в случае, если сотрудники пользуются услугами сотовой связи в производственных целях, объект обложения по единому социальному налогу не возникает. При этом необходимо соблюдение следующих условий: 1. Телефонные аппараты должны находиться на балансе организации. 2. В качестве абонента, заключившего договор на услуги сотовой связи и оплачивающего их, должна выступать организация.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС РАБОТЫ (УСЛУГИ), СВЯЗАННЫЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ (КАНАТНЫЕ ДОРОГИ, ПОДЪЕМНЫЕ МЕХАНИЗМЫ И Т.П.) ИЛИ ДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ (ПЕРЕДВИЖНЫЕ ПОДЪЕМНЫЕ МАШИНЫ), НАХОДЯЩИМСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ? ПРИ ЭТОМ ПОКУПАТЕЛЬ РАБОТ (УСЛУГ) Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/42174, от 08.05.07)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС УСЛУГИ ПО ДОСТАВКЕ КОМПЕНСАЦИЙ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 15.05.1991 N 1244-1 "О СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ ГРАЖДАН, ПОДВЕРГШИХСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС", ОКАЗЫВАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/135, от 09.04.08)