Общие положения в сфере налогов и сборов

	ООО ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И ИМЕЕТ ОБЪЕМ РЕАЛИЗОВАННОЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ БОЛЕЕ 95% ОТ ОБЩЕГО ОБЪЕМА. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/210, от 04.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы сельскохозяйственного товаропроизводителя от размещения денежных средств на депозитных счетах подлежат учету в составе внереализационных доходов. При этом к ним применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.
	ООО ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ПРОДАЖУ СТРОИТЕЛЬНО-ОТДЕЛОЧНЫХ ТОВАРОВ. ПРАВИЛО О РАЗДЕЛЬНОМ УЧЕТЕ "ВХОДНОГО" НДС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЛАГАЕМЫЕ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС, НЕ ПРИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/303, от 08.11.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ООО ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ, ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ЖИВОТНОВОДСТВО. ООО ПОЛУЧАЕТ ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ (НЕОСНОВНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/17, от 24.10.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ") И ИМЕЕТ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В СУММЕ 3000 РУБ. ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ООО ПЕРЕУСТУПИЛО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ЭТОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СУММУ 2000 РУБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/142, от 12.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать доходы в виде денежных средств, полученных по договору уступки права требования третьему лицу, в размере фактически полученных в день их поступления от цессионария на счет в банке (в кассу).
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН И ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПОКАЗУ КИНОФИЛЬМОВ. ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ МЕСТА ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ НАРУЖНЫХ ВЫВЕСОК НА ФЛАГШТОКАХ (РЕКЛАМНЫХ МЕТАЛЛИЧЕСКИХ КОНСТРУКЦИЯХ) ООО ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ МЕСТА НА ДВУХ ФЛАГШТОКАХ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ КАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/272, от 23.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность по размещению на флагштоках рекламной информации сторонних организаций в виде баннеров может быть переведена на уплату ЕНВД. При этом в случае размещения на одной рекламной конструкции рекламных баннеров сторонних организаций и рекламной информации организации-рекламораспространителя исчисление налога осуществляется исходя из общей площади информационного поля рекламной конструкции.
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ В ТОРГОВЫХ ТОЧКАХ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКВЫ. ПРИ ЭТОМ ООО ИМЕЕТ ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. СЛЕДУЕТ ЛИ В КАЧЕСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/161, от 25.08.09)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С 2004 Г. (ОБЪЕКТ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ), ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПЛАТИТ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ. ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УПРОЩЕННУЮ ООО ЗА I КВАРТАЛ 2004 Г. ЗАПЛАТИЛО СУММУ НАЛОГА ПО УСН, КОТОРАЯ В ПОСЛЕДУЮЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/4, от 19.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". В СЕНТЯБРЕ 2010 Г. ЗА РЕАЛИЗОВАННУЮ ПРОДУКЦИЮ ПОКУПАТЕЛИ РАСПЛАТИЛИСЬ С ООО ПРОСТЫМ БАНКОВСКИМ ВЕКСЕЛЕМ В ДЕКАБРЕ 2010 Г. В ОФИСЕ ООО ПРОИЗОШЛА КРАЖА. В ЧИСЛЕ УКРАДЕННОГО ИМУЩЕСТВА БЫЛИ И ВЕКСЕЛЯ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/79, от 23.05.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ООО ЗАКЛЮЧЕН АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО АГЕНТ ПРИНИМАЕТ И ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ПЛАТЕЖИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА ОКАЗЫВАЕМЫЕ ООО УСЛУГИ СВЯЗИ ПО УСЛОВИЯМ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА В КОНЦЕ ОТЧЕТНОГО МЕСЯЦА А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/80, от 24.05.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ЗА ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ ООО ПОЛУЧИЛО СОБСТВЕННЫЙ ВЕКСЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА, НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРОГО РАВНА СУММЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ НЕ РАНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/68, от 27.04.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ЗА МАЙ РАБОТНИКУ НАЧИСЛЕНО ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В РАЗМЕРЕ 8000 РУБ. ЗА 8 ДНЕЙ. ИЗ НИХ 3000 РУБ. ЗА 3 ДНЯ ОПЛАЧИВАЕТ ООО. БУХГАЛТЕР ООО УЧЕЛ 300 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/147, от 26.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование, направленных (в пределах исчисленных сумм) на оплату расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя.
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН. В МАЕ 2010 Г. ПОЛУЧЕНО РАЗРЕШЕНИЕ НА ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОСТРОЕННОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, ВЫДАННОЕ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА (НА ОСНОВАНИИ СТ. 55 ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОГО КОДЕКСА РФ). ПО РАЗЪЯСНЕНИЯМ АДМИНИСТРАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/96, от 14.02.11)
	ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. СТ. 23 И 26 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ" 20.07.2009 УЧАСТНИК ООО, ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ 50%, ПОДАЛ НА ИМЯ ООО ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/329, от 13.05.10)
	ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРОЙ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ, ЗА СЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВКЛАДА ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ УВЕЛИЧЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/482, от 29.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае увеличения уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов участников общества у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых долей.
	ООО ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ РЕАЛИЗОВАТЬ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ БАНКА ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ОБЩЕСТВОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР СО СТОРОННЕЙ ОЦЕНОЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ОЦЕНКЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ. РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ ПО ОЦЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/833, от 29.12.09)
	ООО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ ВНЕСЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВКЛАДОВ ЕГО УЧАСТНИКАМИ. ПРИ ЭТОМ ВЕЛИЧИНА ДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА УЧАСТНИКА ПРЕВЫШАЕТ СУММУ, НА КОТОРУЮ УВЕЛИЧИВАЕТСЯ НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ЕГО ДОЛИ В ООО. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/558, от 06.10.08)
	ООО ПРИОБРЕЛО 100% ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ НЕСКОЛЬКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (АКТИВОДЕРЖАТЕЛЕЙ), РЕАЛИЗУЮЩИХ ИЛИ ВЛАДЕЮЩИХ РЯДОМ ПРОЕКТОВ И ОБЪЕКТОВ В СФЕРЕ НЕДВИЖИМОСТИ. В ЦЕЛЯХ УСИЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ НАД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ГРУППЫ КОМПАНИЙ И ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ИМ АКТИВОВ МЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-49, от 16.02.11)
	ООО ПРИОБРЕЛО ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ ДЛЯ ЭВМ И ВВЕЛО ЕГО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО УЧИТЫВАЕТ ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА) И НАЧИСЛЯЕТ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ДАННОМУ НМА. В ПРОЦЕССЕ ПОЛЬЗОВАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/704, от 31.10.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ В СОБСТВЕННОСТЬ РАЗДЕЛИТЕЛЬНЫЕ ПЛАСТИНЫ ИЗ СОТОВОГО ПОЛИПРОПИЛЕНА (СТОИМОСТЬ МЕНЕЕ 200 РУБ., СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 1 ГОДА), ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ УКЛАДКИ И ТРАНСПОРТИРОВКИ СТЕКЛОТАРЫ. ООО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УКАЗАННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/598, от 28.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты на приобретение основных средств (пластин) первоначальной стоимостью менее 40000 руб. включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. При возврате указанных пластин в рамках договора аренды объекта налогообложения по НДС не возникает.
	ООО ПРИОБРЕТАЕТ ИМПОРТНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ ПО ВАЛЮТНЫМ КОНТРАКТАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ПРИ ЭТОМ ПРЕДВАРИТЕЛЬНУЮ ОПЛАТУ 90% СТОИМОСТИ. ИЗ-ЗА РЕЗКОГО РОСТА КУРСА ЕВРО И ДОЛЛАРА В IV КВАРТАЛЕ 2008 Г. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ДОХОД В ВИДЕ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ПРИ ПЕРЕРАСЧЕТЕ СУММЫ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/220, от 03.04.09)
	ООО ПРОИЗВЕЛО УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ. ИЗМЕНЕНИЯ В УСТАВ ООО ВНЕСЕНЫ. В КАКОЙ МОМЕНТ УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ПРИОБРЕТАЕТ СИЛУ ДЛЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ? ВОЗНИКАЕТ ЛИ В МОМЕНТ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/518, от 25.08.11)
	ООО ПРОИЗВЕЛО УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ. УЧАСТНИК-ЮРЛИЦО ВЛАДЕЕТ БОЛЕЕ ЧЕМ 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО БОЛЕЕ ГОДА. ИЗМЕНЕНИЯ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ВНЕСЕНЫ. СОГЛАСНО ПП. 15 П. 1 СТ. 251 НК РФ ДОХОД В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/588, от 26.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников ООО возникает внереализационный доход, подлежащий учету для целей налогообложения прибыли.
	ООО РАСПОЛОЖЕНО В ПРОМЫШЛЕННОЙ ЗОНЕ ГОРОДА С ОГРАНИЧЕННОЙ ТРАНСПОРТНОЙ ДОСТУПНОСТЬЮ. В ООО ВВЕДЕН МНОГОСМЕННЫЙ ГРАФИК РАБОТЫ. ООО ПРОИЗВОДИТ И РЕАЛИЗУЕТ ИЗДЕЛИЯ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ - ПОЛИМЕРНУЮ УПАКОВКУ ДЛЯ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ Ч (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/680, от 20.10.11)
	ООО РЕАЛИЗУЕТ РУДУ ЖЕЛЕЗНУЮ АГЛОМЕРАЦИОННУЮ С СОДЕРЖАНИЕМ ЖЕЛЕЗА 63% ПОКУПАТЕЛЯМ ПО РАЗНЫМ ЦЕНАМ (1550 РУБ., 1900 РУБ., 1500 РУБ.), А ТАКЖЕ НЕКОНДИЦИОННУЮ РУДУ (АГЛОДОМЕННУЮ) С НИЗКИМ СОДЕРЖАНИЕМ ЖЕЛЕЗА ПО ЦЕНЕ 1180 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-403, от 15.10.08)
	ООО РЕАЛИЗУЕТ СО СКЛАДА ЗАПЧАСТИ ДЛЯ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, АВТОШИНЫ И ДИСКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ. ООО ТАКЖЕ ОКАЗЫВАЕТ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО РЕМОНТУ И ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ. ООО ПЛАНИРУЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/26, от 05.03.11) Министерство финансов РФ информирует, что деятельность организации, привлекающей для оказания услуг по ремонту автотранспортных средств по договорам субподряда сторонние организации и не располагающей собственной базой для такого ремонта, не подлежит переводу на уплату ЕНВД. При этом деятельность по реализации со склада автозапчастей юридическим лицам по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи может быть признана розничной торговлей и переведена на указанную систему налогообложения.