Общие положения в сфере налогов и сборов

	ООО, РАСПОЛОЖЕННОЕ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ОКАЗЫВАЕТ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ И ИМЕЕТ ДО 20 ЕДИНИЦ ТЕХНИКИ. ФАКТИЧЕСКИ ЭКСПЛУАТИРУЮТСЯ НЕ ВСЕ МАШИНЫ (РЕМОНТ БОЛЕЕ МЕСЯЦА, КОНСЕРВАЦИЯ ТЕХНИКИ, РАСПУТИЦА НА ДОРОГЕ (ЗИМНИК)). НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ТРЕБУЕТ ВКЛЮЧИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/108, от 04.10.11)
	ООО, СОСТОЯЩЕЕ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ С 30 МАЯ 2005 Г., ПОЛУЧИЛО УВЕДОМЛЕНИЕ О ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ОТ 21 ИЮЛЯ 2005 Г. N 06-01/78 С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ МУНИЦИПАЛЬНОГО И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/46, от 31.03.10)
	ООО, УЧРЕДИТЕЛЯМИ КОТОРОГО ЯВЛЯЮТСЯ ДВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦА, ОБЛАДАЮЩИЕ СООТВЕТСТВЕННО 70% И 30% УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ПРИМЕНЯЕТ УСН. НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ДАРЕНИЯ ЧАСТЬ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО В РАЗМЕРЕ 26% БЫЛА ОТЧУЖДЕНА ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. С КАКОГО М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/311, от 21.12.07)
	ООО, ЯВЛЯЯСЬ ЗАСТРОЙЩИКОМ, ОСВОБОЖДАЕТ СТРОИТЕЛЬНУЮ ПЛОЩАДКУ ПУТЕМ СНОСА ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ. УКАЗАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ПРИОБРЕТАЮТСЯ ООО В СОБСТВЕННОСТЬ. ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ СОБСТВЕННИКАМ СТОИМОСТИ СНОСИМЫХ СТРОЕНИЙ И ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПО ДОГОВОРАМ МЕНЫ ОТДАЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/141, от 12.10.11)
	ООО-1 ПЛАНИРУЕТ УВЕЛИЧИТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ООО-2 ДО 60 МЛН РУБ. УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО-2 ПЛАНИРУЕТСЯ ОСУЩЕСТВИТЬ ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 18 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/4, от 08.06.11)
	ООО-1 СОЗДАНО ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ ИЗ ООО-2. ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЮТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ). ПО РАЗДЕЛИТЕЛЬНОМУ БАЛАНСУ В ПОРЯДКЕ ПРАВОПРЕЕМСТВА ВЫДЕЛЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО-1) ПЕРЕДАНЫ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И КРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/55, от 01.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Суммы, поступающие в погашение дебиторской задолженности, переданной выделенной организации по разделительному балансу, учитываются в составе доходов в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. 2. Выделенная организация вправе включить в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу, суммы погашения кредиторской задолженности поставщикам за полученное до реорганизации сырье, переданной реорганизованной организацией по разделительному балансу, при условии передачи также и указанного сырья.
	ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ ООО-2 НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА О ПРИСОЕДИНЕНИИ ОТ 22.08.2008. СВИДЕТЕЛЬСТВА О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЕГРЮЛ ВЫДАНЫ ПРАВОПРЕЕМНИКУ. 11.03.2009 ООО-1 ОБРАТИЛОСЬ В УПРАВЛЕНИЕ РОСРЕГИСТРАЦИИ ПО РЕГИОНУ С ЗАЯВЛЕНИЯМИ О ВНЕСЕНИИ ИЗМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/02, от 22.01.10)
	ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЧАСТИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, СОБСТВЕННИКОМ ВТОРОЙ ЧАСТИ ПОМЕЩЕНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ООО-2. ООО-1 ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ДОХОДОМ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ АРЕНДНАЯ ПЛАТА, ПОЛУЧЕННАЯ ОТ СДАЧИ ООО-2 ПО ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/145, от 24.10.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы возмещения стоимости потребленных электроэнергии и отопления, поступающие арендодателю от арендатора или от третьих лиц, подлежат учету у арендодателя в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ООО-1, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ПО ИТОГАМ ГОДА. ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ (ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ - 24%) ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ООО-2, КОТОРОЕ ТАКЖЕ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ). ОБЯЗАНО ЛИ ООО-1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/188, от 04.12.08)
	ООО-1, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН, НЕПРЕРЫВНО ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО-2 (БОЛЕЕ 50%) В ТЕЧЕНИЕ НЕ МЕНЕЕ 365 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ. СОГЛАСНО СТ. 346.13 НК РФ, ЕСЛИ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА ДОХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/137, от 05.10.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении предельной величины доходов в целях применения упрощенной системы налогообложения в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов.
	ООО-ВЗЫСКАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛО В ПОРЯДКЕ Ч. 1 СТ. 177 АПК РФ КОПИЮ РЕШЕНИЯ СУДА, В КОТОРОМ ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ ВЗЫСКАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С НАЛОГОВОГО ОРГАНА. ДОЛЖНО ЛИ ООО УПЛАТИТЬ ГОСПОШЛИНУ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 13 П. 1 СТ. 333.21 НК РФ ЗА ВЫДАЧУ КОПИИ РЕШЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/45, от 10.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при обращении с ходатайством о направлении арбитражным судом исполнительного листа для исполнения решения взыскатель вправе приложить к ходатайству свою копию судебного акта либо при подаче ходатайства уплатить государственную пошлину за выдачу дополнительной копии судебного акта для приложения ее судом к исполнительному листу, направляемому для исполнения в соответствующий орган.
	ООО-НЕРЕЗИДЕНТ ЯВЛЯЛОСЬ УЧАСТНИКОМ РОССИЙСКОГО ООО (ДАЛЕЕ - ОБЩЕСТВО). РАЗМЕР ДОЛИ ООО-НЕРЕЗИДЕНТА В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА СОСТАВЛЯЛ 6,57%, НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ДОЛИ - 11 782 518 РУБ. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА БЫЛ ОПЛАЧЕН ПОЛНОСТЬЮ ОПРЕДЕЛЕНИЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/321, от 01.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае реализации выкупленной или приобретенной по иным основаниям доли в уставном капитале ООО доход от реализации подлежит учету для целей налогообложения прибыли, при это могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и реализацией указанной доли.
	ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-12/28601, от 20.12.96 97-1)
	ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 04-07-03, от 05.03.98)
	ОПРЕДЕЛЕНИЕМ СУДЬИ РАЙОННОГО СУДА ОСТАВЛЕНО БЕЗ ДВИЖЕНИЯ ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, ПОДАННОЕ АДВОКАТОМ КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ В ИНТЕРЕСАХ ДОВЕРИТЕЛЯ (ФИЗЛИЦА), ПОСКОЛЬКУ ИСТЦОМ НЕ УПЛАЧЕНА ГОСПОШЛИНА В РАЗМЕРЕ, ПРЕДУС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/06, от 05.05.09)
	ОПРЕДЕЛЯЮЩИМ ФАКТОРОМ ПОСТКРИЗИСНОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНА ЯВЛЯЮТСЯ ИНВЕСТИЦИИ. НК РФ СОДЕРЖИТ ИНСТРУМЕНТ ПОДДЕРЖКИ ИНВЕСТИЦИЙ - ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ. ОДНАКО ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ КРЕДИТА, УКАЗАННЫЕ В ПРИКАЗЕ ФНС РОССИИ ОТ 21.11.2006 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-448, от 06.10.10)
	ОРГАНИЗАТОР И ОПЕРАТОР ЛОТЕРЕИ (ЗАО) НА ОСНОВАНИИ РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРОВОДИТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НЕГОСУДАРСТВЕННУЮ ТИРАЖНУЮ ЛОТЕРЕЮ. ПРАВО НА УЧАСТИЕ В ЛОТЕРЕЕ СВЯЗАНО С ВНЕСЕНИЕМ ПЛАТЫ, ЗА СЧЕТ КОТОРОЙ ФОРМИРУЕТСЯ ПРИЗОВОЙ ФОНД. СОГЛАСНО УСЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/708, от 02.11.11)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ООО) ПОЛУЧЕНЫ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ЗАЙМЫ ОТ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - РЕЗИДЕНТА ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ 80% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО, НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА. РАЗМЕР НЕПОГАШЕННЫХ ООО ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БОЛЕЕ ЧЕМ В ТРИ РАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 22.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ПРОДАВЦОМ) НА 4 ГОДА ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ С ФИЗЛИЦОМ (ПОКУПАТЕЛЕМ), ПО КОТОРОМУ ПОКУПАТЕЛЬ ВПРАВЕ ЕЖЕГОДНО ОБРАЩАТЬСЯ К ПРОДАВЦУ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ПРИОБРЕТЕНИИ АКЦИЙ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ, А ПРОДАВЕЦ ОБЯЗУЕТСЯ ПРОДАТЬ ПОКУПАТЕЛЮ АКЦИИ В КОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/600, от 23.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЦЕДЕНТОМ) ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ, ПО КОТОРОМУ ЦЕДЕНТ УСТУПАЕТ ЦЕССИОНАРИЮ ПРАВО ИСТРЕБОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ НА СУММУ ОСНОВНОГО ДОЛГА И НА СУММУ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА, ПРИЗН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/242, от 14.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли организация уменьшает доход от реализации права требования на стоимость товаров (работ, услуг). При этом не имеется оснований для уменьшения дохода от реализации права требования на сумму задолженности по оплате штрафных санкций, причитающихся к получению с должника на основании решения суда.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО МЕСТУ ЕГО ЖИТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ПО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИСПОЛНИТЕЛЮ, А ТАКЖЕ ВОЗМЕЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/206, от 11.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выполнения физическим лицом работ в иностранном государстве, в котором оно проживает, получаемое им вознаграждение, а также суммы возмещения организацией расходов данного лица, связанных с выполнением работ, не относятся к доходам от источников в РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ТРИ ДОГОВОРА ЗАЙМА С ИНОСТРАННЫМ КОНТРАГЕНТОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ ЕЕ УЧРЕДИТЕЛЕМ, ВЛАДЕЮЩИМ БОЛЕЕ ЧЕМ 20 ПРОЦЕНТАМИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ. НА 30.09.2008 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УКАЗАННЫМ ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ И ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ К УПЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/553, от 28.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что любая задолженность перед учредителем - иностранным лицом, владеющим более чем 20% уставного капитала российской организации, рассматривается как контролируемая задолженность. В случае если задолженность по займу погашена, перерасчет не производится.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ В 2001 Г. ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА НОВОГО ЗДАНИЯ НА КОТОРОМ НЕОБХОДИМО ПРИОБРЕСТИ ПРАВО НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА ЕГО АРЕНДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/568, от 08.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом они учитываются с момента подачи документов на государственную регистрацию договора аренды участка.
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ ЗА ТОВАРЫ ПОЛУЧЕН ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ СО СРОКОМ ПЛАТЕЖА "ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ, НО НЕ РАНЕЕ". ВЕКСЕЛЬ БЫЛ ПРЕДЪЯВЛЕН К ОПЛАТЕ РАНЕЕ ДАТЫ "НЕ РАНЕЕ". ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ОТ ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЯ ПРИ ПРЕДЪЯВЛЕНИИ ВЕКСЕЛЯ К ОПЛАТЕ СУММУ МЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/559, от 31.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЕЙ В МАРТЕ 2007 Г. ПРИОБРЕТЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НАЗНАЧЕНИЕ - "ПОД МАГАЗИН". В НОЯБРЕ 2008 Г. ИЗМЕНЕНО НАЗНАЧЕНИЕ УЧАСТКА "ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА" И ИЗМЕНЕНА ЕГО КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ, ПОЛУЧЕНО НОВОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/05, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что налогообложение земельного участка с разрешенным использованием "под строительство жилого дома" должно осуществляться с применением повышающего коэффициента 2 начиная с первого квартала 2009 г. При этом трехлетний срок строительства, в течение которого применяется повышающий коэффициент, должен исчисляться начиная с месяца выдачи свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок с измененным видом разрешенного использования "под строительство жилого дома".