Общие положения в сфере налогов и сборов

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛА У ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ. ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РАССРОЧКУ НА ПЯТЬ ЛЕТ РАВНЫМИ ЧАСТЯМИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ОРГАНИЗАЦИЕЙ КАК НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/228, от 16.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что исчисление суммы НДС производится покупателем - налоговым агентом в момент предварительной оплаты (частичной оплаты) приобретаемого имущества либо в момент оплаты (частичной оплаты) уже приобретенного имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАЧИВАЕТ ЗА РАБОТНИКОВ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА АККУМУЛИРУЮТСЯ НА ИМЕННЫХ СЧЕТАХ РАБОТНИКОВ. ВЗНОСЫ ПРИЗНАЮТСЯ РАСХОДАМИ НА ОПЛАТУ ТРУДА, УЧИТЫВАЕМЫМИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/143, от 14.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, работодатель вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами. При прекращении трудового договора между организацией и работником и расторжении с работником договора негосударственного пенсионного обеспечения взносы, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА, КОТОРЫЙ НЕ СМОГЛА ВЗЫСКАТЬ ВСЛЕДСТВИЕ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА. КАКАЯ ИЗ НОРМ НК РФ (ПП. 2 П. 2 СТ. 265 ИЛИ ПП. 7 П. 2 СТ. 265) ПОДЛЕЖИТ ПРИМЕНЕНИЮ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/176, от 23.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА ПОЛУЧАЕТ ОТ БАНКА ФИНАНСИРОВАНИЕ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ БАНКУ НА ОСНОВАНИИ ВЫСТАВЛЯЕМЫХ ИМ ЕЖЕМЕСЯЧНО СЧЕТОВ-ФАКТУР КОМИССИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/136, от 13.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО КОЛЛЕКТИВНЫМ И ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРИ УХОДЕ В ЕЖЕГОДНЫЙ ОСНОВНОЙ ОТПУСК МАТПОМОЩЬ НА ЛЕЧЕНИЕ. ПОМОЩЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РАЗ В ГОД ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА В РАЗМЕРЕ 50 - 100% ТАРИФНОЙ СТАВКИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТАЖА И ХА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/549, от 27.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН С 2010 Г., В КОТОРОМ УКАЗАЛА СВЕДЕНИЯ О РАЗМЕРЕ ДОХОДА ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2009 Г., ОБ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 100 ЧЕЛОВЕК. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/248, от 25.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДПИСАЛА КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ ДЛЯ НОВОЙ СТРОЯЩЕЙСЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ЛИНИИ С ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКОМ. ОДНИМ ИЗ УСЛОВИЙ ПОСТАВКИ ОБОРУДОВАНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ОТКРЫТИЕ ПОКРЫТОГО БЕЗОТЗЫВНОГО ДОКУМЕНТАРНОГО ВАЛЮТНОГО АККРЕДИТИВА В ПОЛЬЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/196, от 27.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЛА ЗАЙМЫ ОТ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ЧАСТЬ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ ИСПОЛЬЗОВАЛАСЬ, В ЧАСТНОСТИ, ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ) РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЧАСТЬ ПАКЕТА АКЦИЙ БЫЛА РЕАЛИЗОВАНА. КАК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-03/1/728, от 05.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам могут быть учтены в качестве внереализационных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА БЕЗВОЗМЕЗДНО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ИМЕЮЩЕГО ДОЛЮ БОЛЕЕ 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПОЛУЧЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/318, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В ЛИЗИНГ ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. ДО ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ИМУЩЕСТВО ДОЛЖНО ПРОЙТИ ПЛАНОВЫЙ РЕМОНТ И ОРГАНИЗАЦИИ НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ ТРИ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖА. РАСХОДЫ ПО РЕМОНТУ НЕСЕТ ЛИЗИНГОПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/646, от 21.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества связана с необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по нему до ввода в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОЛГОСРОЧНЫЙ ЗАЕМ В РУБЛЯХ. ПРИ ЭТОМ В ДОГОВОРЕ УКАЗАНА СУММА В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, ВОЗВРАТИТЬ КОТОРУЮ НУЖНО В РУБЛЯХ ПО КУРСУ НА ДАТУ ОПЛАТЫ. В БУХУЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПРОИЗВОДИТ ПЕРЕОЦЕНКУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ОТРАЖАЕТ КУРСОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/124, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА СУБСИДИИ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СУБСИДИЙ. ОТНОСЯТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ СУБСИДИИ К ЦЕЛЕВЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/547, от 24.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ИМУЩЕСТВО ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ. СОГЛАСНО П. 2 СТ. 248 НК РФ ИМУЩЕСТВО СЧИТАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ БЕЗВОЗМЕЗДНО, ЕСЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА НЕ СВЯЗАНО С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ У ПОЛУЧАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТИ ПЕРЕДАТЬ ИМУЩЕСТВО ПЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/77, от 04.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при получении по договору в безвозмездное пользование имущества налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, вне зависимости от того, является такой договор срочным или бессрочным.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА КОМПЕНСАЦИЮ В СВЯЗИ С ИЗЪЯТИЕМ ДЛЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. КОМПЕНСАЦИЯ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И НАХОДЯЩЕГОСЯ НА НЕМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, УБЫТКИ И УПУЩЕННУЮ ВЫГОДУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/31917, от 09.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЛИЦЕНЗИЮ НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ С ЦЕЛЬЮ ДОБЫЧИ ЖЕЛЕЗНЫХ РУД, В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧЕГО УПЛАТИЛА В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РАЗОВЫЙ ПЛАТЕЖ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ. НА КАКУЮ ДАТУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/663, от 15.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде разового платежа за пользование недрами учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления данного расхода в соответствии с условиями лицензии.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЛИЦЕНЗИЮ НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ С ЦЕЛЬЮ РАЗВЕДКИ И ДОБЫЧИ КАМЕННОГО УГЛЯ. ЛИЦЕНЗИЯ УЧТЕНА В СОСТАВЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ НАЧАТА РАЗВЕДКА ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО. В КА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/210, от 28.03.08) Министерство финансов РФ информирует, что начисление амортизации по лицензионному соглашению, учитываемому налогоплательщиком в составе нематериальных активов, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный актив был введен в эксплуатацию (права, предусмотренные лицензионным соглашением, начали использоваться в деятельности, направленной на получение дохода).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗОВАЛАСЬ ПРАВОМ ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧНОГО) ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В НОЯБРЕ 2006 Г. ОНА ВЫКУПИЛА УКАЗАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НА КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ЗДАНИЯ, СТРОЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/732, от 10.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ БАНКА, КОТОРЫЙ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ АГЕНТА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ, ЗАНИМАЕТСЯ ОФОРМЛЕНИЕМ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК ПО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИМ ОПЕРАЦИЯМ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ СПРАВОК ОБ ОТСУТСТВИИ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ВЫШЕУКАЗАННЫЕ ЗАТРАТЫ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/261, от 23.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ ДЕПОЗИТАРИЯ ПО ВЕДЕНИЮ И ХРАНЕНИЮ РЕЕСТРА ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИМЕННЫХ ЭМИССИОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО УСЛУГАМ ДЕПОЗИТАРИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47347, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что вычеты по НДС предоставляются по экономически оправданным затратам при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОМИМО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПИТАНИЯ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЧЕРЕЗ СТОЛОВУЮ С ПЛОЩАДЬЮ ЗАЛА ОБСЛУЖИВАНИЯ ПОСЕТИТЕЛЕЙ МЕНЕЕ 150 КВ. М, КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ИМ ПО ЦЕНАМ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРОДУКТОВ. СТОЛОВАЯ СОДЕРЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/393, от 21.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, деятельность организации, связанная с оказанием услуг питания своим работникам, в случае если данные услуги предоставляются работникам по ценам ниже себестоимости используемых продуктов, подлежит переводу на уплату ЕНВД.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТРОИЛА НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ. В СВЯЗИ С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ УБЫТКОВ ПЛАНИРУЕТСЯ РЕОРГАНИЗАЦИЯ ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ И ПЕРЕДАЧА НОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДАННОГО ЗДАНИЯ С ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ НА РЕОРГАНИЗУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ. ИМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/368, от 26.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы, осуществленные реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы, учитываются организациями-правопреемниками в установленном порядке. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТРОИЛА НЕФТЯНУЮ СКВАЖИНУ ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОДНАКО В ПРОЦЕССЕ СТРОИТЕЛЬСТВА НАХОДИТСЯ ОБВЯЗКА СКВАЖИНЫ (НЕФТЕПРОВОД, ЛИНИИ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ). ПРИ ЭТОМ СКВАЖИНА ЯВЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫМ ОБЪЕКТОМ, Т.Е. ИМЕЕТ ОТДЕЛЬНЫЙ ИНВЕНТАРНЫЙ НОМЕР. НЕФТЕПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/25, от 03.05.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ В АРЕНДУ В СОБСТВЕННОМ ЗДАНИИ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА ТОРГОВЫЕ МЕСТА ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. АРЕНДАТОРЫ УСТАНАВЛИВАЮТ ПЕРЕГОРОДКИ ИЗ ДСП И СТЕКЛА, НЕ ДОСТИГАЮЩИЕ ПОТОЛКА, ОБРАЗУЯ ОБОСОБЛЕННЫЕ ТОРГОВЫЕ СЕКЦИИ. В ЭКСПЛИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/511, от 24.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ В АРЕНДУ ТОРГОВЫЕ МЕСТА НА РЫНКАХ, КОТОРЫЕ РАСПОЛАГАЮТСЯ ЗА ПРИЛАВКАМИ КАК В ЗАКРЫТЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ, ТАК И НА ОТКРЫТОЙ ТЕРРИТОРИИ. В ВЕСЕННЕ-ЗИМНИЙ ПЕРИОД, А ТАКЖЕ В БУДНИЕ ДНИ БОЛЬШАЯ ЧАСТЬ ЭТИХ ТОРГОВЫХ МЕСТ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ. В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/278, от 16.06.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что законодательством не предусмотрена корректировка значений коэффициента К2 исходя из фактического использования конкретных торговых мест, передаваемых во временное пользование в течение месяца.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО (ЧАСТЬ ПЛОЩАДИ МАГАЗИНА) В СУБАРЕНДУ. ПРИ ЭТОМ СУБАРЕНДАТОРАМ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ НИ ТОРГОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ, НИ ТОРГОВЫЕ СЕКЦИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ ЕНВД В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/425, от 31.10.07)