Общие положения в сфере налогов и сборов

	БЮДЖЕТНОЕ ПОСЛАНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОМУ СОБРАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В 2008 - 2010 ГОДАХ (Послание, Президент РФ, от 09.03.07)
	БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПУТЕМ ПРОВЕДЕНИЯ ТОРГОВ. ЦЕНА ПОСТАВЛЯЕМОГО ТОВАРА (РАБОТ, УСЛУГ) ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ИТОГАМ ТОРГОВ. ВОЗМОЖНО ЛИ СОГЛАСНО П. 3 СТ. 40 НК РФ ИЗМЕНЕНИЕ ОЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-521, от 19.12.08)
	БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ УЧЕТ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ ФИЗЛИЦ, СУММ ЕСН, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К НИМ, В РУБЛЯХ И КОПЕЙКАХ, А ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЕСН - В ПОЛНЫХ РУБЛЯХ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ЭТО? МОЖНО ЛИ ВЕСТИ ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/45, от 07.05.08)
	БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СДАЕТ В АРЕНДУ ПЕРЕДАННОЕ ЕМУ В ОПЕРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ УЧРЕЖДЕНИЕ ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ТЕРР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/1, от 11.01.10)
	В 1993 Г. ТОО ПРИВАТИЗИРОВАЛО МУНИЦИПАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ - ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫЙ МАГАЗИН (ПОМЕЩЕНИЕ), ИМУЩЕСТВО И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА. 30% СТОИМОСТИ ВЫКУПАЕМОГО МАГАЗИНА ОПЛАТИЛИ УЧРЕДИТЕЛИ СОБСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ. В ЯНВАРЕ 2008 Г. УЧРЕДИТЕЛИ ПРОДАЛИ ВСЕ СВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/1024, от 24.12.09)
	В 1998 Г. ООО ПЕРЕДАН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В АРЕНДУ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВО-ПРОДОВОЛЬСТВЕННОГО РЫНКА. НА ДАННОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИЕ СУБЪЕКТЫ (ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА), ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ В УСТАНОВЛЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/295, от 28.11.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельных участков на оптово-продовольственном рынке для размещения на них объектов оптовой торговли сельскохозяйственной продукцией не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения.
	В 1998 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ СУММЫ НАЛОГОВ ЧЕРЕЗ БАНК НА ОБЩУЮ СУММУ 55 МЛН РУБ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ОТЗЫВА ЛИЦЕНЗИИ У БАНКА В ОКТЯБРЕ 2008 Г. УКАЗАННЫЕ СУММЫ В БЮДЖЕТ НЕ ПОСТУПИЛИ. ВСЕ ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ БЫЛИ СДАНЫ В БАНК ДО ТОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-558, от 23.12.09)
	В 1999 Г. ОАО ПРИОБРЕЛО 100 % АКЦИЙ ГОЛЛАНДСКОЙ КОМПАНИИ В ОБМЕН НА ВКЛАД В ЕЕ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ 1 143 600 000 КАЗНАЧЕЙСКИХ АКЦИЙ ОАО НОМИНАЛОМ 5 РУБ. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ГОЛЛАНДСКОЙ КОМПАНИИ СОСТАВЛЯЕТ 180 000 ЕВРО. В 2008 Г. ГОЛЛАНДСКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/254, от 02.04.08)
	В 2001 Г. ЧЕТВЕРО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИОБРЕЛИ ЗДАНИЕ МАГАЗИНА, А В 2004 Г. - ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ОНО РАСПОЛОЖЕНО. ДАЛЕЕ В 2004 Г. ИМ РАЗРЕШЕНЫ РЕКОНСТРУКЦИЯ ЗДАНИЯ ПОД ЖИЛОЙ ДОМ И СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА. ДО 01.08.2007 ВИД РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/34, от 20.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющее на величину кадастровой стоимости участка и произошедшее в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.
	В 2002 Г. У ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАЗОВАЛАСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ, ПО КОТОРОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРОПУСТИЛ СРОКИ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ. В ДОБРОВОЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТКАЗЫВАЕТСЯ ПОГАСИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ТАК КАК ИСТЕКЛИ СРОКИ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-564, от 23.12.09) Министерство финансов РФ информирует о принятии законопроекта, предусматривающего в качестве основания признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию вступившее в законную силу решение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
	В 2002 ГОДУ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД В РАМКАХ ГРАНТОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ ОКАЗАЛ БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПОМОЩЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ СОСТОЯЩИМ С ФОНДОМ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ И НЕ СВЯЗАННЫХ С НИМ ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВЫМИ ДОГОВОРАМИ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫПОЛНЕНИЕ Р (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/12937, от 23.03.02)
	В 2003 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ БЫЛИ ПОСТРОЕНЫ ЖИЛОЙ ДОМ И ГАРАЖ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И СТРОИТЕЛЬСТВОМ УКАЗАННЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ? КАКОВ ПОРЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/17213@, от 06.03.06)
	В 2004 Г. ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ ПРОСТЫХ ВЕКСЕЛЕЙ ОАО ПОЛУЧИЛО В СОБСТВЕННОСТЬ ПРОСТЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ВЕКСЕЛЯ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ СО СРОКОМ ПЛАТЕЖА ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ, НО НЕ РАНЕЕ УСТАНОВЛЕННОЙ ДАТЫ. ПО НАСТУПЛЕНИИ ДАТЫ ПЛАТЕЖА, УКАЗАННОЙ В ВЕКСЕЛЯХ, ОБЩЕСТВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/10, от 20.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что задолженность по приобретенному векселю, в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства, не учитывается для целей налогообложения прибыли. При этом расходы, связанные с приобретением векселя, могут быть учтены в случае реализации, погашения или иного выбытия векселя.
	В 2005 - 2006 ГГ. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЛА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СВЯЗАННУЮ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ КЛИМАТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ И СИСТЕМ ВЕНТИЛЯЦИИ ЮРЛИЦАМ ЗА БЕЗНАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, А ТАКЖЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СВЯЗАННУЮ С ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ И ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ, МО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/312, от 04.07.08)
	В 2005 И 2006 ГГ. ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ООО) БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ВАЛЮТНЫЕ ЗАЙМЫ ОТ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА - 15%. В СЕНТЯБРЕ 2008 Г. ОФОРМЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ К ДОГОВОРАМ ЗАЙМА И ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА СОСТАВИЛА 22%. ООО ТАКЖЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/160, от 18.03.09)
	В 2006 Г. ГРАЖДАНИН ПРИ УПЛАТЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА ГРУЗОВОЙ АВТОМОБИЛЬ ПО КВИТАНЦИИ, ЗАПОЛНЕННОЙ СОБСТВЕННОРУЧНО, НЕВЕРНО УКАЗАЛ КБК И СУММА В РАЗМЕРЕ 5250 РУБ. БЫЛА ПЕРЕЧИСЛЕНА В БЮДЖЕТ КАК ПЕНЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ. СУММА ПЕРЕЧИСЛЕНА СВОЕВРЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-217, от 04.05.09)
	В 2006 Г. МЕЖДУ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЕМ И ООО БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ (ВЫКУПА) ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ООО ПРИОБРЕТАЛО В СОБСТВЕННОСТЬ УЧАСТОК, НАХОДИВШИЙСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В 2009 Г. РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/01, от 11.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае признания недействительным договора купли-продажи земельного участка сумма земельного налога, уплаченная организацией за период с момента государственной регистрации перехода права собственности на участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, признается излишне уплаченной.
	В 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В ЛИЗИНГ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА УЧИТЫВАЕТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА ДОГОВОРА В ИЮНЕ 2007 Г. ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА БЫЛ ПЕРЕДАН В СОБСТВЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ И ТРАНСПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-04/45, от 25.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если перерегистрация одного и того же транспортного средства осуществлена на одного и того же налогоплательщика в одном месяце, то исчисление суммы транспортного налога должно производиться в общем порядке, т.е. с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика.
	В 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ И ПРОИЗВОДИЛА ЕГО РЕКОНСТРУКЦИЮ. ОБЪЕКТ УЧИТЫВАЛСЯ В СОСТАВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. В 2008 Г. РЕКОНСТРУКЦИЯ ЗАВЕРШИЛАСЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЛА В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В РАЗМЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/507, от 31.07.09)
	В 2006 Г. РЕСТРУКТУРИЗИРОВАНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, В СВЯЗИ С ЧЕМ В 2006 И 2007 ГГ. ПРОИЗВЕДЕНО СПИСАНИЕ 85 % ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ. ПРАВОМЕРНО ЛИ НЕ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/107, от 01.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде списанной задолженности по пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами.
	В 2006 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НА ОСНОВАНИИ БРОКЕРСКОГО ДОГОВОРА ПРОДАЛО ПОЛУЧЕННЫЕ В ЗАЕМ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ АКЦИИ. В 2007 ГОДУ БЫЛИ КУПЛЕНЫ НОВЫЕ АКЦИИ И ВОЗВРАЩЕНЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМА ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ УПЛАЧЕНЫ ПРОЦЕНТЫ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/037212, от 20.04.07)
	В 2007 - 2008 ГГ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ КАК ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 Г., ТАК И ПОСЛЕ ЭТОЙ ДАТЫ. НА МОМЕНТ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/25, от 05.05.09)
	В 2007 - 2008 ГГ. ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО ПАИ ПИФА. В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ОСУЩЕСТВИЛО ТРИ ОПЕРАЦИИ ПО ПРОДАЖЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ ПАЕВ, ПО ДВУМ ИЗ КОТОРЫХ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК. ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ ГЛ. 23 НК РФ ДОПОЛНЕНА СТ. 220.1, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-320, от 10.06.10)
	В 2007 Г. В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛО СОВЕРШЕНО МОШЕННИЧЕСТВО НА СУММУ БОЛЕЕ 1 МЛН РУБ., ПО ФАКТУ КОТОРОГО ВОЗБУЖДЕНО УГОЛОВНОЕ ДЕЛО. ПО ИСТЕЧЕНИИ ТРЕХ МЕСЯЦЕВ ДЕЛО БЫЛО ПРИОСТАНОВЛЕНО В СВЯЗИ С НЕУСТАНОВЛЕНИЕМ ЛИЦА, СОВЕРШИВШЕГО ПРЕСТУПЛЕНИЕ. УЩЕРБ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-288, от 21.06.10) Министерство Финансов разъясняет, что Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает зачет суммы ущерба в счет уплаты налогов организации.
	В 2007 Г. ГОРОДСКОЙ ДУМОЙ ПРИНЯТ НОРМАТИВНЫЙ ПРАВОВОЙ АКТ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗНАЧЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА К2 ДЛЯ РАСЧЕТА ЕНВД. ИЗМЕНЕНИЯ ВСТУПИЛИ В СИЛУ С НАЧАЛА 2008 Г. В СЕРЕДИНЕ 2008 Г. ПОЯВИЛАСЬ НЕОБХОДИМОСТЬ УЛУЧШИТЬ ПОЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/507, от 13.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов, городских округов, законы городов федерального значения, принятые в течение календарного года и предусматривающие снижение действующих значений корректирующего коэффициента К2 с начала данного календарного года, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. В случае если внесенные изменения ухудшают положение налогоплательщиков, то они вступают в силу с начала следующего календарного года.