Общие положения в сфере налогов и сборов

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ АКЦИОНЕРУ - РЕЗИДЕНТУ ГЕРМАНИИ. СОГЛАСНО ПУНКТУ 1 СТАТЬИ 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.9 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47874, от 07.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, применение ставки в размере 5% при налогообложении дивидендов, выплачиваемых резиденту Германии - акционеру российской компании, увеличившей уставный капитал путем размещения дополнительных акций, возможно с момента приобретения резидентом Германии дополнительного пакета акций. При этом его доля в уставном капитале российской компании в результате такого приобретения должна превысить 10% уставного капитала компании, составив не менее 81806,7 евро или эквивалентную сумму в рублях.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ЗА 2007 Г. СВОИМ УЧАСТНИКАМ - РОССИЙСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. СУММА ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДИВИДЕНДОВ ОТ ДОЧЕРНИХ КОМПАНИЙ ПРЕВЫШАЕТ ПО СУММЕ ВЕЛИЧИНУ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ДИВИДЕНДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ВЕЛИЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/371, от 26.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ (ГРАЖДАН РФ) ЗАРУБЕЖНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ С ИНОСТРАННЫМИ СТРАХОВЫМИ КОМПАНИЯМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ЛИЦЕНЗИЙ, ВЫДАННЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/90, от 12.02.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЗАЙМА С ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАЕМЩИК). ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ (ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ БОЛЕЕ ЧЕМ 20% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗАЕМЩИКА) И В 5 РАЗ ПРЕВЫШАЕТ РАЗНИЦУ МЕЖДУ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/4, от 12.01.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЛИЗИНГА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ, РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПРЕДМЕТОМ ЛИЗИНГА ЯВЛЯЕТСЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ ОРГАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041436@, от 19.04.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ КОНТРАГЕНТОМ - ПРОДАВЦОМ НА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ИХ КОНЕЧНЫМ ПОТРЕБИТЕЛЯМ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ГАРАНТИЮ КАЧЕСТВА ТАКИХ ТОВАРОВ, ПОСКОЛЬКУ БРАК И ГАРАНТИЙНЫЕ ИЗДЕРЖК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/436, от 30.07.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с браком, а также гарантийных расходов, осуществляемых организацией в связи с предоставлением гарантии качества реализуемых конечным потребителям товаров.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ АВИАТЕХНИКИ ИНОСТРАННОМУ КОНТРАГЕНТУ. УСЛОВИЕМ КОНТРАКТА ЯВЛЯЕТСЯ ОБУЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТОВ ИНОСТРАННОГО КОНТРАГЕНТА ЭКСПЛУАТАЦИИ АВИАТЕХНИКИ. ДЛЯ ОБУЧЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/277, от 24.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию авиационной техники на территории иностранного государства, оказываемые российской организацией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, не облагаются НДС. Документальным основанием для их освобождения от налогообложения могут являться контракты на оказание услуг, а также любые иные документы, подтверждающие факт оказания услуг за пределами РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ КОНТРАКТА ПРОИЗВОДИТСЯ ПРЕДОПЛАТА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА 16.12.2008 АВАНС В РАЗМЕРЕ 2,3 МЛН ЕВРО, В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕОЦЕНКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/221, от 03.04.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ 52% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ. КАКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/020728, от 04.03.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА (ИРАН). ДЛЯ РАБОТЫ В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ЕГО РУКОВОДИТЕЛЬ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ ТРЕТЬИХ СТРАН (УКРАИНА И БЕЛОРУССИЯ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/74, от 23.09.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ПРИНЯТ СОТРУДНИК, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ БЕЛАРУСИ И ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЕТ В МИНСКЕ. ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НАЧИСЛЯЕТ ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, А С СОТРУДНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34141, от 14.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. При начислении российской организацией выплат в пользу иностранных граждан по трудовым (гражданско-правовым) договорам вне зависимости от места проживания таких граждан (за границей или на территории РФ) у организации возникает обязанность по уплате ЕСН. При этом необходимо иметь в виду, что исчисление ЕСН с выплат иностранным... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМАНДИРУЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ТЕРРИТОРИЮ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА С ЦЕЛЬЮ ОБУЧЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ ЭКСПЛУАТАЦИИ И ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ЭКСПОРТИРОВАННОГО СПЕЦОБОРУДОВАНИЯ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/78, от 17.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного российской организацией спецоборудования, оказываемые этой российской организацией за пределами РФ, не облагаются НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЛА СВОИХ РАБОТНИКОВ В ДЛИТЕЛЬНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ В 2009 Г. В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В ДЛИТЕЛЬНОЙ КОМАНДИРОВКЕ РАБОТНИКИ ВЫПОЛНЯЛИ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ИХ ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ, ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-120, от 11.06.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗАКУПКУ ТОВАРОВ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. ПО УСЛОВИЯМ КОНТРАКТА СТОИМОСТЬ ТОВАРА ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДОПЛАТУ ЗА ТОВАР, ЗАКУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/346, от 26.05.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что курсовые разницы в виде переоценки валютных ценностей подлежат учету в составе внереализационных доходов (расходов) и признаются на дату перехода права собственности при совершении операций с имуществом в виде валютных ценностей, исполнения обязательств или на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЛИНИИ СВЯЗИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С БЕЛОРУССКИМ ГЕНЕРАЛЬНЫМ ПОДРЯДЧИКОМ. ДАННЫЕ РАБОТЫ ОБЛАГАЮТСЯ НДС НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ СОГЛАСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-29, от 29.12.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НЕРЕЗИДЕНТОМ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ. РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТ (УСЛУГ) В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПЕРЕДАЮТСЯ ЧЕРЕЗ СЕТЬ ИНТЕРНЕТ. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/255, от 12.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оказанные российской организацией по договору с иностранной организацией, не облагаются НДС на территории РФ. При этом факт реализации таких услуг за пределами РФ подтверждается соответствующими контрактами и другими документами, оформленными надлежащим образом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ОТ РОССИЙСКОЙ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННОМУ ЗАЙМУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/386, от 04.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД И УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАЧЕТА СУММЫ УДЕРЖАННОГО ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/087638, от 07.09.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННУЮ РАБОЧУЮ СИЛУ - ГРАЖДАН СНГ, С КОТОРЫМИ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ СРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР. СЛЕДУЕТ ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС И УЧИТЫВАТЬ ИХ В ЦЕЛЯХ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/129, от 23.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с выплат в пользу иностранного гражданина, имеющего статус временно пребывающего в РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ В СОБСТВЕННОСТЬ ВОЗДУШНОЕ СУДНО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. В МОМЕНТ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ВОЗДУШНОЕ СУДНО ФИЗИЧЕСКИ НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА И ЕГО ВВОЗ В РФ НЕ ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ. ЭКСПЛУАТАНТОМ ОСТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/59, от 02.08.11)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ МЕТАЛЛОПРОДУКЦИЮ НА УКРАИНЕ И РЕАЛИЗУЕТ ЕЕ РЕЗИДЕНТУ КАЗАХСТАНА. ТОВАР СЛЕДУЕТ ПО ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В РЕЖИМЕ ТАМОЖЕННОГО ТРАНЗИТА. В МОМЕНТ НАЧАЛА ОТГРУЗКИ РЕЗИДЕНТУ КАЗАХСТАНА ТОВАР НАХОДИТСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/231, от 10.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что осуществляемые российской организацией операции по реализации иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства, не облагаются НДС независимо от того, что данные товары перевозятся через территорию РФ транзитом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ СМР ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН). ВСЕ РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ПО ДОГОВОРУ СТОИМОСТЬ ПОРУЧАЕМЫХ РАБОТ ВКЛЮЧАЕТ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В РАЗМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 31.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы налога, уплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ею налога в РФ в размере, не превышающем сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком подтверждающих документов.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ АКЦИОНЕРОМ ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ПРЕВЫШАЕТ 500 МЛН РУБ., ПРИ ЭТОМ РАЗМЕР УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МЕНЕЕ 500 МЛН РУБ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/62, от 26.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ПЕРЕВОЗЧИКОМ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ, В РАМКАХ ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕВОЗОК ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ ГРУЗОВ ПО МАРШРУТУ: ОТ СТАНЦИИ ОТПРАВЛЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/01-45, от 03.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что транспортно-экспедиционные услуги по перевозке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза на территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, с 1 октября 2011 г. облагаются НДС по ставке в размере 0%.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ЗАКЛЮЧИЛА С БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВ ПРОДАЖИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/037472@, от 09.04.10)