Общие положения в сфере налогов и сборов

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ИМЕЕТ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ СУММУ, ВЫРАЖЕННУЮ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. БАНКОМ ЕЖЕМЕСЯЧНО НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ В ВАЛЮТЕ НА СУММУ ВКЛАДА. НАДО ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОТРАЖАТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/24, от 16.02.11)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОБЛАДАЕТ ДВИЖИМЫМ И НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, ВКЛЮЧАЯ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В ПРЕДЕЛАХ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ УЧАСТКИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/96, от 04.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИОБРЕТАЕТ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЛИЦЕНЗИЮ НА ВЕДЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДС В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? ЕСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/06, от 11.01.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, СОГЛАСНО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ, ОКАЗЫВАЕТ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УСЛУГИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА. ПРИ ЭТОМ УКАЗАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ЗАСТРОЙЩИК ОБЪЕКТОВ НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/280, от 31.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что посреднические услуги, оказываемые российской организацией иностранным лицам при реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, подлежат налогообложению НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЭКСПЕДИТОР ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ С ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. В ИНТЕРЕСАХ КЛИЕНТА ЭКСПЕДИТОР ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЛАТЕЖИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В АДРЕС ПОСТАВЩИКОВ УСЛУГ И ПЕРЕВОЗЧИКОВ - ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/429, от 25.06.09)
	РОССИЙСКИЙ БАНК ОСУЩЕСТВЛЯЕТ БЕЗНАЛИЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОДНОЙ ВАЛЮТЫ НА ДРУГУЮ С ИНОСТРАННЫМИ БАНКАМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПРИВОДЯЩУЮ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. СЛЕДУЕТ ЛИ РАССМАТРИВАТЬ УКАЗАННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 13.11.07)
	РОССИЙСКОЕ ОАО ВЫСТУПАЕТ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ И ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ И УДЕРЖИВАЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИЗ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ СУММ. КАКОВ РАЗМЕР НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПРИ НАЛИЧИИ СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 07.05.08) В соответствии с письмом Министерства финансов размер налоговой ставки, применяемой для налогообложения дивидендов, выплачиваемых компании республики Кипр, составляет 5 процентов от общей суммы дивидендов в случае, если на момент выплаты дивидендов вложение кипрской компании в капитал российского общества составляет не менее 100000 долларов США, и 10 процентов во всех остальных случаях.
	РОССИЙСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДИТ ПЕНСИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА СВОИХ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ, ОБРАЗОВАННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ. ДАННЫЕ ВЗНОСЫ ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ РОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/543, от 24.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что пенсионные отчисления российского отделения иностранной компании, производимые в пользу ее сотрудников - граждан иностранных государств в негосударственные пенсионные фонды, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
	РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ СОГЛАШЕНИЮ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛОРУССИЯ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ И ВЗАИМНОЙ ПОМОЩИ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ЮУ-6-06/524, от 06.10.95 95-23)
	РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН О СОТРУДНИЧЕСТВЕ И ВЗАИМНОЙ ПОМОЩИ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ВГ-6-06/432, от 24.07.96)
	РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ УКРАИНЫ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ И ВЗАИМНОЙ ПОМОЩИ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № БЕ-6-22/542, от 23.07.97 97-9)
	РЫБОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.01.2009 ПЕРЕШЛА НА УПЛАТУ ЕСХН. ДАННЫМИ КАКОГО УЧЕТА: БУХГАЛТЕРСКОГО (МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ) ИЛИ НАЛОГОВОГО (КАССОВЫЙ МЕТОД) НЕОБХОДИМО ПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРОЦЕНТНОЙ ДОЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ СЕЛЬСКОХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/01, от 11.01.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при расчете процентной доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) необходимо применять кассовый метод.
	С 01.01.2005 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ") И ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ ДВА КОМПЬЮТЕРА. НА СЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ ИХ СТОИМОСТЬ ПОЛНОСТЬЮ СПИСАНА И В БУХГАЛТЕРСКОМ, И В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ, НО ОНИ ПРОДОЛЖАЮТ ЭКСПЛУАТИРОВАТЬСЯ. В 2007 Г. БЫЛ ПРИОБРЕТЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/169, от 14.11.08)
	С 01.01.2007 ОРГАНИЗАЦИЯ - СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕСХН. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИНЯЛ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА 2008 Г., ИСКЛЮЧИВ ОРГАНИЗАЦИЮ ИЗ БАЗЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕСХН. ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ В БАЗЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/48, от 09.11.09) Министерство финансов РФ сообщает, что до 1 января 2007 г. переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществлялся в заявительном порядке, не требующем специального разрешения налоговых органов.
	С 01.01.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ О/С, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПЕРВОЙ - ТРЕТЬЕЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, И УЧЛА В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОССТАНОВЛЕНИЮ СУММА АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ ПРИ РЕА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/94, от 06.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае уменьшения налогоплательщиком размера налоговой базы по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии в связи с приобретением в 2008 г. основных средств, реализованных до 01.01.2009 у него не возникает обязанности восстановления этих сумм и их включения в налоговую базу.
	С 01.01.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ДО 1 ЯНВАРЯ 2006 Г. МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ЯВЛЯЛСЯ ДЕНЬ ОПЛАТЫ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПЕРВОМ НАЛОГОВОМ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/64, от 01.04.08)
	С 01.01.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ). ПО СОСТОЯНИЮ НА 31.12.2007 В БУХУЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЛИСЬ ОСТАТКИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА, А В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ - ОСТАТОК ПРЯМЫХ РАСХОДОВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К НЕРЕАЛИЗОВАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/233, от 30.10.09)
	С 01.01.2009 ИЗ-ЗА ПРЕВЫШЕНИЯ В 2008 Г. СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ (100 ЧЕЛОВЕК) ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕВЕДЕННАЯ НА УПЛАТУ ЕНВД ПО ВИДУ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.05.2009 СРЕДНЕСПИСОЧН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/159, от 10.06.09)
	С 01.01.2009 НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ И ИНЫХ ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/123, от 12.03.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. не учитываются для целей налогообложения прибыли вознаграждения членам совета директоров АО. При этом выплаты, производимые физическим лицам на основании трудовых (гражданско-правовых) договоров, включаются в состав расходов в общеустановленном порядке.
	С 01.01.2009 РЕГИОНАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ ПО СРОКАМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, А ИМЕННО: СО СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДО 5 ЛЕТ ВКЛЮЧИТЕЛЬНО; СВЫШЕ 5 ЛЕТ. ГЛАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-04/07, от 07.07.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что срок полезного использования грузового автотранспортного средства, выпущенного в мае 2003 г., будет равен на 1 января 2009 г. 5 годам.
	С 01.01.2009 УТРАТИЛ СИЛУ АБЗ. 3 П. 6 СТ. 346.29 НК РФ, ПРЕДУСМАТРИВАВШИЙ ВОЗМОЖНОСТЬ КОРРЕКТИРОВКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЗНАЧЕНИЙ КОЭФФИЦИЕНТА К2 ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ПЕРИОДА ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/120, от 01.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что с 01.01.2009 г. исчисление ЕНВД должно осуществляться с применением значений коэффициента К2, утвержденных нормативными актами представительных органов местного самоуправления, без корректировки исходя из фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.
	С 01.01.2010 АБЗ. 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕН ПРЕДЛОЖЕНИЕМ СЛЕДУЮЩЕГО СОДЕРЖАНИЯ: "НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРОВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД, В КОТОРОМ ВЫЯВЛЕНЫ ОШИБКИ (ИСКАЖЕНИЯ), ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПРОШЛЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-9, от 12.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет: в случае если расходы организации ошибочно не были учтены в прошлых налоговых (отчетных) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль, то начиная с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлена ошибка.
	С 01.01.2011 В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМУЩЕСТВО СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 40 000 РУБ. НЕ ОТНОСИТСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ, ПРИ ЭТОМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СООТВЕТСТВИИ С П. 5 ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01, УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/48, от 25.03.11)
	С 01.01.2011 СОГЛАСНО П. 2 СТ. 378 НК РФ ИМУЩЕСТВО, СОСТАВЛЯЮЩЕЕ ПИФ, ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ У УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ. ПРИ ЭТОМ НАЛОГ УПЛАЧИВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА, СОСТАВЛЯЮЩЕГО ЭТОТ ФОНД СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/12, от 25.03.11)
	С 01.02.2008 ВСТУПИЛО В СИЛУ ПОЛОЖЕНИЕ О КВАЛИФИКАЦИИ ИНОСТРАННЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ В КАЧЕСТВЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, УТВЕРЖДЕННОЕ ПРИКАЗОМ ФСФР РОССИИ ОТ 23.10.2007 N 07-105/ПЗ-Н. ПРАВОМЕРНА ЛИ ПОЗИЦИЯ БАНКА, ЧТО ЕСЛИ ИНОСТРАННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/157, от 21.11.08)