Общие положения в сфере налогов и сборов

	В 2007 Г. КЛИЕНТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ ЛИКВИДИРОВАН, О ЧЕМ В ЕГРЮЛ БЫЛА ВНЕСЕНА ЗАПИСЬ. О ДАННОМ ФАКТЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УЗНАЛА СПУСТЯ ГОД. В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ (ДЕПОЗИТАРНЫЙ СЧЕТ, ОТКРЫТЫЙ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ КЛИЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/7, от 14.01.09) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, полученные в связи с выплатой эмитентом дивидендов по акциям, принадлежащим клиенту брокера, и не возвращенные брокером своему впоследствии ликвидированному клиенту, для целей налогообложения прибыли являются внереализационным доходом брокера.
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - ЛОКАЛЬНУЮ СЕТЬ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ ЭТА СЕТЬ ОСТАЛАСЬ В СТАРОМ ОФИСЕ, ЕЕ ДЕМОНТАЖ НЕ ПРОИЗВОДИЛСЯ В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО В НОВОМ ОФИСЕ ОНА НЕ МОГЛА БЫТЬ ИСПОЛЬЗОВАНА. БЫЛО ПРИНЯТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/454, от 09.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при списании (ликвидации) не полностью самортизированного объекта остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов, признаваемых единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства.
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (КАТЕГОРИЯ - ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, РАЗРЕШЕННОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ - ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА). В 2010 Г. ДАННЫЙ УЧАСТОК С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/30, от 01.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями (индивидуальными предпринимателями), применяются в случае, если участки приобретены (предоставлены) и права собственности на них зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А В 2009 Г. ПЕРЕШЛА НА УПЛАТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ. В НАЧАЛЕ 2009 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА УБЫТОК, А В АВГУСТЕ И СЕНТЯБРЕ - ПРИБЫЛЬ. ВПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/738, от 10.11.09) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности уменьшения организацией налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода (август, сентябрь 2009 г.) на сумму убытка, полученного в 2007 г.
	В 2007 Г. ПЕНСИОНЕРКА И ЕЕ ДОЧЬ СТАЛИ ВКЛАДЧИКАМИ ИНТЕРВАЛЬНОГО ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА (ИПИФ). ВЗНОСЫ НА ПОКУПКУ ПАЕВ НА ИМЯ ДОЧЕРИ ВНОСИЛА ПЕНСИОНЕРКА НА СЧЕТ В БАНКЕ, ОТКРЫТЫЙ НА СВОЕ ИМЯ. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ФИЗЛИЦА РЕШИЛИ ПОГАСИТЬ ПАИ И ЗАБРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-253, от 14.04.11)
	В 2007 Г. ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛА НАЗНАЧЕНА ПЕНСИЯ ИЗ РОССИЙСКОГО НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА. С АВГУСТА 2008 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ. ПЕНСИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БУДЕТ ВЫПЛАЧИВАТЬСЯ В ТЕЧЕНИЕ 5 ЛЕТ. С ЕЖЕМЕСЯЧНОЙ СУММЫ ПЕНС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-331, от 17.06.10)
	В 2008 - 2009 ГГ. У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. В 2009 Г. БУХГАЛТЕРИЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБНАРУЖЕНО, ЧТО ЗА 2006 Г. БЫЛ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛА ПОДАНА УТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2006 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-295, от 25.06.10) Налоговыми органами самостоятельно производится зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, однако налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течении 5 дней со дня принятия соответствующего решения. Данное решение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
	В 2008 Г. БАНК ПРЕДОСТАВИЛ ОРГАНИЗАЦИИ (ДОЛЖНИКУ) КРЕДИТ В СУММЕ 120 000 000 РУБ. НА УСЛОВИЯХ 18% ГОДОВЫХ. В 2010 Г. БАНК ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПЕРЕДАЕТ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ К ДОЛЖНИКУ ТРЕТЬЕЙ СТОРОНЕ - ЦЕССИОНАРИЮ НА ВСЮ СУММУ ДОЛГА, В ТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/250, от 19.04.11)
	В 2008 Г. БАНКОМ ПОЛУЧЕНЫ ДОХОДЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, А ТАКЖЕ ДИВИДЕНДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКАМ 15% И 9%. ВМЕСТЕ С ТЕМ ПО ИТОГАМ 2008 Г. БАНК ПОНЕС УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/177, от 21.09.09)
	В 2008 Г. МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (ГРАЖДАНИНОМ РФ) БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР УСТУПКИ ПРАВ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ КВАРТИРЫ. ИСХОДЯ ИЗ ДОГОВОРЕННОСТЕЙ МЕЖДУ СТОРОНАМИ ОПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА ПУТЕМ ВЫДАЧИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-758, от 19.10.11)
	В 2008 Г. НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛА ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ 2005 - 2006 ГГ. В ОТНОШЕНИИ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СОГЛАСНО ВЫВОДАМ, СДЕЛАННЫМ В АКТЕ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/108, от 02.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по итогу 2006 г. может быть отражен в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 г. При этом налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию за 2007 г.
	В 2008 Г. ООО, ПРИМЕНЯЯ УСН, ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ЧАСТНЫМ ЛИЦОМ. ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ - 27.06.2008. С 01.07.2008 ООО ПЕРЕШЛО НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/34, от 15.03.11) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения с III квартала 2008 г., учитывает в составе расходов при исчислении единого налога 1/3 стоимости основного средства, введенного в эксплуатацию во II квартале 2008 г. При этом в налоговом учете на дату перехода на уплату налога на прибыль остаточная стоимость такого объекта определяется путем уменьшения его первоначальной стоимости на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЛИ ПРАВО ВЫБРАТЬ СПОСОБ НОРМИРОВАНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ОСТАЛОСЬ ЛИ ЭТО ПРАВО У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ? В КАКОМ ПОРЯД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/224, от 03.04.09)
	В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ЗАЙМА, ПО КОТОРЫМ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА В РУБЛЯХ В СУММЕ, ЭКВИВАЛЕНТНОЙ ДОЛЛАРАМ США (УСЛОВНЫМ ЕДИНИЦАМ) ПОД ОПРЕДЕЛЕННЫЙ В ДОГОВОРАХ ПРОЦЕНТ. ПРОЦЕНТЫ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТ ЕЖЕМЕСЯЧНО, Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/324, от 15.05.09)
	В 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЛА ТОВАРЫ И УСЛУГИ У КОНТРАГЕНТА. ПОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЛАСЬ В ТЕЧЕНИЕ ДЛИТЕЛЬНОГО ВРЕМЕНИ. ТОВАР И УСЛУГИ БЫЛИ ОПРИХОДОВАНЫ, СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОЛУЧЕНЫ СВОЕВРЕМЕННО, И НДС БЫЛ ПРИНЯТ К ВОЗМЕЩЕНИЮ И ОТРАЖЕН В ДЕКЛАРАЦИЯХ. В ДЕКАБР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/230, от 17.09.09)
	В 2008 Г. ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО УБЫТОК. КАКОВ МЕХАНИЗМ ПЕРЕНОСА УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ОТРИЦАТЕЛЬНЫМ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТАМ 2008 Г., НА 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ С УЧЕТОМ П. 16 СТ. 214.1 И СТ. 220.1 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-430, от 06.08.10)
	В 2008 Г. РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) УПЛАЧИВАЛА ПРОЦЕНТЫ ПО РУБЛЕВОМУ ЗАЙМУ, ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ ЕЙ В 2007 Г. ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПО СТАВКЕ 14% ГОДОВЫХ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ООО ВПРАВЕ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДАННОМУ ЗАЙМУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/250, от 16.04.09)
	В 2008 Г. ТРЕМЯ УЧРЕДИТЕЛЯМИ БЫЛО ОБРАЗОВАНО ДАЧНОЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ТОВАРИЩЕСТВО (ДАЛЕЕ - ДНТ). В КОНЦЕ 2010 Г. ЧЛЕН ДНТ (ОДИН ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ) ДАЛ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ДНТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КОММУНИКАЦИЙ. ОН ПЛАНИРУЕТ ПРЕКРАТИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ДНТ ПО ЗАЙМУ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/39, от 06.10.11)
	В 2009 Г. В СЧЕТ ОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫДАЛО ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАСТРОЙЩИКУ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ВЕКСЕЛЬ, КОТОРЫЙ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК БЫЛ ПОГАШЕН В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ В 2011 Г. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ БЫЛО ЗАРЕГИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/4-686, от 23.09.11)
	В 2009 Г. ЗАО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ В РАЗМЕРЕ 10 000 РУБ. АКЦИОНЕРЫ - ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ. В 2009 Г. ЗАО САМО ПОЛУЧИЛО ДИВИДЕНДЫ В СУММЕ 11 000 РУБ. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-709 /, от 06.10.11)
	В 2009 Г. ЗАО, ЯВЛЯЯСЬ ЗАКАЗЧИКОМ И ИНВЕСТОРОМ, ВВЕЛО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОЧТОВО-ГРУЗОВОЙ КОМПЛЕКС. В ПОЧТОВО-ГРУЗОВОЙ КОМПЛЕКС, КРОМЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО ОСНОВНОГО ЗДАНИЯ, ВХОДИТ РЯД ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЯ И ОБОРУДОВАНИЕ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИЕ СОБОЙ ЕДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/88, от 16.11.11)
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИНЯЛ УЧАСТИЕ В ПРОГРАММЕ СОДЕЙСТВИЯ САМОЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ С ЦЕНТРОМ ЗАНЯТОСТИ В III КВАРТАЛЕ 2009 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛ СОЦИАЛЬНУЮ ВЫПЛАТУ В РАЗМЕРЕ 58 800 РУБ. РАСХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/90, от 13.04.11)
	В 2009 Г. ОДНОВРЕМЕННО С РЕГИСТРАЦИЕЙ В КАЧЕСТВЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УПЛАТУ ЕСХН. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - РЫБОВОДСТВО И УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С РЫБОВОДСТВОМ. 1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/52, от 14.12.09)
	В 2009 Г. У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА I, II И III КВАРТАЛЫ ДОХОДЫ ПРЕВЫСИЛИ РАСХОДЫ. ПРИ ЭТОМ ПО ИТОГАМ ГОДА БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬСЯ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ, ТАК КАК ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ НАЛОГОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/5, от 21.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что при наличии доходов налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по единому налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) сумм авансовых платежей взыскивается пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
	В 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ПОДГОТОВКИ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО ЗА 2009 Г. БАНК ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР С РОССИЙСКОЙ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА БЫЛИ УЧТЕНЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ОСНОВАНИИ ПП. 17 П. 1 СТ. 264 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/178, от 18.11.11)