Общие положения в сфере налогов и сборов

	В КАКОМ ПОРЯДКЕ МОЖНО ПОДТВЕРДИТЬ И КОМПЕНСИРОВАТЬ РАСХОДЫ РАБОТНИКА НА АВИАПЕРЕЛЕТ ПО СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ ОФОРМЛЕНИЯ ПРОЕЗДНЫХ ДОКУМЕНТОВ ЭЛЕКТРОННЫМИ ПАССАЖИРСКИМИ БИЛЕТАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СЛУЧАЕ ПРИОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/46, от 19.10.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на приобретение электронного авиабилета подтверждаются сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрутом/квитанцией авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочным талоном, подтверждающим перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ МУП, ОКАЗЫВАЯ УСЛУГИ ПО ВРЕМЕННОМУ РАЗМЕЩЕНИЮ И ПРОЖИВАНИЮ В НЕБОЛЬШИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ПОТРЕБНОСТЬЮ В ТАКИХ УСЛУГАХ, ВПРАВЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕНВД КОРРЕКТИРОВАТЬ ЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 В ЦЕЛЯХ УЧЕТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/453, от 06.10.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности корректировки суммы ЕНВД с учетом режима использования всей гостиницы. При этом корректировать сумму налога с учетом режима использования площадей каждого отдельного номера, расположенного в гостинице, налогоплательщик не имеет права. При этом необходимо иметь в виду, что с 1 января 2009 г. налогоплательщикам предоставляется право самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НЕОБХОДИМО УПЛАЧИВАТЬ ГОСПОШЛИНУ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА ДОБЫЧУ ОБЪЕКТОВ ЖИВОТНОГО МИРА: ОДИН РАЗ В ГОД ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕСТА ОХОТЫ ИЛИ ПРИ КАЖДОМ ПОЛУЧЕНИИ (ВЫДАЧЕ) РАЗРЕШЕНИЯ НА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК И НА ОПРЕДЕЛЕННОЕ МЕСТО ОХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/78, от 10.06.10)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ НЕОБХОДИМО УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕМОНТ СПИСАННОГО ИМУЩЕСТВА СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20 000 РУБ. (НАПРИМЕР, МЕБЕЛИ, КОМПЬЮТЕРОВ, ОРГТЕХНИКИ) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/376, от 30.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы на ремонт имущества стоимостью менее 20000 руб. при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ), НАПРАВЛЯЕМЫХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-331, от 01.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что оператор связи фиксирует дату отправки налогоплательщиком налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде в качестве даты ее представления и формирует подтверждение с указанием даты и времени отправки электронного документа.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАТЕГОРИЯ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО ОЦЕНИВАТЬ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 29.07.1998 N 135-ФЗ "ОБ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НОТАРИУС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/06, от 14.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при исчислении размера государственной пошлины за совершение нотариальных действий нотариусами принимаются оценочные документы в отношении транспортных средств и недвижимого имущества, подготовленные профессиональными оценщиками на основании договоров на проведение оценки, заключенных заказчиками только с юридическими лицами, с которыми данные оценщики заключили трудовые договоры.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ФИЗЛИЦАМИ - СОБСТВЕННИКАМИ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ, РАСПОЛОЖЕННОМ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ПРОВЕДЕН ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КАДАСТРОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/87, от 02.09.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. НА УСН В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПРЕДОПЛАТУ ЗА ПОСЛЕДУЮЩУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, С КОТОРОЙ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС, А В 2008 Г. ВЫСТАВИЛА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/78, от 01.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до перехода на упрощенную систему с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, осуществляемых после перехода на данную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА СЕРТИФИКАЦИЮ ТОВАРА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/307, от 25.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли расходы на сертификацию продукции и услуг учитываются в течение срока, на который выдан сертификат.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА, СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ - В ЦЕЛОМ ПО ВСЕМ ОБСЛУЖИВАЮЩИМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ ИЛИ ОТДЕЛЬНО ПО КАЖДОМУ ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ПРОИЗВОДСТВУ И ХОЗЯЙС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/648, от 24.11.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ПЛАТЫ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСОВ В ЧАСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ И МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЛЕСНЫХ НАСАЖДЕНИЙ, НА ТЕРРИТОРИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-05/1, от 01.04.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2009 Г.? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В УКАЗАННОМ РАСЧЕТЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/250, от 26.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при расчете коэффициента-дефлятора на 2009 г. учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен за предыдущие календарные годы. В 2009 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 30 млн 760 тыс. руб.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ УБЫТКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ СПИСАНИИ (ЛИКВИДАЦИИ) НЕ ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАННОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/592, от 21.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что при списании не полностью самортизированного имущества у организации в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации объекта.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН УЧИТЫВАЮТСЯ ПЕНИ И ШТРАФЫ, ВЗИМАЕМЫЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМ КООПЕРАТИВОМ СО СВОИХ ЧЛЕНОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/95, от 04.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что пени, компенсационные выплаты, штрафы, полученные с членов кооператива, относятся к внереализационным доходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ В 2007 Г. ЗАЧЕТ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО ДО 01.01.2007 НАЛОГА В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ЭТОМУ ИЛИ ИНЫМ НАЛОГАМ, ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО ИНЫМ НАЛОГАМ, ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-275, от 05.06.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО В 2007 Г. НАЛОГА? ВЛИЯЕТ ЛИ НА ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НАЛИЧИЕ НЕДОИМКИ ПО ДРУГИМ НАЛОГАМ ПРИ ОТСУТСТВИИ АКТА СВЕРКИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-460, от 08.11.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ ИСЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НА ОБЕСПЕЧЕНИИ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ РЕБЕНОК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-86, от 16.02.11)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ РАСПРЕДЕЛЯЮТСЯ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ ОДНОВРЕМЕННО УСН И ЕНВД, В ТОМ ЧИСЛЕ В ОТНОШЕНИИ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ ОДНОВРЕМЕННО В СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДПАДАЮЩИХ ПОД РАЗЛИЧНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (АДМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/40, от 16.03.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ С 01.01.2008 ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ В ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ? ЧТО СЛЕДУЕТ ПОНИМАТЬ ПОД СТОИМОСТЬЮ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) ПОЛУЧЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/83, от 06.02.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ С 01.01.2008 ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЗНАЧЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА К2 СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ФАКТИЧЕСКИЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/15, от 24.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2008 г. фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ ВЕЛИЧИНУ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/74, от 10.07.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Порядок расчета средней остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, за отчетные периоды (в том числе за отчетные периоды 2008 г.) остался без изменений. 2. При создании в субъекте РФ только одного обособленного подразделения нет необходимости уведомлять налоговый орган о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога на прибыль.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН, С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В ГЛ. 26.2 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 17.05.200 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/242, от 01.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что остался прежним порядок признания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в соответствии с которым расходы учитываются по мере реализации товаров, а затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке таких товаров, учитываются после их фактической оплаты.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СПИСЫВАЮТСЯ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ДОХОДОВ, УМЕНЬШЕННЫХ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИ УСЛОВИИ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПРОДАЖИ КВАРТИР, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ДАННОМ ДОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/33, от 13.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по приобретению сырья и материалов учитываются по мере их списания в производство.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ У ОРГАНИЗАЦИИ - ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕСХН В 2006 Г. УЧИТЫВАЮТСЯ МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАЧЕННЫЕ В 2005 Г., НО НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ В РАСХОДЫ ВВИДУ ТОГО, ЧТО НЕ БЫЛИ СПИСАНЫ В ПРОИЗВОДСТВО СО СКЛАДА? КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СТОИМОСТЬ ИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/23, от 27.10.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ ГОСПОШЛИНА ПРИ ВЫДАЧЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/27, от 23.07.08)